一、誠信原則(一)基本要求誠信原則要求注冊會計師在所有的職業(yè)關系和商業(yè)關系中，保持正直和誠實，秉公處事、實事求是。(二)誠信原則要求注冊會計師不得與有問題的信息發(fā)生牽連，如果發(fā)生牽連，則應當消除牽連。(三)不得發(fā)生牽連的情形(重難點，精準掌握)1.如果注冊會計師認為審計客戶的業(yè)務報告、申報資料或者其他信息存在以下情況，則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連：(1)含有嚴重虛假或誤導性的陳述;(2)含有缺乏充分依據(jù)的陳述或信息;(3)存在遺漏或含糊其辭的信息。2.如果注意到已有問題的信息發(fā)生牽連，則應當采取措施消除牽連。3. 如果對鑒證業(yè)務中有問題的信息出具了恰當?shù)姆菢藴蕵I(yè)務報告，則不被視為違反誠信原則。二、獨立性原則(一)獨立性含義獨立性包括實質上的獨立性和形式上的獨立性。1.實質上的獨立性是一種內心狀態(tài)，使得注冊會計師在提出結論時不受損害職業(yè)判斷的因素影響，誠信行事，遵循客觀和公正原則，保持職業(yè)懷疑態(tài)度。2.形式上的獨立性是一種外在表現(xiàn)，使得一個理性且掌握充分信息的第三方，在權衡所有相關事實和情況后，認為會計師事務所或審計項目組成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度。(二)獨立性的總體要求1.注冊會計師執(zhí)行審計和審閱業(yè)務以及其他鑒證業(yè)務時，應當從實質上和形式上保持獨立性，不得因任何利害關系影響其客觀性。2.會計師事務所在承辦審計和審閱業(yè)務以及其他鑒證業(yè)務時，應當從整體層面和具體業(yè)務層面采取措施，以保持會計師事務所和項目組的獨立性。(三)非鑒證業(yè)務與獨立性注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務分鑒證業(yè)務與非鑒證業(yè)務，許多非鑒證業(yè)務以客戶為唯一受益人，比如會計師事務所承接的為某公司提供內部審計服務，代為編制會計記錄或財務報表服務，代公司管理層招聘服務，為公司稅務服務等。注冊會計師在提供這些服務時不需要承擔對第三方報告的責任，不需要遵循獨立性原則。(四)非鑒證業(yè)務提供后對獨立性的影響如果注冊會計師僅為客戶提供非鑒證業(yè)務，則無需考慮獨立性原則。但是，如果注冊會計師已經(jīng)為某一客戶提供了非鑒證業(yè)務，現(xiàn)在擬承接該客戶的鑒證業(yè)務(包括審計業(yè)務、審閱業(yè)務和其他鑒證業(yè)務)，則需要分析已經(jīng)提供的非鑒證業(yè)務對擬承接的鑒證業(yè)務在獨立性原則要求方面構成的不利影響。三、保密原則(一)總體要求注冊會計師應當對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密，不得有下列行為：1.未經(jīng)客戶授權或法律法規(guī)允許，向事務所以外的第三方披露所獲知的涉密信息;2.利用自己所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。(二)保密范圍注冊會計師應當對其客戶、擬接受的客戶、受雇的工作單位、擬受雇的工作單位向其披露的涉密信息保密。(三)無意泄密的對象注冊會計師在社會交往中應當履行保密義務，警惕無意中泄密的可能性，特別是警惕無意中向近親屬或關系密切的人員泄密的可能性。(四)保密原則的例外情形(精準掌握)1.法律法規(guī)允許披露，并取得客戶或工作單位的授權;2.根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構報告所發(fā)現(xiàn)的違法行為;3.法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權益;4.接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構的執(zhí)業(yè)質量檢查，答復其詢問和調查;5.法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。