案例分析題(本題包括三個案例答題，每個案例答題10分，共30分。每個案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項(xiàng)備選答案，其中有一項(xiàng)或多項(xiàng)是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。有多項(xiàng)正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下，選對一項(xiàng)得分。) 案例一 (一)資料 2009年4月，某審計(jì)組對甲公司2008年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下： 1.審計(jì)人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時了解到： (1)銷貨單、銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證事先連續(xù)編號; (2)發(fā)貨部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單發(fā)出貨物; (3)出納員按月向客戶寄發(fā)對賬單; (4)商品退貨由驗(yàn)收部門填寫驗(yàn)收報(bào)告和入庫單。 2.審計(jì)人員在對相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測評的基礎(chǔ)上，針對營業(yè)收入采取了如下審計(jì)程序： (1)編制營業(yè)收入明細(xì)表，并與明細(xì)賬和總賬核對; (2)比較分析各月營業(yè)收入的變化情況; (3)抽取部分銷售發(fā)票，追查銷售合同和營業(yè)收入明細(xì)賬; (4)檢查年度資產(chǎn)負(fù)債表日前后各一周的有關(guān)營業(yè)收入記錄，核對有關(guān)的銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證。 3.審計(jì)人員在分析各月營業(yè)收入變化情況時，發(fā)現(xiàn)該公司l2月份的營業(yè)收入與其他月份相比增幅較大。 年12月31日，該公司記錄一筆營業(yè)收入80萬元，當(dāng)日向客戶開具銷售發(fā)票。銀行對賬單顯示，貨款于2008年l2月29日到賬。經(jīng)進(jìn)一步審查，該公司開具提貨單和貨物發(fā)運(yùn)的時間為2009年1月3日。年2月，該公司記錄一筆銷售退回業(yè)務(wù)，假定不考慮增值稅，賬務(wù)處理為： 借：主營業(yè)務(wù)收入 50萬元 貸：應(yīng)收賬款 50萬元 借：庫存商品 40萬元 貸：主營業(yè)務(wù)成本 40萬元 對于辦理退貨業(yè)務(wù)中發(fā)生的費(fèi)用l萬元，賬務(wù)處理為： 借：營業(yè)外支出 1萬元 貸：銀行存款 l萬元 經(jīng)追查原始憑證，發(fā)現(xiàn)退回商品是2007年12月銷售的商品。 (二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。 1.“資料l”中，符合內(nèi)部控制要求的有： A.銷貨單、銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證事先連續(xù)編號 B.發(fā)貨部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單發(fā)出貨物 C.出納員按月向客戶寄發(fā)對賬單 D.商品退貨由驗(yàn)收部門填寫驗(yàn)收報(bào)告和入庫單 2.“資料2”中，用于核實(shí)營業(yè)收入截止期最為有效的程序是： A.編制營業(yè)收入明細(xì)表，并與明細(xì)賬和總賬核對 B.比較分析各月營業(yè)收入的變化情況 C.抽取部分銷售發(fā)票，追查銷售合同和營業(yè)收入明細(xì)賬 D.檢查年度資產(chǎn)負(fù)債表日前后各一周的有關(guān)營業(yè)收入記錄，核對有關(guān)的銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證 3.針對“資料3”，審計(jì)人員的下列做法中，正確的有： A.認(rèn)為是常見現(xiàn)象，不必采取其他檢查措施 B.據(jù)此認(rèn)定該公司一定存在舞弊 C.針對12月份的銷售記錄，認(rèn)真核對原始憑證 D.與上年同期的實(shí)際數(shù)相比較，了解變動趨勢 4.“資料4”中，審計(jì)人員認(rèn)為營業(yè)收入的確認(rèn)時問應(yīng)為： 年12月29日 年l2月31日 年1月3日 D.客戶收到貨物的時間 5.“資料5”中，審計(jì)人員認(rèn)為該公司的賬務(wù)處理： A.正確 B.關(guān)于銷售退回業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理不正確，應(yīng)直接沖減2008年初未分配利潤10萬元 C.關(guān)于銷售退回費(fèi)用的賬務(wù)處理不正確，應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用 D.關(guān)于銷售退回費(fèi)用的賬務(wù)處理不正確，應(yīng)計(jì)入退回存貨的成本 案例二 (一)資料 2009年4月，某審計(jì)組對乙公司2008年 度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下： 1.審計(jì)人員在對該公司設(shè)備采購的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時了解到： (1)設(shè)備使用部門提出采購申請后，由采購部門負(fù)責(zé)審批; (2)設(shè)備采購合同的簽訂和審核相互獨(dú)立： (3)采購的設(shè)備到貨后，由財(cái)會部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收; (4)由應(yīng)付款項(xiàng)記賬員負(fù)責(zé)簽發(fā)付款支票。 2.審計(jì)人員對該公司固定資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤。 年2月，該公司接受社會捐贈設(shè)備A，同月將其以經(jīng)營租賃方式出租，該公司均未作任何賬務(wù)處理。 4.審計(jì)人員查驗(yàn)了2008年新增的3臺設(shè)備的所有權(quán)。 年6月，該公司對生產(chǎn)線C進(jìn)行改擴(kuò)建，有關(guān)情況如下： (1)生產(chǎn)線C改擴(kuò)建前賬面凈值l 000萬元; (2)改擴(kuò)建發(fā)生變價收入l0萬元; (3)改擴(kuò)建過程中，共支付工程款200萬元; (4)改擴(kuò)建期間，試運(yùn)行取得稅后收人為20萬元; (5)改擴(kuò)建完工后，該公司確認(rèn)生產(chǎn)線C的入賬價值為l200萬元。 (二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。 6.“資料l”中，不符合內(nèi)部控制要求的有： A.設(shè)備使用部門提出采購申請后，由采購部門負(fù)責(zé)審批 B.設(shè)備采購合同的簽訂和審核相互獨(dú)立 C.采購的設(shè)備到貨后，由財(cái)會部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收 D.由應(yīng)付款項(xiàng)記賬員負(fù)責(zé)簽發(fā)付款支票 7.針對“資料2”，下列提法正確的有： A.對需安裝才能使用的設(shè)備，可以在小范圍抽查驗(yàn)證 B.監(jiān)盤能證明固定資產(chǎn)的真實(shí)性 C.對因憑證手續(xù)不全所造成的賬外資產(chǎn)應(yīng)補(bǔ)記入賬 D.對盤虧的固定資產(chǎn)要查明原因，并進(jìn)行必要的賬務(wù)處理 8.針對“資料3”，該公司的做法對2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表造成影響的項(xiàng)目有： A.固定資產(chǎn)原值 B.累計(jì)折舊 C.營業(yè)利潤 D.應(yīng)付賬款 9.針對“資料4”，審計(jì)人員收集的下列文件中能證明新增設(shè)備所有權(quán)的有： A.購貨合同 B.購貨發(fā)票 C.固定資產(chǎn)維修記錄 D.固定資產(chǎn)明細(xì)賬 10.針對“資料5”，審計(jì)人員認(rèn)為該公司確認(rèn)生產(chǎn)線C的入賬價值： A.正確 B.不正確，虛增110萬元 C.不正確，虛增10萬元 D.不正確，虛增30萬元