一、單位取得收入核算1、財(cái)政預(yù)算內(nèi)撥款（也就是國(guó)庫(kù)撥款），根據(jù)撥款單作賬。行政單位：借：銀行存款貸：撥入經(jīng)費(fèi)----撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)----人大事務(wù)----行政運(yùn)行 ----政協(xié)事務(wù)----行政運(yùn)行 ----撥入專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)----人大事務(wù)----行政運(yùn)行 ----政協(xié)事務(wù)----行政運(yùn)行事業(yè)單位：借：銀行存款 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入----撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)----人大事務(wù)---行政運(yùn)行----政協(xié)事務(wù)---行政運(yùn)行 ----撥入專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)----人大事務(wù)---行政運(yùn)行----政協(xié)事務(wù)---行政運(yùn)行2、單位收到財(cái)政局綜合股核撥的各種收費(fèi)和其他收入行政單位：借：銀行存款貸：預(yù)算外收入事業(yè)單位：借：銀行存款貸：事業(yè)收入3、單位取得的零星雜項(xiàng)收入、有償服務(wù)收入、捐贈(zèng)收入、有價(jià)證券及存款利息收入等借：銀行存款貸：其他收入4、事業(yè)單位上級(jí)單位撥非財(cái)政補(bǔ)助資金借：銀行存款貸：上級(jí)補(bǔ)助收入5、單位收到財(cái)政部門(mén)（職能股室）、上級(jí)單位或其他單位撥入的有指定用途，并需要單獨(dú)報(bào)賬的專(zhuān)項(xiàng)資金行政單位借：銀行存款貸：暫存款----按資金來(lái)源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬事業(yè)單位借：銀行存款貸：撥入專(zhuān)款----按資金來(lái)源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬6、事業(yè)單位收到附屬單位按規(guī)定繳來(lái)款項(xiàng)借：銀行存款貸：附屬單位繳款二、單位取得的往來(lái)款項(xiàng)核算1、單位發(fā)生的臨時(shí)性暫存款、應(yīng)付等待結(jié)算款項(xiàng)行政單位：借：銀行存款貸：暫存款----按債權(quán)單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。事業(yè)單位：借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款----按債權(quán)單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。2、行政單位從財(cái)政部門(mén)、上級(jí)主管部門(mén)、金融機(jī)構(gòu)借入的有償使用的款項(xiàng)。借：銀行存款貸：暫存款----按資金來(lái)源和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬3、事業(yè)單位從財(cái)政部門(mén)、上級(jí)主管部門(mén)、金融機(jī)構(gòu)借入的有償使用的款項(xiàng)。借：銀行存款貸：借入款項(xiàng)----按債權(quán)單位設(shè)置明細(xì)賬。三、行政事業(yè)單位按規(guī)定取得的應(yīng)繳款項(xiàng)1、收到“應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)”時(shí)行政單位：借：現(xiàn)金（銀行存款）貸：應(yīng)繳預(yù)算款----按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬上繳國(guó)庫(kù)時(shí)借：應(yīng)繳預(yù)算款----按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬貸：現(xiàn)金（銀行存款）事業(yè)單位：借：現(xiàn)金（銀行存款）貸：應(yīng)繳預(yù)算款----按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬上繳國(guó)庫(kù)時(shí)借：應(yīng)繳預(yù)算款----按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬貸：現(xiàn)金（銀行存款）2、收到“應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款”時(shí)行政單位：借：現(xiàn)金（銀行存款）貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款----按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬上繳財(cái)政專(zhuān)戶時(shí)借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款----按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬貸：現(xiàn)金（銀行存款）事業(yè)單位：借：現(xiàn)金（銀行存款）貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款----按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬上繳財(cái)政專(zhuān)戶時(shí)借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款----按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬貸：現(xiàn)金（銀行存款）3、執(zhí)收單位開(kāi)具繳款書(shū)，交款單位直接將款項(xiàng)交入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專(zhuān)戶的交入國(guó)庫(kù)：借：應(yīng)繳預(yù)算款----按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬貸：應(yīng)繳預(yù)算款----按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬交入財(cái)政專(zhuān)戶：借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款----按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款----按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬單位取得的收入必須及時(shí)入賬，應(yīng)繳預(yù)算和財(cái)政專(zhuān)戶款必須及時(shí)足額上繳，不得坐支、挪用或私設(shè)“小金庫(kù)”?！皯?yīng)繳預(yù)算款”、“應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款”科目年終余額為零四、單位發(fā)生支出核算1、行政事業(yè)單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生各項(xiàng)支出時(shí)行政單位：借：經(jīng)費(fèi)支出----基本支出（按財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一規(guī)定“目”、“節(jié)”級(jí)支出預(yù)算科目設(shè)置明細(xì)賬）----項(xiàng)目支出（同上）貸：現(xiàn)金（銀行存款）事業(yè)單位：借：事業(yè)支出----基本支出（按財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一規(guī)定“目”、“節(jié)”級(jí)支出預(yù)算科目設(shè)置明細(xì)賬） ----項(xiàng)目支出（同上）貸：現(xiàn)金（銀行存款）2、撥出經(jīng)費(fèi)的核算行政單位借：撥出經(jīng)費(fèi)----撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)----按所屬單位設(shè)明細(xì)賬 ----撥出專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)----按所屬單位設(shè)明細(xì)賬貸：銀行存款事業(yè)單位借：撥出經(jīng)費(fèi)----按所屬單位設(shè)置明細(xì)賬（撥出單位只有一個(gè)，可以不設(shè)明細(xì)賬）貸：銀行存款3、撥出專(zhuān)款核算主管部門(mén)或上級(jí)單位撥付給所屬事業(yè)單位的需要報(bào)賬的專(zhuān)項(xiàng)資金。借：撥出專(zhuān)款-----按所屬單位設(shè)置明細(xì)賬（如果所屬單位只有一個(gè)，可以不設(shè)明細(xì)賬）貸：銀行存款4、專(zhuān)款支出核算事業(yè)單位由財(cái)政部門(mén)（職能股室）、上級(jí)單位或其他單位撥入的有指定用途，并需要單獨(dú)報(bào)賬的專(zhuān)項(xiàng)資金實(shí)際支出時(shí)借：專(zhuān)款支出------按資金來(lái)源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬貸：銀行存款5、上繳上級(jí)支出核算附屬于上級(jí)單位的獨(dú)立核算的事業(yè)單位按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳上級(jí)單位支出借：上繳上級(jí)支出貸：銀行存款6、對(duì)附屬單位補(bǔ)助的核算事業(yè)單位用非財(cái)政預(yù)算資金對(duì)附屬單位補(bǔ)助時(shí)借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助貸：銀行存款五、代發(fā)工資的賬務(wù)處理收到財(cái)政部門(mén)的“預(yù)算撥款通知單”和銀行退回的“工資表”（必須加蓋銀行印章）時(shí)行政單位：借：經(jīng)費(fèi)支出）----基本支出（按財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一規(guī)定的“目”、“節(jié)級(jí)支出預(yù)算科目設(shè)置明細(xì)賬） ----項(xiàng)目支出（同上）貸：撥入經(jīng)費(fèi)----撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)----人大事務(wù)----行政運(yùn)行 ----政協(xié)事務(wù)----行政運(yùn)行 ----撥入專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)----人大事務(wù)----行政運(yùn)行 ----政協(xié)事務(wù)----行政運(yùn)行事業(yè)單位借：事業(yè)支出----基本支出（按財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一規(guī)定的“目”、“節(jié)”支出預(yù)算科目設(shè)置明細(xì)賬） ----項(xiàng)目支出（同上）貸：財(cái)政補(bǔ)助收入----撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)----人大事務(wù)----行政運(yùn)行 ----政協(xié)事務(wù)----行政運(yùn)行 ----撥入專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)----人大事務(wù)----行政運(yùn)行 ----政協(xié)事務(wù)----行政運(yùn)行六、固定資產(chǎn)核算一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專(zhuān)用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，為固定資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是使用時(shí)間在一年以上的大批同類(lèi)物資，按固定資產(chǎn)管理。購(gòu)建、調(diào)入（有償或無(wú)償）、盤(pán)盈固定資產(chǎn)時(shí)，根據(jù)發(fā)票、政府采購(gòu)驗(yàn)收單或其他原始單據(jù)借：固定資產(chǎn)-----按固定資產(chǎn)類(lèi)別設(shè)置明細(xì)賬貸：固定基金固定資產(chǎn)報(bào)廢、調(diào)出、盤(pán)虧時(shí)，根據(jù)國(guó)資局的批復(fù)或相關(guān)資料借：固定基金貸：固定資產(chǎn)----按固定資產(chǎn)類(lèi)別設(shè)置明細(xì)賬七、年終結(jié)轉(zhuǎn)1、行政單位借：撥入經(jīng)費(fèi)----撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)----人大事務(wù)----行政運(yùn)行 ----政協(xié)事務(wù)----行政運(yùn)行 ----撥入專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)----人大事務(wù)----行政運(yùn)行 ----政協(xié)事務(wù)----行政運(yùn)行預(yù)算外收入 其他收入貸：結(jié)余---- 經(jīng)常性結(jié)余（撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)、預(yù)算外收入和其他收入） ---- 專(zhuān)項(xiàng)結(jié)余（撥入專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)）借：結(jié)余----經(jīng)常性結(jié)余（基本支出） ----專(zhuān)項(xiàng)結(jié)余（項(xiàng)目支出）貸：經(jīng)費(fèi)支出----基本支出（按財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一規(guī)定的“目”、“節(jié)”級(jí)支出預(yù)算科目設(shè)置明細(xì)賬 ----項(xiàng)目支出（同上）撥出經(jīng)費(fèi)----按所屬單位設(shè)置明細(xì)賬（如果所屬單位只有一個(gè)，可以不設(shè)明細(xì)賬）專(zhuān)項(xiàng)結(jié)余在工程項(xiàng)目未完工前保留下年繼續(xù)使用，工程項(xiàng)目完工后，報(bào)經(jīng)主管預(yù)算單位或財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)后，方可使用。2、事業(yè)單位借：財(cái)政補(bǔ)助收入----撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)----人大事務(wù)----行政運(yùn)行 ----政協(xié)事務(wù)----行政運(yùn)行 ----撥入專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)----人大事務(wù)----行政運(yùn)行 ----政協(xié)事務(wù) ----行政運(yùn)行 上級(jí)補(bǔ)助收入事業(yè)收入附屬單位繳款其他收入貸：事業(yè)結(jié)余---- 經(jīng)常性結(jié)余（撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、附屬單位繳款和其他收入） ----專(zhuān)項(xiàng)結(jié)余（撥入專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)）借：事業(yè)結(jié)余 ----經(jīng)常性結(jié)余（基本支出，撥出經(jīng)費(fèi)、上繳上級(jí)支出和對(duì)附屬單位補(bǔ)助） ----專(zhuān)項(xiàng)結(jié)余（項(xiàng)目支出）貸：撥出經(jīng)費(fèi)----按所屬單位設(shè)置明細(xì)賬（如果所屬單位只有一個(gè)，可以不設(shè)明細(xì)賬）事業(yè)支出----基本支出（按財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一規(guī)定的“目”、“節(jié)”級(jí)支出預(yù)算科目設(shè)置明細(xì)賬 ----項(xiàng)目支出（同上）對(duì)附屬單位補(bǔ)助年終結(jié)賬后，經(jīng)常性結(jié)余進(jìn)行結(jié)余分配，專(zhuān)項(xiàng)結(jié)余在工程項(xiàng)目未完工前保留下年繼續(xù)使用，工程項(xiàng)目完工后，報(bào)經(jīng)主管預(yù)算單位或財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)后，方可使用。經(jīng)常性結(jié)余進(jìn)行結(jié)余分配借：事業(yè)結(jié)余----經(jīng)常性結(jié)余貸：結(jié)余分配結(jié)余分配轉(zhuǎn)入事業(yè)基金借：結(jié)余分配貸：事業(yè)基金----一般基金用“事業(yè)基金”彌補(bǔ)收支差額借：事業(yè)基金----一般基金貸：事業(yè)結(jié)余----經(jīng)常性結(jié)余年終結(jié)轉(zhuǎn)后，各收支科目余額為零。3、事業(yè)單位撥入專(zhuān)款、撥出專(zhuān)款、和專(zhuān)款支出的結(jié)轉(zhuǎn)年終結(jié)賬時(shí)，對(duì)已完工的項(xiàng)目，“撥入專(zhuān)款”與“撥出專(zhuān)款”、和“專(zhuān)款支出”對(duì)沖，工程項(xiàng)目未完工前，賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。借：撥入專(zhuān)款----按資金來(lái)源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬貸：撥出專(zhuān)款----按所屬單位設(shè)置明細(xì)賬（如果所屬單位只有一個(gè)，可以不設(shè)明細(xì)賬）專(zhuān)款支出----按資金來(lái)源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬撥入專(zhuān)款八、年終清理結(jié)算和結(jié)賬（一）清理結(jié)算1、清理、核對(duì)年度收支數(shù)字和各項(xiàng)繳撥款項(xiàng)，各項(xiàng)收入要及時(shí)入賬，應(yīng)繳款項(xiàng)年終前全部上繳。2、清理往來(lái)，年終前盡量清理完畢。按有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入各項(xiàng)收入或各項(xiàng)支出的往來(lái)款項(xiàng)要及時(shí)轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶，編入本年決算。3、對(duì)賬，年終決算前，一是要與財(cái)政部門(mén)和銀行對(duì)賬；二是賬賬，賬證，賬表核對(duì)。相關(guān)數(shù)據(jù)核對(duì)準(zhǔn)確無(wú)誤后，再辦理結(jié)賬和編制年度決算。（二）年終結(jié)賬年終結(jié)賬包括年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬、和記入新賬1、年終轉(zhuǎn)賬。賬目核對(duì)無(wú)誤后，計(jì)算出借方和貸方12月份的合計(jì)數(shù)和全年累計(jì)數(shù)，結(jié)出12月末的余額，編制“資產(chǎn)負(fù)債表”試算平衡后，辦理年終沖轉(zhuǎn)（沖轉(zhuǎn)的方法按前面講處理）。2、結(jié)清舊賬。將轉(zhuǎn)賬后無(wú)余額的賬戶結(jié)出全年累計(jì)數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清。對(duì)年終有余額的賬戶，在“全年累計(jì)數(shù)”下行的“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉(zhuǎn)入新賬，舊賬結(jié)束。3、記入新賬。根據(jù)本年度各賬戶余額，直接記入新年度相應(yīng)各賬戶各有關(guān)賬戶，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。九、會(huì)計(jì)報(bào)表編審1、月報(bào)表，“月報(bào)表”要求填報(bào)“資產(chǎn)負(fù)債表”、“經(jīng)費(fèi)（事業(yè)）支出明細(xì)表”、“經(jīng)費(fèi)（事業(yè)）支出（附表）”2、年度決算報(bào)表。按照年度部門(mén)決算報(bào)表的內(nèi)容據(jù)實(shí)填報(bào)。十、賬簿設(shè)置行政事業(yè)單位設(shè)置賬簿種類(lèi)：總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、多欄式明細(xì)、往來(lái)明細(xì)賬（行政單位包括暫存款和暫付款，事業(yè)單位包括其他應(yīng)付款和其他應(yīng)收款）、固定資產(chǎn)明明細(xì)賬，同時(shí)單位可以根據(jù)需要設(shè)置輔助賬。