期貨公司的會(huì)計(jì)處理
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taojia1988
企業(yè)商品期貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理補(bǔ)充規(guī)定2000年11月29日財(cái)政部財(cái)會(huì)[2000]19號(hào)為了規(guī)范企業(yè)套期保值商品期貨交易的會(huì)計(jì)核算，現(xiàn)對(duì)企業(yè)進(jìn)行套期保值商品期貨交易的會(huì)計(jì)處理補(bǔ)充規(guī)定如下：一、會(huì)計(jì)科目(一)辦理商品期貨套期保值業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)在“期貨保證金”科目下設(shè)置“套保合約”和“非套保合約”明細(xì)科目，分別核算企業(yè)進(jìn)行套期保值業(yè)務(wù)和非套期保值(投機(jī))業(yè)務(wù)買(mǎi)、賣(mài)期貨合約所占用的資金。從事商品期貨業(yè)務(wù)但未辦理商品期貨套期保值的企業(yè)，仍按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度有關(guān)“期貨保證金”科目的核算規(guī)定執(zhí)行。(二)辦理商品期貨套期保值業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)設(shè)置“遞延套保損益”科目，核算企業(yè)在辦理套期保值業(yè)務(wù)過(guò)程中所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、結(jié)算盈虧。二、賬務(wù)處理(一)企業(yè)因從事商品期貨業(yè)務(wù)劃出或追加的保證金，借記“期貨保證金-非套保合約”科目，貸記“銀行存款”科目；劃回的保證金，作相反會(huì)計(jì)分錄。企業(yè)開(kāi)倉(cāng)建立套期保值頭寸或追加套期保值合約保證金時(shí)，應(yīng)根據(jù)結(jié)算單據(jù)列明的金額，借記“期貨保證金-套保合約”科目，貸記“期貨保證金-非套保合約”或“銀行存款”科目。(二)現(xiàn)貨交易尚未完成，套期保值合約已經(jīng)平倉(cāng)的會(huì)計(jì)處理如下：企業(yè)套期保值合約平倉(cāng)及結(jié)算盈虧時(shí)，若是盈利，則借記“期貨保證金-套保合約”科目，貸記“遞延套保損益”科目；若是虧損，則作相反的會(huì)計(jì)分錄。企業(yè)套期保值合約在交易或交割時(shí)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)，按結(jié)算單據(jù)列明的金額，借記“遞延套保損益”科目，貸記“期貨保證金-套保合約”科目。企業(yè)套期保值合約平倉(cāng)了結(jié)時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)其占用的保證金，借記“期貨保證金-非套保合約”科目，貸記“期貨保證金-套保合約”科目。企業(yè)套期保值合約了結(jié)，將套期保值合約實(shí)現(xiàn)的盈虧，同被套期保值業(yè)務(wù)發(fā)生的成本相配比時(shí)，若期貨市場(chǎng)上的套期保值合約實(shí)現(xiàn)盈利，則借記“遞延套保損益”科目，貸記“材料采購(gòu)”、“物資采購(gòu)”、“產(chǎn)成品”、“庫(kù)存商品”等科目；若套期保值合約實(shí)現(xiàn)虧損，則作相反的會(huì)計(jì)分錄。(三)如果現(xiàn)貨交易已經(jīng)完成，套期保值合約應(yīng)當(dāng)立即平倉(cāng)，并按本規(guī)定二(二)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。三、會(huì)計(jì)報(bào)表企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表補(bǔ)充資料中披露如下信息：(一)在資產(chǎn)負(fù)債表日，套期保值合約按結(jié)算價(jià)計(jì)算的價(jià)值及持倉(cāng)盈虧金額。(二)被套期保值項(xiàng)目的性質(zhì)及金額。(三)本期內(nèi)已與被套期保值項(xiàng)目進(jìn)行配比的遞延套保損益金額；尚未配比的遞延套保金額。
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除了會(huì)計(jì)的職責(zé)以外還有人行，和協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)的文件報(bào)送，有的還會(huì)要求兼職別的崗位，所以取得時(shí)候具體問(wèn)清，這個(gè)崗位在每個(gè)公司不一樣的
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商品期貨是指標(biāo)的物為實(shí)物商品的期貨合約，主要包括金屬期貨、農(nóng)產(chǎn)品期貨、能源期貨等。商品期貨屬于衍生金融工具的一種。按照新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，衍生工具不作為有效套期工具的，一般應(yīng)按交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債核算，其主要賬務(wù)處理為：(1)向證券期貨經(jīng)紀(jì)公司申請(qǐng)開(kāi)立買(mǎi)賣(mài)賬戶，按存入的資金借記“其他貨幣資金”科目，貸記“銀行存款”科目。(2)企業(yè)取得衍生工具時(shí)，按其公允價(jià)值借記“衍生工具”科目，按發(fā)生的交易費(fèi)用借記“投資收益”科目，按實(shí)際支付的金額貸記“其他貨幣資金”科目。(3)資產(chǎn)負(fù)債表日，衍生工具的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記“衍生工具”科目，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。(4)衍生工具終止確認(rèn)時(shí)，應(yīng)比照“交易性金融資產(chǎn)”、“交易性金融負(fù)債”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 一、買(mǎi)入商品期貨合約會(huì)計(jì)處理 [例1]假設(shè)20x8年度A公司發(fā)生以下期貨投資業(yè)務(wù)：(1)11月1日向證券期貨經(jīng)紀(jì)公司申請(qǐng)開(kāi)立期貨買(mǎi)賣(mài)賬戶，存入資金20萬(wàn)元：(2)11月2日買(mǎi)入大豆期貨20手，每手10噸，2000元/噸，交易保證金為合約價(jià)值的10％，交易手續(xù)費(fèi)4元/手；(3)11月30 Ft結(jié)算價(jià)1970元/噸；(4)12月31 13將上述大豆期貨全部平倉(cāng)，平倉(cāng)成交價(jià)1950元/噸，交易手續(xù)費(fèi)4元/手。則A公司的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下： (1)11月1日向證券期貨經(jīng)紀(jì)公司申請(qǐng)開(kāi)立期貨買(mǎi)賣(mài)賬戶，存入資金20萬(wàn)元 借：其他貨幣資金——存出投資款 200000 貸：銀行存款 200000 (2)11月2日買(mǎi)入大豆期貨20手，交納交易保證金40000元(20×10×2000×10％)，交易手續(xù)費(fèi)80元(20×4) 借：衍生工具——大豆期貨40000 投資收益 80 貸：其他貨幣資金——存出投資款40080 (3)11月30日，大豆期貨合約虧損6000元[20×10×(2000-1970)] 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 6000 貸：衍生工具——大豆期貨 6000 (4)12月31日，大豆期貨合約虧損4000元[20×10×(1970-1950)] 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 4000 貸：衍生工具——大豆期貨 4000 (5)12月31日，將上述大豆期貨全部平倉(cāng)，并支付交易手續(xù)費(fèi)4元/手 借：其他貨幣資金——存出投資款 30000 貸：衍生工具——大豆期貨 30000 借，投資收益 80 貸：其他貨幣資金——存出投資款 80 借：投資收益 10000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 10000 二、賣(mài)出商品期貨合約會(huì)計(jì)處理 [例2]20×8年度B公司發(fā)生以下期貨投資業(yè)務(wù)：(1)11月1日向證券期貨經(jīng)紀(jì)公司申請(qǐng)開(kāi)立期貨買(mǎi)賣(mài)賬戶，存入資金50萬(wàn)元；(2)11月2日，賣(mài)出銅期貨10手，每手20噸，19000元/噸，交易保證金為合約價(jià)值的10％，交易手續(xù)費(fèi)為成交金額的4‰；(3)11月30日結(jié)算價(jià)18800元/噸；(4)12月31日將上述銅期貨全部平倉(cāng)，平倉(cāng)成交價(jià)18500元/噸，交易手續(xù)費(fèi)為成交金額的4％。則B公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下： (1)11月1日向證券期貨經(jīng)紀(jì)公司申請(qǐng)開(kāi)立期貨買(mǎi)賣(mài)賬戶，存人資金50萬(wàn)元 借：其他貨幣資金——存出投資款 500000 貸：銀行存款 500000 (2)11月2日賣(mài)出銅期貨10手，交納交易保證金380000元(10×20×19000×10％)，交易手續(xù)費(fèi)15200元(10×20×19000×4％) 借：衍生工具——銅期貨 380000 投資收益 15200 貸：其他貨幣資金——存出投資款 395200 (3)11月30日，銅期貨合約盈利40000元[10×20×(19000-18800)] 借：衍生工具——銅期貨 40000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 40000 (4)12月31日，銅期貨合約盈利 60000元[10×20×(18800-18500)] 借：衍生工具——銅期貨 60000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 60000 (5)12月31日，將上述銅期貨全部平倉(cāng)，并按成交金額的4％支付交易手續(xù)費(fèi)14800元(10×20×18500×4％) 借：其他貨幣資金——存出投資款 480000 貸：衍生工具——銅期貨 480000 借：投資收益 14800 貸：其他貨幣資金——存出投資款 14800 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100000 貸：投資收益 100000
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每月按照期貨公司提供的月結(jié)單做一次帳即可，將月結(jié)單作為憑證附上。如果你按照日結(jié)單做帳，那可要累死了。做在哪個(gè)會(huì)計(jì)科目我不熟悉，過(guò)去不管財(cái)務(wù)。但盈虧是按年度統(tǒng)計(jì)的，并且只計(jì)算平倉(cāng)盈虧。有盈利當(dāng)然要交稅，虧損記做投資虧損。
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