一、單項(xiàng)選擇題 1.【題干】2x18年1月1日，甲公司以定向增發(fā)1 500萬(wàn)股普通股(每股面值為1元、公允價(jià)值為6元)的方式取得乙公司80%股權(quán)，另以銀行存款支付股票發(fā)行費(fèi)用300萬(wàn)元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，取得了乙公司的控制權(quán)，該企業(yè)合并不屬于反向購(gòu)買。當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為12 000萬(wàn)元。本次投資前，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮其他因素，甲公司該長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為()萬(wàn)元 存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮其他因素，甲公司該長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為()萬(wàn)元 【選項(xiàng)】 600 900 300 000 【參考答案】D 2.【題干】甲公司購(gòu)買其子公司(乙公司)的少數(shù)股東擁有的乙公司股權(quán)時(shí)，因購(gòu)買少數(shù)股權(quán)新取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本，低于按照新增持股比例計(jì)算應(yīng)享有乙公司自購(gòu)買日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)的份額的部分，應(yīng)當(dāng)調(diào)整的合并財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目是()。 【選項(xiàng)】 A.資本公積 B.投資收益 C.未分配利潤(rùn) D.盈余公積 【參考答案】A 3.【題干】根據(jù)稅法規(guī)定，甲動(dòng)漫公司銷售其自主開(kāi)發(fā)的動(dòng)漫軟件可享受增值稅即征即退政策，2x18年12月10日，該公司收到即征即退的增值稅稅額40萬(wàn)元。下列各項(xiàng)中，甲公司對(duì)該筆退稅款的會(huì)計(jì)處理正確的是()。 【選項(xiàng)】 A.沖減管理費(fèi)用 B.確認(rèn)為遞延收益 C.確認(rèn)為其他收益 D.確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入 【參考答案】C 4.【題干】2x18年12月31日，甲公司涉及的一項(xiàng)產(chǎn)品質(zhì)量未決訴訟案，敗訴的可能性為80%。如果勝訴，不需支付任何費(fèi)用：如果敗訴，需支付賠償金及訴訟費(fèi)共計(jì)60萬(wàn)元，同時(shí)基本確定可從保險(xiǎn)公司獲得45萬(wàn)元的賠償。當(dāng)日，甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為()萬(wàn)元。 【選項(xiàng)】 【參考答案】B 5.【題干】企業(yè)對(duì)下列資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在以后期間不可轉(zhuǎn)回的是()。 【選項(xiàng)】 A.合同資產(chǎn) B.合同取得成本 C.庫(kù)存商品 D.長(zhǎng)期股權(quán)投資 【參考答案】D 6.【題干】甲公司對(duì)其購(gòu)入債券的業(yè)務(wù)管理模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)。該債券的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)本金和以未償還本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)將該債券投資分類為()。 【選項(xiàng)】 A.其他貨幣資金 B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn) D.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn) 【參考答案】D 7.【題干】甲社會(huì)團(tuán)體的章程規(guī)定，每位會(huì)員每年應(yīng)繳會(huì)費(fèi)1 200元。2X18年12月25日，甲社會(huì)團(tuán)體收到W會(huì)員繳納的2×17年至2×19年會(huì)費(fèi)共計(jì)3 600元。不考慮其他因素，2x18年甲社會(huì)團(tuán)體應(yīng)確認(rèn)的會(huì)費(fèi)收入為()元。 【選項(xiàng)】 200 600 400 【參考答案】A 8.【題干】甲公司的記賬本位幣為人民幣，其接受外商投資2 000萬(wàn)美元，投資合同約定的匯率為1美元=人民幣元。2x18年8月1日，甲公司收到第一筆投資1 000美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=人民幣元。2x18年12月1日，甲公司收到第二筆投資1 000美元，當(dāng)日即期匯率為1美元人民幣元。2x18年12月31日的即期匯率為1美元=人民幣元。2x18年12月31日，甲公司因該投資計(jì)入所有者權(quán)益的金額為()萬(wàn)人民幣元。 【選項(xiàng)】 920 880 890 900 【參考答案】C 9.【題干】甲公司系增值稅一般納稅人。2x18年12月1日外購(gòu)一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為80萬(wàn)元，增值稅稅額為萬(wàn)元，入庫(kù)前發(fā)生挑選整理費(fèi)1萬(wàn)元。不考慮其他因素，該批原材料的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。 【選項(xiàng)】 【參考答案】C 10.【題干】企業(yè)對(duì)其分類為投資性房地產(chǎn)的寫(xiě)字樓進(jìn)行日常維護(hù)所發(fā)生的相關(guān)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)日是()。 【選項(xiàng)】 A.營(yíng)業(yè)成本 B.投資收益 C.管理費(fèi)用 D.營(yíng)業(yè)外支出 【參考答案】A 二、多項(xiàng)選擇題 1.【題干】下列各項(xiàng)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。 【選項(xiàng)】 A.總額法下企業(yè)提前處置使用無(wú)需退回的政府補(bǔ)助購(gòu)建的固定資產(chǎn)，尚未攤銷完畢的遞延收益應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益 B.總額法下企業(yè)收到政府補(bǔ)助時(shí)確認(rèn)遞延收益，在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期轉(zhuǎn)入損益 C.凈額法下企業(yè)在購(gòu)入相關(guān)資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將原已收到并確認(rèn)遞延收益的政府補(bǔ)助沖減所購(gòu)資產(chǎn)賬面價(jià)值 D.凈額法下企業(yè)己確認(rèn)的政府補(bǔ)助退回時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值 【參考答案】ABCD 2.【題干】甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化且能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異，其2x18年年度財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日為2x19年4月15日。2x19年2月10日，甲公司調(diào)減了2x18年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元，該調(diào)整事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，企業(yè)所得稅匯算清繳尚未完成。不考慮其他因素，上述調(diào)整事項(xiàng)對(duì)甲公司2x18年年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目產(chǎn)生的影響有()。 【選項(xiàng)】 A.遞延所得稅資產(chǎn)減少25萬(wàn) B.所得稅費(fèi)用增加25萬(wàn) C.應(yīng)交稅費(fèi)增加25萬(wàn) D.應(yīng)收賬款增加100萬(wàn) 【參考答案】ABD 3.【題干】下列各項(xiàng)外幣金融資產(chǎn)事項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失有()。 【選項(xiàng)】 A.指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜含收益的股票投資的公允價(jià)值變動(dòng) B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債券投資的匯兌差額 C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的債券投資的公允價(jià)值變動(dòng) D.指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的股票投資的匯兌差額 【參考答案】AD 4.【題干】企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額，可能影響的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目有()。 【選項(xiàng)】 A.資本公積 B.其他綜合收益 C.公允價(jià)值變動(dòng)收益 D.投資收益 【參考答案】BC 5.【題干】2x18年1月1日，甲公司以銀行存款3 950萬(wàn)元取得乙公司30%的股份，另以銀行存款50萬(wàn)元支付了與該投資直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。?dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為14 000萬(wàn)元。各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與其賬面價(jià)值相同。乙公司2x18年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2 000萬(wàn)元，其他債權(quán)投資的公允價(jià)值上升100萬(wàn)元。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中甲公司2x18年與該投資相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。 【選項(xiàng)】 A.確認(rèn)投資收益600萬(wàn)元 B.確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元 C.確認(rèn)其他綜合收益30萬(wàn)元 D.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入200萬(wàn)元 【參考答案】ACD 6.【題干】相對(duì)于個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表，下列各項(xiàng)中，僅屬于企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的有()。 【選項(xiàng)】 A.投資收益 B.少數(shù)股東損益 C.債權(quán)投資 D.少數(shù)股東權(quán)益 【參考答案】BD 7.【題干】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的有()。 【選項(xiàng)】 A.固定資產(chǎn)建造期間因安全事故連續(xù)停工4個(gè)月的借款費(fèi)用 B.滿足資本化條件的固定資產(chǎn)改建支出 C.固定資產(chǎn)的日常維修費(fèi) D.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值 【參考答案】BD 8.【題干】下列各項(xiàng)中，屬于政府預(yù)算會(huì)計(jì)要素的有()。 【選項(xiàng)】 A.預(yù)算結(jié)余 B.預(yù)算收入 C.凈資產(chǎn) D.預(yù)算支出 【參考答案】ABD 9.【題干】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)在選擇記賬本位幣時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素有()。 【選項(xiàng)】 A.銷售商品時(shí)計(jì)價(jià)和結(jié)算所使用的幣種 B.結(jié)算職工薪酬通常使用的幣種 C.融資活動(dòng)獲得的幣種 D.保存從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的幣種 【參考答案】ABCD 10.【題干】下列各項(xiàng)現(xiàn)金收支中，屬于工業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的有()。 【選項(xiàng)】 A.償還銀行借款 B.繳納企業(yè)所得稅 C.收到商品銷售款 D.收到現(xiàn)金股利 【參考答案】BC 三、判斷題 1.【題干】銷售合同約定客戶支付對(duì)價(jià)的形式為股票的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同開(kāi)始日后股票公允價(jià)值的變動(dòng)調(diào)整合同的交易價(jià)格。() 【選項(xiàng)】 A.正確 B.錯(cuò)誤 【參考答案】B 2.【題干】資產(chǎn)的重置成本是指按照當(dāng)前市場(chǎng)條件購(gòu)買相冋或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額。() 【選項(xiàng)】 A.正確 B.錯(cuò)誤 【參考答案】A 3.【題干】在不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。() 【選項(xiàng)】 A.正確 B.錯(cuò)誤 【參考答案】A 4.【題干】資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量為外幣的固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率對(duì)未來(lái)外幣現(xiàn)金流量的現(xiàn)值進(jìn)行折算。() 【選項(xiàng)】 A.正確 B.錯(cuò)誤 【參考答案】A 5.【題干】企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該產(chǎn)品的賬面價(jià)值確定職工薪酬金額。() 【選項(xiàng)】 A.正確 B.錯(cuò)誤 【參考答案】B 6.【題干】與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。() 【選項(xiàng)】 A.正確 B.錯(cuò)誤 【參考答案】B 7.【題干】甲公司將其自有寫(xiě)字樓的部分樓層以經(jīng)營(yíng)租賃方式對(duì)外出租，因自用部分與出租部分不能單獨(dú)計(jì)量，為此甲公司將該寫(xiě)字樓整體確認(rèn)為固定資產(chǎn)。() 【選項(xiàng)】 A.正確 B.錯(cuò)誤 【參考答案】A 8.【題干】企業(yè)將以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量。() 【選項(xiàng)】 A.正確 B.錯(cuò)誤 【參考答案】A 9.【題干】企業(yè)自行建造的廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的，按暫估價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊，辦理竣工決算手續(xù)后，不需按新的入賬價(jià)值調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。() 【選項(xiàng)】 A.正確 B.錯(cuò)誤 【參考答案】A 10.【題干】企業(yè)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，即使減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失，原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備也不得轉(zhuǎn)回。() 【選項(xiàng)】 A.正確 B.錯(cuò)誤 【參考答案】B 四、計(jì)算分析題 年1月1日至2x19年12月31日，與甲公司A專利技術(shù)相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下： 資料一：2x15年1月1日，甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)開(kāi)始自行研發(fā)A專利技術(shù)以生產(chǎn)新產(chǎn)品，2x15年1月1日至6月30日為研究階段，發(fā)生材料費(fèi)500萬(wàn)元，研發(fā)人員300萬(wàn)元、研發(fā)用設(shè)備的折舊費(fèi)200萬(wàn)元。 資料二：2x15年7月1日，A專利技術(shù)的研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段;2x16年1月1日，該專利技術(shù)研發(fā)成功并達(dá)到預(yù)定用途，在開(kāi)發(fā)階段發(fā)生材料800萬(wàn)元、研發(fā)人員薪酬400萬(wàn)元、研發(fā)用設(shè)備的折舊費(fèi)300萬(wàn)元，上述開(kāi)發(fā)支出均滿足資本化條件。甲公司預(yù)計(jì)A專利技術(shù)的使用壽命為10年，預(yù)計(jì)殘值為零，按年采用直線法攤銷。 資料三：2x17年12月31日，A專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測(cè)試，該專利技術(shù)的可收回金額為1 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)殘值為零，仍按年采用直線法攤銷。 資料四：2x19年12月31日，甲公司以450萬(wàn)元將A專利技術(shù)對(duì)外出售，價(jià)款己收存銀行。 本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。 要求：(研究開(kāi)發(fā)科目應(yīng)寫(xiě)出必要的明細(xì)科目) (1)【題干】編制甲公司2x15年1月1日至6月30日研發(fā)A專利技術(shù)發(fā)生相關(guān)支出的會(huì)計(jì)分錄。 (2)【題干】編制甲公司2x16年1月1日A專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。 (3)【題干】計(jì)算甲公司2x16年度A專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 (4)【題干】計(jì)算甲公司2x17年12月31日對(duì)A專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 (5)【題干】計(jì)算甲公司2x19年12月31日對(duì)外岀售A專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 2.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。2x18年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的年初余額均為零。甲公司2x18年發(fā)生的會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異的交易或事項(xiàng)如下： 資料一：甲公司2x17年12月20日取得并立即提供給行政管理部門使用的一項(xiàng)初始入賬金額為150萬(wàn)元的固定資產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。會(huì)計(jì)處理采用年限平均法計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與初始額入賬金額一致。根據(jù)稅法規(guī)定，2x18年甲公司該固定資產(chǎn)的折舊額能在稅前扣除的金額為50萬(wàn)元。 資料二：2x18年11月5日，甲公司取得乙公司股票20萬(wàn)股，并將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，初始入賬金額為600萬(wàn)元。該金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與初始入賬金額一致。2x18年12月31日，該股票的公允價(jià)值為550萬(wàn)元。稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時(shí)一并計(jì)入轉(zhuǎn)讓當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。 資料三：2018年12月10日，甲公司因當(dāng)年偷漏稅冋稅務(wù)杋關(guān)繳納罰款200萬(wàn)元，稅法規(guī)定，偷漏稅的罰款支出不得稅前扣除。 甲公司2018年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為3 000萬(wàn)元 本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素 要求 (1)【題干】計(jì)算甲公司2x18年12月31日上述行政管理用固定資產(chǎn)的暫時(shí)性差異，判斷該差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異，并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。 (2)【題干】計(jì)算甲公司2x18年12月31日對(duì)乙公司股票投資的暫時(shí)性差異，判斷該差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異，并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。 (3)【題干】分別計(jì)算甲公司2x18年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交企業(yè)所得稅的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 五、綜合題 1.甲公司系增值稅一般納稅人，2x18年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2x19年4月20日。甲公司在2x19年1月1日至2x19年4月20日期間發(fā)生的相交交易或事項(xiàng)如下： 資料一：2x19年1月5日，甲公司于2x18年11月3日銷售給乙公司并已確認(rèn)收入和收訖款項(xiàng)的一批產(chǎn)品，由于質(zhì)量問(wèn)題，乙公司提出貨款折讓要求。雙方協(xié)商，甲公司以銀行存款向乙公同退回100萬(wàn)元的貨款及相應(yīng)的增值稅稅款16萬(wàn)元，并取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的紅字增值稅專用發(fā)票。 資料二：2x19年2月5日，甲公司以銀行存款55 000萬(wàn)元從非關(guān)聯(lián)方處取得丙公司50%的股權(quán)并取得對(duì)丙公司的控制權(quán)。在此之前甲公司已持有丙公司5%的股權(quán)，并將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。原5%股權(quán)投資初始入賬金額為4 500萬(wàn)元，在2x19年2月5日的賬面價(jià)值和公允價(jià)值分別為4 900萬(wàn)元和5 000萬(wàn)元，甲公司原購(gòu)買丙公司5%的股權(quán)和后續(xù)購(gòu)買55%的股權(quán)不構(gòu)成“一攬子交易”。 資料三：2x19年3月10日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就甲公司2x18年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的商值譽(yù)問(wèn)題與甲公司進(jìn)行溝通，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司2x18年多計(jì)商譽(yù)減值2萬(wàn)元，并要求甲公司予以調(diào)整，甲公司接受了該意見(jiàn)。 假定：甲公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。本題不考慮除增值稅以外的稅費(fèi)及其他因素。 要求： (1)【題干】分析甲公司2x19年1月5日給予乙公司的貨款折讓是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 【參考答案】答案見(jiàn)解析。 【解析】屬于日后調(diào)整事項(xiàng) 借：以前年度損益調(diào)整 100 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)16 貸：銀行存款 116 借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 100 貸：以前年度損益調(diào)整 100 借：盈余公積 10 貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 10 (2)【題干】判斷甲公司2x19年2月5日取得丙公司控制權(quán)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 【參考答案】答案見(jiàn)解析。 【解析】不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 60 000 貸：交易性金融資產(chǎn)-成本 4 500 -公允價(jià)值變動(dòng) 400 投資收益 100 銀行存款 55 000 (3)【題干】判斷甲公司2x19年3月10日調(diào)整商譽(yù)多計(jì)提減值2萬(wàn)元是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 【參考答案】答案見(jiàn)解析。 【解析】屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng) 借：商譽(yù)減值準(zhǔn)備 2 貸：以前年度損益調(diào)整 2 借：以前年度損益調(diào)整 2 貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 2 借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 貸：盈余公積 年9月至12月，甲公司發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下： 資料一：2x18年9月1日，甲公司向乙公司銷售2 000件A產(chǎn)品，單位銷售價(jià)格為萬(wàn)元，單位成本為萬(wàn)元，銷售貨款已收存銀行，根據(jù)銷售合同約定，乙公司在2x18年10月31日之前有權(quán)退還A產(chǎn)品，2x18年9月1日甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批A產(chǎn)品的退貨率為10%，2x18年9月30日，甲公司對(duì)該批A產(chǎn)品的退貨率重新評(píng)估為5%，2x18年10月31日，甲公司收到退回的120件A產(chǎn)品，并以銀行存款退還相應(yīng)的銷售款。 資料二：2x18年12月1日，甲公司向客戶銷售成本為300萬(wàn)元的B產(chǎn)品，售價(jià)400萬(wàn)元已收存銀行?？蛻魹榇双@得125萬(wàn)個(gè)獎(jiǎng)勵(lì)積分，每個(gè)積分可在2x19年購(gòu)物時(shí)抵減1元，根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)該積分的兌換率為80%。 資料三：2x18年12月10日，甲公司向聯(lián)營(yíng)企業(yè)丙公司銷售成本為100萬(wàn)元的C產(chǎn)品，售價(jià)150萬(wàn)元已收存銀至2x18年12月31日，該批產(chǎn)品未向外部第三方出售。甲公司在2x17年11月20日取得丙公司20%有表決權(quán)股份，當(dāng)日，丙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與其賬面價(jià)值相同。甲公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間與丙公司的相同。丙公司2x18年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3 050萬(wàn)元。 資料四：2x18年12月31日，甲公司根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，對(duì)其2x18年第四季度銷售的D產(chǎn)品計(jì)提保修費(fèi)。 根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，所售D產(chǎn)品的80%不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題;15%將發(fā)生較小質(zhì)量問(wèn)題，其修理費(fèi)為銷售收入的3%;5%將發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題，其修理費(fèi)為銷售收入的6%，2x18年第四季度，甲公司D產(chǎn)品的銷售收入為1 500萬(wàn)元。 A產(chǎn)品，B產(chǎn)品，C產(chǎn)品轉(zhuǎn)移給客戶，控制權(quán)隨之轉(zhuǎn)移。 本題不考慮增值稅相關(guān)稅費(fèi)及其他因素 要求 (1)【題干】根據(jù)資料一，分別編制甲公司2x18年9月1日確認(rèn)A產(chǎn)品銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，9月30日重新評(píng)估A產(chǎn)品退貨率，10月31日實(shí)際發(fā)生A產(chǎn)品銷售退回時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 (2)【題干】根據(jù)資料二，計(jì)算甲公司2x18年12月1日應(yīng)確認(rèn)的收入和合同負(fù)債的金額，并編制確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄。 (3)【題干】根據(jù)資料三，計(jì)算甲公司2x18年持有丙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 (4)【題干】根據(jù)資料四，計(jì)算甲公司2x18年第四季度應(yīng)確認(rèn)保修費(fèi)的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。