注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)詢問(wèn)或觀察
冰雨茗香
幸福0571
注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)詢問(wèn)、觀察、檢查和穿行測(cè)試了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的是否合理以及是否得到執(zhí)行。在進(jìn)一步程序中，針對(duì)設(shè)計(jì)合理且得到執(zhí)行的控制，實(shí)施控制測(cè)試程序，目的是要確定內(nèi)控的有效性。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意事項(xiàng)
進(jìn)入考場(chǎng)時(shí)，應(yīng)考人員可以攜帶藍(lán)色或黑色鋼筆、簽字筆、鉛筆、直尺和不具有文字儲(chǔ)存及顯示、錄放功能的計(jì)算器等，不得攜帶手機(jī)等通訊設(shè)備和電子設(shè)備、書(shū)籍、紙張、飲品以及其他與考試無(wú)關(guān)的物品進(jìn)入考場(chǎng)座位。應(yīng)考人員攜帶的與考試無(wú)關(guān)的物品，應(yīng)當(dāng)存放在考場(chǎng)內(nèi)監(jiān)考人員指定的位置。
考試開(kāi)始30分鐘后，應(yīng)考人員不得進(jìn)入考場(chǎng)。應(yīng)考人員交卷退場(chǎng)時(shí)間不得早于考試結(jié)束前30分鐘，應(yīng)考人員由于答題需要可以向監(jiān)考人員申請(qǐng)草稿紙。
吃貨201510
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：
（1）詢問(wèn)管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員；
（2）分析程序；
（3）觀察和檢查。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)實(shí)施上述審計(jì)程序，但是在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的每一方面無(wú)須實(shí)施上述所有程序。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師
（1）管理層所關(guān)注的主要問(wèn)題。如新的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、主要客戶和供應(yīng)商的流失、新的稅收法規(guī)的實(shí)施以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)或戰(zhàn)略的變化等。
（2）被審計(jì)單位最近的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。
（3）可能影響財(cái)務(wù)報(bào)告的交易和事項(xiàng)，或者當(dāng)前發(fā)生的重大會(huì)計(jì)處理問(wèn)題。如重大的購(gòu)并事宜等。
（4）被審計(jì)單位發(fā)生的其他重要變化。如所有權(quán)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)的變化，以及內(nèi)部控制的變化等。
以上內(nèi)容參考：百度百科-風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
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