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會計學(xué)習(xí)筆記財務(wù)會計報告 一、財務(wù)會計報告的概述 1、財務(wù)會計報告的定義 財務(wù)會計報告是反映企業(yè)某一特定日期的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益狀況，以及某一特定時期的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的書面文件。它是企業(yè)日常會計核算資料歸集、加工和匯總后形成的，是企業(yè)會計核算的最終成果。 2、財務(wù)會計報告的作用 企業(yè)編制財務(wù)會計報告的主要作用是為報告使用者進行決策提供會計信息。會計報告的使用者通常包括投資者、債權(quán)人、政府以及相關(guān)機構(gòu)、企業(yè)管理人員、職工和社會公眾等 3、財務(wù)會計報告的構(gòu)成 年度財務(wù)會計報表 包括：會計報表；會計報表附注；財務(wù)情況說明書 半年度財務(wù)會計報表 季度會計報表 通常僅指會計報表，會計報表至少包括資產(chǎn)負債表和利潤表 月度會計報表 4、財務(wù)會計報告的編制要求 數(shù)字真實 內(nèi)容完整 計算準確 編報及時 二、資產(chǎn)負債表 1、資產(chǎn)負債表的概念 資產(chǎn)負債表反映企業(yè)某一特定日期（月末、季末、半年末、年末）財務(wù)狀況的會計報表。 通過資產(chǎn)負債表可以反映企業(yè)在某一日期所擁有的經(jīng)濟資源及其分布情況，分析企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況。資產(chǎn)負債表是根據(jù)“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”會計等式編制的。是靜態(tài)報表，是財務(wù)狀況報表。 2、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)負債表是根據(jù)“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”的會計恒等式來設(shè)計的，并依照一定的分類標準和次序，把企業(yè)在特定日期的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益會計要素予以適當?shù)嘏帕芯幹贫?。國際上資產(chǎn)負債表通常有兩種格式，即報告式和賬戶式。我國資產(chǎn)負債表的格式采用賬戶式。具體為： （1）資產(chǎn)負債表分為左右兩方，左側(cè)為資產(chǎn)，右側(cè)為負債和所有者權(quán)益，資產(chǎn)總額等于負債加所有者權(quán)益合計數(shù)額。 （2）左側(cè)資產(chǎn)內(nèi)部各個項目按照各項資產(chǎn)的流動性的大小或變現(xiàn)能力的強弱進行排列。流動性越大，變現(xiàn)能力越強的資產(chǎn)項目越往前排，反之，越往后排 （3）右側(cè)所有者權(quán)益和負債兩項按照求償權(quán)的順序進行排列。負債列于所有者權(quán)益之前。 （三）資產(chǎn)負債表的內(nèi)容 （1）資產(chǎn)：資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)反映由過去交易，事項形成并由企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。資產(chǎn)一般按照流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)分類并進一步分項列示。 （2）負債：資產(chǎn)負債表中的負債反映企業(yè)在某一特定日期企業(yè)所承擔的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。負債一般分為流動負債和長期負債。 （3）所有者權(quán)益：資產(chǎn)負債表中的所有者權(quán)益反映企業(yè)在某一特定日期股東擁有的凈資產(chǎn)的總額。它一般按照實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤分項列示。 三、利潤表 （一）利潤表的概念 利潤表又稱損益表，反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的報表。通過利潤表可以從 總體上了解企業(yè)收入、成本費用以及凈利潤的（或）虧損的實現(xiàn)以及構(gòu)成情況。屬于動態(tài)表 （二）利潤表的結(jié)構(gòu) 1、利潤的結(jié)構(gòu)以“收入－費用＝利潤“的會計等式為依據(jù)，利潤表的格式主要有多步式和單步式兩種，我國主要采用多步式。其步驟和內(nèi)容如下： 第一步：計算主要業(yè)務(wù)利潤：即主營業(yè)務(wù)收入－主營業(yè)務(wù)成本－主營業(yè)務(wù)稅金及附加 應(yīng)用舉例； 利潤表中主營業(yè)務(wù)利潤的計算方法是：主營業(yè)務(wù)收入－主營業(yè)務(wù)成本－主營業(yè)務(wù)稅金及附加－營業(yè)費用（ ） 答案：錯 第二步：計算營業(yè)利潤：即主營業(yè)務(wù)利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤－期間費用 第三步：計算利潤總額：即營業(yè)利潤＋補貼收入＋投資收入＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出 第四步：計算凈利潤： 即利潤總額－所得稅
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1.資產(chǎn)負債表 的理論依據(jù)是：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益2.利潤表 的理論依據(jù)是： 利潤=收入-費用3.現(xiàn)金流量表 的理論依據(jù)是：以收付實現(xiàn)制為編制基礎(chǔ)它們的區(qū)別：1. 資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)財務(wù)狀況的報表。企業(yè)財務(wù)狀況的好壞，受諸多方面因素的影響，如企業(yè)控制的經(jīng)濟資源產(chǎn)生現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力、外部市場環(huán)境等。提供企業(yè)財務(wù)狀況的資料，有助于預(yù)計企業(yè)的綜合能力。 2、損益表是反映企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，尤其是獲利能力的報表。企業(yè)經(jīng)營業(yè)績，特別是獲利能力，是評價企業(yè)對所控制的經(jīng)濟資源的利用程度，并預(yù)計未來可能產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的重要資料，也是判斷企業(yè)可能控制的經(jīng)濟資源的潛在能力和新增資源利用程度的能力的資料。 3、現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)現(xiàn)金流量的報表。通過反映企業(yè)現(xiàn)金流量的資料，可以了解企業(yè)在某一期間內(nèi)的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動對現(xiàn)金流量影響的全貌，了解企業(yè)取得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的方式以及現(xiàn)金流出的合理性等財務(wù)信息
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第六章：財務(wù)報表報表編制部分1、 資產(chǎn)負債表的編制：（1）根據(jù)總賬科目余額填列：直接填制：“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”；分析計算：“貨幣資金”=“庫存現(xiàn)金”+“銀行存款”+“其他貨幣資金”（不含備用金）；備注：企業(yè)發(fā)放的股票股利不通過“應(yīng)付股利”科目核算；“應(yīng)付債券”包括面值及其利息；（2）根據(jù)明細科目余額計算填列：應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款（借）+預(yù)收賬款（借）—壞賬準備預(yù)付賬款=預(yù)付賬款（借）+應(yīng)付賬款（借）應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款（貸）+預(yù)付賬款（貸）預(yù)收賬款=預(yù)收賬款（貸）+應(yīng)收賬款（貸）（3）根據(jù)總賬科目和明細賬科目余額分析計算填制：長期借款=長期借款總賬科目余額—1年內(nèi)到期的長期借款長期待攤費用=長期待攤費用總賬科目余額—1年內(nèi)攤銷的金額（這部分計入“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”）（4）根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填制：應(yīng)收票據(jù)=應(yīng)收票據(jù)總賬余額—計提壞賬準備后的凈額其他應(yīng)收款=其他應(yīng)收款總賬余額—計提壞賬準備后的凈額長期股權(quán)投資=長期股權(quán)投資總賬余額—長期股權(quán)投資減值準備固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)總賬余額—累計折舊—固定資產(chǎn)減值準備在建工程=在建工程總賬余額—在建工程減值準備無形資產(chǎn)=無形資產(chǎn)總賬余額—累計攤銷—無形資產(chǎn)減值準備（5）綜合運用上述填列方法分析填列：存貨=原材料+委托加工物資+周轉(zhuǎn)材料+材料采購+在途物資+發(fā)出商品+/-成本差異（借加貸減）—存貨跌價準備2、 利潤表的編制：（1） 營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入（貸）+其他業(yè)務(wù)收入（貸）（2） 營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本（借）+其他業(yè)務(wù)成本（借）（3） 資產(chǎn)減值損失=借方發(fā)生額—貸方發(fā)生額（4） 公允價值變動損益=貸方發(fā)生額—借方發(fā)生額（若為負數(shù)，以“—”號填列）（5） 營業(yè)利潤=營業(yè)收入—營業(yè)成本—營業(yè)稅金及附加—銷售費用—管理費用—財務(wù)費用—/+減值損失（借減貸加）+/-價值變動收益（借減貸加）+/-投資收益（借減貸加）（6） 利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入—營業(yè)外支出（7） 凈利潤=利潤總額—所得稅費用
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