2019年稅務(wù)師考試題
一碗人間煙火
Q糖奶爸
1.(多選題)關(guān)于稅收法規(guī)的創(chuàng)制程序，下列表述正確的有( )。
A.國務(wù)院稅務(wù)主管部門(財政部或國家稅務(wù)總局)向國務(wù)院報請立項
B.由國務(wù)院負(fù)責(zé)起草，通常由國務(wù)院稅務(wù)主管部門負(fù)責(zé)擬定
C.國務(wù)院法制機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)審查，提請國務(wù)院常務(wù)會議審議
D.國務(wù)院通過行政法規(guī)實行的是表決方式，組成人員過半數(shù)，方可通過
E.由總理最終決定，并由總理簽署國務(wù)院令公布實施，行政法規(guī)應(yīng)在公布后的30日內(nèi)報全國人大常委會備案
2.(多選題)關(guān)于稅收法律關(guān)系的概念和特點，下列表述正確的有( )。
A.具有財產(chǎn)所有權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)
B.主體的一方只能是國家
C.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性
D.稅收法律關(guān)系的變更以主體雙方意思表示一致為要件
E.對稅收法律關(guān)系的性質(zhì)，有兩種不同的學(xué)說，即“權(quán)力關(guān)系說”和“債務(wù)關(guān)系說”
3.(多選題)出口企業(yè)或其他單位出口下列( )貨物，適用增值稅免稅政策。
A.避孕藥品和用具
B.含黃金、鉑金成分的貨物
C.屬于9803類商品代碼的軟件產(chǎn)品
D.國家計劃外出口的卷煙
E.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品
4.(多選題)依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人有( )。
A.代理人
B.銀行
C.購買者
D.境外單位
E.境外個人
5.(多選題)下列各項中，適用增值稅出口“免抵退”稅辦法的有( )。
A.收購貨物出口的外貿(mào)企業(yè)
B.增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物
C.自營出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)
D.委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)
E.生產(chǎn)企業(yè)對外提供加工修理修配勞務(wù)
【 參考答案及解析 】
答案解析：國務(wù)院通過行政法規(guī)實行的是決定制。
答案解析：稅收法律關(guān)系的變更不以主體雙方意思表示一致為要件。稅收法律關(guān)系的變更是指由于某一法律事實的發(fā)生，使稅收法律關(guān)系的主體、內(nèi)容和客體發(fā)生變化。引起稅收法律關(guān)系變更的原因是多方面的，但是不以雙方意思表示一致為要件。
答案解析：國家計劃內(nèi)出口的卷煙適用出口免征增值稅政策。
答案解析：根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外的單位或個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的，以購買者為扣繳義務(wù)人。
答案解析：不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項稅額予以退還，選項A適用“免退稅”辦法。選項B，增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物適用出口免征增值稅政策。
百變粉豹子
1.(單選題)下列選項中，最低折舊年限是5年的是()。
A、機(jī)器
B、電子設(shè)備
C、與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的家具
D、運(yùn)輸工具
2.(單選題)下列選項中，屬于減按90%計入收入總額計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是()。
A、金融機(jī)構(gòu)從保險公司取得的貸款利息收入
B、金融機(jī)構(gòu)為航空運(yùn)輸業(yè)提供保險業(yè)務(wù)的保費收入
C、金融機(jī)構(gòu)為遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)提供保險業(yè)務(wù)的保費收入
D、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入
3.(單選題)下列所得，可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅的是()。
A、符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得
B、當(dāng)年未享受稅收優(yōu)惠的國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)取得的所得
C、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)取得的所得
D、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得
4.(單選題)下列關(guān)于職工取得量化資產(chǎn)的個人所得稅稅務(wù)處理的表述中，說法不正確的是()。
A.職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個人所得稅
B.職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅
C.職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓時取得的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征收個人所得稅
D.職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利所得，按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅
5.(單選題)中國公民王某將一套閑置住房出租給李某居住，按照市場價格每月收取租金3500元，假定不考慮其他稅費，王某每月租金收入應(yīng)繳納個人所得稅()元。
【 參考答案及解析 】
1. C
答案解析： 除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：
(1)房屋、建筑物，為20年;
(2)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年;
(3)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年;
(4)飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年;
(5)電子設(shè)備，為3年。
2. D
答案解析： 選項D，屬于減按90%計入收入總額計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的情形，其他選項沒有此優(yōu)惠規(guī)定。
3. B
答案解析： 選項A，符合條件的小型微利企業(yè)取得所得，適用的稅率為20%;選項C，國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;選項D，適用的稅率為25%。
答案解析：選項B：職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅。
答案解析：個人按市場價格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起，暫減按10%的稅率征收個人所得稅。王某每月租金收入應(yīng)繳納個人所得稅=(3500-800)×10%=270(元)。
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