【 #稅務(wù)師# 導(dǎo)語(yǔ)】不積跬步，無以至千里；不積小流，無以成江海。從小這句話就一直出現(xiàn)在我們喝過的心靈雞湯里，也一直在告訴我們，堅(jiān)持就是成功必不可少的一個(gè)努力過程，我們必須堅(jiān)持到底才能取得最終的勝利。為了幫助大家堅(jiān)持學(xué)習(xí)， 考 網(wǎng)整理2018年稅務(wù)師每日一練，快來練習(xí)吧。 （1）稅務(wù)師《稅法一》每日一練：兼營(yíng)（） 多選題 根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于兼營(yíng)的說法中，說法正確的有（）。 A、兼營(yíng)是指納稅人的經(jīng)營(yíng)范圍既包括銷售貨物和提供加工修理修配勞務(wù)，又包括銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（統(tǒng)稱應(yīng)稅銷售行為），并且上述行為不同時(shí)發(fā)生在同一項(xiàng)銷售行為中 B、兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，未分別核算的，從高適用稅率 C、兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，未分別核算的，從高適用征收率 D、兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，未分別核算的，從高適用稅率 E、兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定適用稅率 【正確答案】ABCD 【答案解析】選項(xiàng)E，納稅人兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。 【點(diǎn)評(píng)】本題考查兼營(yíng)的征稅規(guī)定，比較簡(jiǎn)單，把握一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，即“從高”。對(duì)于兼營(yíng)很多考生容易與混合銷售混淆，此處做一個(gè)總結(jié)： 兩者本質(zhì)區(qū)別：混合銷售在同一項(xiàng)行為中發(fā)生的，具有從屬關(guān)系；而兼營(yíng)并不是在同一項(xiàng)行為中發(fā)生，不具有從屬關(guān)系。 （1）混合銷售：一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。 混合銷售行為成立的行為標(biāo)準(zhǔn)有兩點(diǎn)，一是其銷售行為必須是一項(xiàng)；二是該項(xiàng)行為必須既涉及貨物銷售又涉及應(yīng)稅行為。 （2）兼營(yíng)行為：納稅人從事不同業(yè)務(wù)取得的收入之間沒有從屬關(guān)系，不是同時(shí)發(fā)生在同一購(gòu)買者身上，即不是發(fā)生在同一銷售行為中，即貨款向兩個(gè)以上消費(fèi)者收取。 納稅人銷售貨物、加工修埵修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率： ①兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率。 ②兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用征收率。 ③兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率。 此題在經(jīng)典題解91頁(yè)。 （2）稅務(wù)師《稅法二》每日一練：個(gè)人所得稅（） 單選題 中國(guó)公民鄭某為某上市公司獨(dú)立董事（未在該公司任職），2016年12月取得董事費(fèi)9萬(wàn)元，當(dāng)月通過中國(guó)教育發(fā)展基金會(huì)捐款3萬(wàn)元用于公益事業(yè)。鄭某的董事費(fèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。 A、18520 B、16900 C、12400 D、10600 【正確答案】D 【答案解析】個(gè)人通過非營(yíng)利組織向教育事業(yè)捐贈(zèng)可以全額扣除。鄭某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝[9×10000×（1－20%）－3×10000]×30%－2000＝10600（元）。 題目在2018年經(jīng)典題解125頁(yè)。 （3）稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練：遞延所得稅負(fù)債（） 單選題 黃山公司2017年5月5日購(gòu)入乙公司普通股股票一批，成本為2300萬(wàn)元，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2017年年末該批股票的公允價(jià)值為2900萬(wàn)元；2018年年末該批股票的公允價(jià)值為2600萬(wàn)元。黃山公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%。若不考慮其他因素，2018年黃山公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（）萬(wàn)元。 A、－75 B、－25 C、0 D、300 【正確答案】A 【答案解析】2018年年末，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額＝2600－2300＝300（萬(wàn)元），而2018年年初的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額＝2900－2300＝600（萬(wàn)元），故2018年轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異300萬(wàn)元，黃山公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝－300×25%＝－75（萬(wàn)元）。 經(jīng)典題解253頁(yè)單選8題 （4）稅務(wù)師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》每日一練：行政訴訟法（） 單選題 根據(jù)《行政訴訟法》及相關(guān)規(guī)定，下列有關(guān)行政訴訟代表人及代理人的表述中，正確的是（）。 A、經(jīng)過核準(zhǔn)登記字號(hào)的合伙企業(yè)作為原告的，訴訟代表人由全體合伙人推選 B、原告為5人以上的行政訴訟案件，由推選產(chǎn)生的2～5名當(dāng)事人作為訴訟代表人 C、法定代理人互相推諉代理責(zé)任的，由人民法院指定訴訟代理人 D、訴訟代理人與訴訟代表人具有同等的法律地位 【正確答案】C 【答案解析】本題考核行政訴訟代表人及代理人。合伙企業(yè)向人民法院提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)以核準(zhǔn)登記的字號(hào)為原告。所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤。同案原告為10人以上，應(yīng)當(dāng)推選2至5名訴訟代表人參加訴訟。所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。訴訟代表人不同于訴訟代理人，訴訟代表人是本案當(dāng)事人，與本案的訴訟標(biāo)的有法律上的利害關(guān)系。所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。（應(yīng)試指南P323） （5）稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：稅款征收（） 多選題 下列有關(guān)對(duì)稅款征收采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的說法，正確的有（）。 A、如果納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)就采取強(qiáng)制執(zhí)行措施 B、稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，主要針對(duì)納稅人未繳稅款，不包括其未繳滯納金 C、個(gè)人普通住房不在強(qiáng)制執(zhí)行范圍內(nèi) D、稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施可書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款 E、納稅強(qiáng)制執(zhí)行措施只能由公安機(jī)關(guān)做出 【正確答案】CD 【答案解析】如果納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該警告在先，強(qiáng)制執(zhí)行措施是最后一道措施；稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，主要針對(duì)納稅人未繳稅款，包括其未繳滯納金。此題在2018年經(jīng)典題解39頁(yè)