【更新中，請關(guān)注！】 一、單項選擇題 1.【題干】甲公司為境內(nèi)上市公司。2×17年度，甲公司涉及普通股股數(shù)的有關(guān)交易或事項如下：(1)年初發(fā)行在外普通股25000萬股;(2)3月1日發(fā)行普通股2000萬股;(3)5月5日，回購普通股800萬股;(4)5月30日注銷庫存股800萬股。下列各項中，不會影響甲公司2×17年度基本每股收益金額的是()。 【選項】 A.當(dāng)年發(fā)行的普通股股數(shù) B.當(dāng)年注銷的庫存股股數(shù) C.當(dāng)年回購的普通股股數(shù) D.年初發(fā)行在外的普通股股數(shù) 【答案】B 2.【題干】甲公司在編制2×17年度財務(wù)報表時，發(fā)現(xiàn)2×16年度某項管理用無形資產(chǎn)未攤銷，應(yīng)攤銷金額20萬元，甲公司將該20萬元補(bǔ)記的攤銷額計入了2×17年度的管理費用。甲公司2×16年和2×17年實現(xiàn)的凈利潤分別為20000萬元和18000萬元。不考慮其他因素，甲公司上述會計處理體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要求是()。 【選項】 A.重要性 B.相關(guān)性 C.可比性 D.及時性 【答案】A 3.【題干】下列各項中，應(yīng)當(dāng)計入存貨成本的是()。 【選項】 A.季節(jié)性停工損失 B.超定額的廢品損失 C.新產(chǎn)品研發(fā)人員的薪酬 D.采購材料入庫后的儲存費用 【答案】A 4.【題干】2×17年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：(1)購入商品應(yīng)付乙公司賬款2000萬元，以庫存商品償付該欠款的20%，其余以銀行存款支付;(2)以持有的公允價值為2500萬元的對子公司(丙公司)投資換取公允價值為2400萬元的丁公司25%股權(quán)，補(bǔ)價100萬元以現(xiàn)金收取并存入銀行;(3)以分期收款結(jié)算方式銷售大型設(shè)備，款項分3年收回;(4)甲公司向戊公司發(fā)行自身普通股，取得戊公司對已公司80%股權(quán)。上述交易均發(fā)生于非關(guān)聯(lián)方之間。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司2×17年發(fā)生的上述交易或事項中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是()。 【選項】 A.分期收款銷售大型設(shè)備 B.以甲公司普通股取得已公司80%股權(quán) C.以庫存商品和銀行存款償付乙公司款項 D.以丙公司股權(quán)換取丁公司股權(quán)并收到部分現(xiàn)金補(bǔ)價 【答案】D 5.【題干】2×16年1月1日，甲公司經(jīng)股東大會批準(zhǔn)與其高管人員簽訂股份支付協(xié)議，協(xié)議約定：等待期為2×16年1月1日起兩年，兩年期滿有關(guān)高管人員仍在甲公司工作且每年凈資產(chǎn)收益率不低于15%的，高管人員每人可無償取得10萬股甲公司股票。甲公司普通 股按董事會批準(zhǔn)該股份支付協(xié)議前20天平均市場價格計算的公允價值為20元/股，授予日 甲公司普通股的公允價值為18元/股。2×16年12月31日，甲公司普通股的公允價值為15元/股。根據(jù)甲公司生產(chǎn)經(jīng)營情況及市場價格波動等因素綜合考慮，甲公司預(yù)計該股份支付行權(quán)日其普通股的公允價值為24元/股。不考慮其他因素，下列各項中，屬于甲公司在計算2×16年因該股份支付確認(rèn)費用時應(yīng)使用的普通股的公允價值是()。 【選項】 A.預(yù)計行權(quán)日甲公司普通股的公允價值 ×16年1月1日甲公司普通股的公允價值 ×16年12月31日甲公司普通股的公允價值 D.董事會批準(zhǔn)該股份支付協(xié)議前20天按甲公司普通股平均市場價格計算的公允價值 【答案】B1、甲公司久乙公司貨款150元，因甲公司發(fā)生財務(wù)困難,無法償還已逾期的欠教,為此,甲公司與乙公司協(xié)商一致,于2×17年6月4日簽訂債務(wù)重組協(xié)議:甲公司以其擁有的賬面價值為650萬元,公允價值為700萬元的設(shè)備以及賬面價值為500萬元,公允價值為600萬元的庫存商品抵償乙公司貨款,差額部分于2×18年6月底前 現(xiàn)金償付80%,其余部分予以豁免,雙方已于2×17年6月30日辦理了相關(guān)資產(chǎn)交接手續(xù)。甲乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮相關(guān)稅費及其他因素,下列各項關(guān)于甲公司上述交易于2×17年會計處理的表述中,正確的有 A.甲確認(rèn)延期償付乙公司貨款280萬元的負(fù)債 B.甲公司確認(rèn)債務(wù)重組利得40萬元 C.甲抵債設(shè)備按公允價值與其賬面價值的差額50萬元確認(rèn)處置利得 D.甲抵債庫存商品按公允價值600元確認(rèn)營業(yè)收入 【參考答案】BCD1、甲公司為境內(nèi)上市公司,2×16年度,甲公司經(jīng)注冊會計師審計前的凈利潤為35000萬元。其2×16年度財務(wù)報告于2×17年4月25日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。注冊會計師在對甲公司2×16年度財務(wù)報表審計時,對下列有關(guān)交易或事項的會計處理提出質(zhì)疑: (1)2×16年1月1日,甲公司以1000萬元購買了乙公司資產(chǎn)支持計劃項目發(fā)行的收益憑證,根據(jù)合同約定該收益憑證期限為三年,預(yù)計年收益率6%,當(dāng)年收益于下年1月底前支付;收益憑證到期時按資產(chǎn)支持計劃所涉及的資產(chǎn)的實際現(xiàn)金流量情況支付全部或部分本金;發(fā)行方不保證償還全部本金和支付按照預(yù)計收益率計算的收 益。甲公司計劃持有該收益憑證至到期,該收益憑證于2×16年12月31日的公允價值為980萬元,2×16年度,甲公司的會計處理如下： 借：持有至到期投資1000 貨:銀行存款1000 借:應(yīng)收賬款60 貸:投資收益60 (2)2×16年6月20日,甲公司與乙公司簽訂售后租回協(xié)議,將其使用的一棟辦公樓出售給丁公司,出售價格為12500萬元,款項已經(jīng)收存銀行。根據(jù)協(xié)議約定,甲公司于2×16年7月1日起向丁公司租賃該辦公樓,租賃期限為5年,每半年支付租賃費用250萬元,該辦公樓的原價為8500萬元,2×16年7月1日的公允價值為11000萬元;截至2×16年7月1日該辦公樓已提折日1700萬元,預(yù)計該辦公樓尚可使用40年。該辦公樓所在地按市場價格確定的租賃費用為每年180萬元。2×16年,甲公司的會計處理如下 借:固定資產(chǎn)清理6800 累計折舊1700 貸:固定資產(chǎn)8500 借:銀行存款12500 貸:固定資產(chǎn)清理12500 借:管理費用250 貸:銀行存款250 (3)甲公司自2×16年1月1日起將一項尚可用40年的出租土地使用權(quán)轉(zhuǎn)為自用并計劃在該土地使用權(quán)上建造廠房。轉(zhuǎn)換日,該土地使用權(quán)的公允價值為2000萬元,賬面價值為1800萬元,截至2×16年12月31日,甲公司為建造廠房實際發(fā)生除土地使用權(quán)外的支出180萬元,均以銀行存款支付。該土地使用權(quán)于2×06年1月1日取得 成本為950萬元,預(yù)計可用0年,取得后立即出租給其他單位,甲公司對該出租土地使用權(quán)采用公允模式進(jìn)行后續(xù)計量。2×16年,甲公司的會計處理如下： 借:在建工程3800 貸:投資性房地產(chǎn)——成本950 一公允價值變動850 銀行存款1800 公允價值變動損益200 (4)2×16年10月8日,經(jīng)甲公司董事會批準(zhǔn),將以成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的出租房產(chǎn)的預(yù)計使用年限由50年變更為60年,并從2×16年1月1日開始按新的預(yù)計使用年限計提折舊。該出租房產(chǎn)的原價為5000元甲公司對該出租房產(chǎn)菜用年限平均法計提折日預(yù)計凈殘值為0,截至2×15年12月31日已計提1年折舊,2×16年,甲公司的會計處理如下： 借:其他業(yè)務(wù)成本800 貸:投資性房地產(chǎn)累計折舊800 其他相關(guān)資料 第一,假定注冊會計師對質(zhì)疑事項提出的調(diào)整建議得到甲公司接受。 第二,本題不考慮所得稅等相關(guān)稅費以及其他因素 要求 (1)對注冊會計師質(zhì)疑的交易或事項,分別判斷甲公司的會計處理是否正確,并說明理由;對不正確的會計處理,編制更正的會計分錄(無需通過“以前年度損益調(diào)整”或“利潤分配—未分配利潤”科目,直接使用相關(guān)會計科目,也無需編制提取盈余公積、結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配的會計分錄 (2)計算甲公司2×16年度經(jīng)審計后的凈利潤 【參考答案】 (1)事項： 公司的會計處理不正確。 更正分錄如下： 借:可供出售金融資產(chǎn)1000 貸:持有至到期投資1000 借:其他綜合收益20 貸:可供出售金融資產(chǎn)20 借;應(yīng)收利息60 貸:應(yīng)收賬款60 事項(2)： 甲公司的會計處理不正確。 更正分錄： 借:營業(yè)外收入1500 貸:遞延收益1500 借遞延收益150 貸:管理費用150 事項(3)： 甲公司會計處理不正確。 更正分錄： 借:無形資產(chǎn)2000 累計攤銷50 貸:在建工程1950 事項(4)： 甲公司的會計處理不正確。 更正分錄如下： 借:其他業(yè)務(wù)成本 貸:投資性房地產(chǎn)累計折|舊 (2)(萬元) 2、甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2x16年發(fā)生的有關(guān)交易和事項如下： (1)1月2日，甲支付3600萬元銀行存款，取得丙公司30%的股權(quán)，當(dāng)日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為14000萬元。有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相同，甲公司取得該股權(quán)后，向丙公司董事會分派出一名成員，參與丙公司的日常經(jīng)營決策。 2x16年丙公司實現(xiàn)凈利潤2000萬，持有可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)年市場價格下跌300萬元，但尚未達(dá)到丙公司確定的應(yīng)對可供出售金融資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備的標(biāo)準(zhǔn)。 2x16年12月31日丙公司引用新投資者，新投資者向丙公司投入10000萬元，新投資者加入后，甲公司持有丙公司的股權(quán)比例降至25%，單仍能夠?qū)Ρ臼┘又卮笥绊憽? (2)6月30日，甲將原座位辦公用房的一棟房產(chǎn)對外出租，該房產(chǎn)原值為3000萬，至組另起開始日已計提折舊1200萬元，未計提減值。房產(chǎn)公允價值為1680萬元。2x16年12月31日，周邊租賃市場租金水平上升，甲公司采用公允價值后續(xù)計量，當(dāng)日根據(jù)租金折現(xiàn)法估計，甲估計該房產(chǎn)的公允價值為1980萬元。 (3)8月20日。甲以一項土地使用權(quán)為對價。自母公司購入其持有的一項對乙公司60%的股權(quán)(甲公司的母公司自2x14年2月起持有乙公司股權(quán))，另以銀行存款向母公司支付補(bǔ)價3000萬元。當(dāng)日甲土地使用權(quán)成本為12000萬元，累計攤銷1200萬元，未計提減值損失，公允為19000萬元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為3800萬元。所有者權(quán)益賬面價值為8000萬元(含原吸收合并時產(chǎn)生的商譽(yù)1200)。取得乙公司60股權(quán)當(dāng)日，甲公司與母公司辦理完成了相關(guān)資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓及乙公司工商登記手續(xù)。甲公司能夠?qū)σ夜緦嶋H控制。 其他相關(guān)資料：除上述交易或事項外，甲公司2x16發(fā)生其他可能影響其他綜合收益的交易或事項。本題中不考慮所得稅等相關(guān)稅費影響以及其他因素。