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天津會(huì)計(jì) 我為大家整理了2021年稅務(wù)師考試 每日一練 試題，來(lái)一起在稅務(wù)師考試題庫(kù)做練習(xí)吧！堅(jiān)持做題是備考稅務(wù)師的重要環(huán)節(jié)，快來(lái)一起練習(xí)一下吧！
《稅法一》每日一練-2021年稅務(wù)師考試
單選題
1. 位于某市的卷煙生產(chǎn)企業(yè)委托設(shè)在縣城的煙絲加工廠加工一批煙絲，提貨時(shí)， 加工廠代收代繳的消費(fèi)稅為 2000 元，下列說(shuō)法正確的是( )。
A. 在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及教育費(fèi)附加 160 元
B. 在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及教育費(fèi)附加 200 元
C. 在卷煙廠所在地繳納城建稅及教育費(fèi)附加 160 元
D. 在卷煙廠所在地繳納城建稅及教育費(fèi)附加 200 元
2. 某煙廠為增值稅一般納稅人，2019 年 2 月從煙農(nóng)手中收購(gòu)煙葉支付價(jià)款 300 萬(wàn)元，并按規(guī)定支付了 10%的價(jià)外補(bǔ)貼，已開具煙葉收購(gòu)發(fā)票，該煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納煙葉稅( )萬(wàn)元。
3.甲煙草公司 2019 年 7 月收購(gòu)一批晾曬煙葉，支付收購(gòu)價(jià)款為 226 萬(wàn)元，同時(shí)支付了價(jià)外補(bǔ)貼 20 萬(wàn)元。則甲煙草公司應(yīng)繳納煙葉稅( )萬(wàn)元。
多選題
4.下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加征收管理規(guī)定的有( )。
A. 對(duì)國(guó)家石油儲(chǔ)備基地第一期項(xiàng)目建設(shè)過程中涉及的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加 予以免征
B. 納稅人所在地為工礦區(qū)的，應(yīng)根據(jù)行政區(qū)劃分別按照 7%、5%、1%的稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
C. 納稅人減免增值稅、消費(fèi)稅的，不得減免城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加
D. 納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅之后，卻不按規(guī)定繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加 的，可以對(duì)其單獨(dú)加收滯納金，也可以單獨(dú)進(jìn)行罰款
E. 海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，同時(shí)征收城建稅和教育費(fèi)附加
5.下列各項(xiàng)中符合現(xiàn)行教育費(fèi)附加和地方教育附加規(guī)定的有( )。
A. 現(xiàn)行教育費(fèi)附加的征收比率統(tǒng)一為 3%
B. 地方教育附加征收比率統(tǒng)一為 2%
C. 教育費(fèi)附加名義上是一種專項(xiàng)資金，但實(shí)質(zhì)上具有稅的性質(zhì)
D. 納稅人有實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，就要繳納教育費(fèi)附加和地方教育附加
E.外籍個(gè)人不繳納教育費(fèi)附加和地方教育附加
【參考答案及解析 】
1. 【答案】A。解析：代收代繳消費(fèi)稅的單位同時(shí)也是城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的代收代繳義務(wù)人，其城建稅及教育費(fèi)附加的納稅地點(diǎn)在代收地。本題應(yīng)該在加工 廠所在地按照加工廠所在地區(qū)的稅率繳納城建稅，應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加稅額=2000×(5%+3%)=160(元)。
2. 【答案】D。解析：實(shí)際支付的價(jià)款總額，包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位和個(gè)人的煙葉收購(gòu)價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼。煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為 20%。實(shí)際支付的價(jià)款總額=煙葉收購(gòu)價(jià)款×(1+10%)=300×(1+10%)=330(萬(wàn)元);應(yīng)繳納 煙葉稅=330×20%=66(萬(wàn)元)。
3. 【答案】B。解析：煙葉稅應(yīng)納稅額=實(shí)際支付的價(jià)款總額×稅率;實(shí)際支付的價(jià)款總額，包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位和個(gè)人的煙葉收購(gòu)價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼。實(shí)際支付的價(jià)款總額=煙葉收購(gòu)價(jià)款×(1+10%)=226×(1+10%)=(萬(wàn)元); 應(yīng)繳納煙葉稅=×20%=(萬(wàn)元)。
4. 【答案】ABD。解析：選項(xiàng) C：納稅人減免增值稅、消費(fèi)稅時(shí)，相應(yīng)也減免城建稅和教育費(fèi)附加;選項(xiàng) E：海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收城建稅和教育費(fèi)附加。
5. 【答案】ABCD。解析：外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人有實(shí)際繳納的增值 稅、消費(fèi)稅，也要繳納教育費(fèi)附加和地方教育附加。
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《稅法二》每日一練-2021年稅務(wù)師考試
多選題
1. 根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列企業(yè)取得的境外所得中，已在境外繳納的企業(yè)所得稅稅款，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免的有( )。
A. 居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的應(yīng)稅所得
B. 非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的境外應(yīng)稅所得
C.非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所無(wú)實(shí)際聯(lián)系的境外應(yīng)稅所得
D.居民企業(yè)從其直接控制的外國(guó)企業(yè)分得的股息等權(quán)益性投資所得
E.非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓境外房產(chǎn)取得的所得
2. 以下關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本、費(fèi)用扣除規(guī)定的表述中，正確的有( )。
A. 企業(yè)將已計(jì)入銷售收入的共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金按規(guī)定移交給有關(guān)部門、單位的，應(yīng)于移交時(shí)扣除
B. 企業(yè)因國(guó)家無(wú)償收回土地使用權(quán)而形成的損失，不得在稅前扣除
C. 企業(yè)采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其銷售開發(fā)產(chǎn)品時(shí)向銀行提供的保證金(擔(dān)保金)可作為費(fèi)用在當(dāng)期稅前據(jù)實(shí)扣除
D. 企業(yè)因國(guó)家無(wú)償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財(cái)產(chǎn)損失按有關(guān)規(guī)定在稅 前扣除
E. 企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過 12 個(gè)月又銷售的，可以在稅前扣除折舊費(fèi)用
3. 企業(yè) 2019 年度下列事項(xiàng)的涉稅處理符合企業(yè)所得稅相關(guān)法規(guī)的有( )。
A. 從事國(guó)家非限制性和禁止行業(yè)，小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是年度應(yīng)納稅所得額不超過 300 萬(wàn)元，資產(chǎn)總額不超過 5000 萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過 300 人
B. 企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失應(yīng)采用專項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除
C. 自創(chuàng)商譽(yù)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除
D.未投入使用的房屋應(yīng)計(jì)算折舊在企業(yè)所得稅稅前扣除
E.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起 90 日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳
4. 根據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有( )。
A. 企業(yè)購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品后直接進(jìn)行銷售的貿(mào)易活動(dòng)產(chǎn)生的所得，可以享受農(nóng)、林、牧、 漁業(yè)項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠
B. 對(duì)取得農(nóng)業(yè)部頒發(fā)的“遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)資格證書”并在有效期內(nèi)的遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)，從事遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)取得的所得免征企業(yè)所得稅
C. 企業(yè)對(duì)外購(gòu)茶葉進(jìn)行篩選、分裝、包裝后進(jìn)行銷售的所得，不享受農(nóng)產(chǎn)品初加工的優(yōu)惠政策
D. 企業(yè)根據(jù)委托合同，受托對(duì)所有農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行初加工服務(wù)，其所收取的加工費(fèi)，可以按照農(nóng)產(chǎn)品初加工的免稅項(xiàng)目處理
E. 企業(yè)種植花卉作物的所得，免征企業(yè)所得稅
5. 境內(nèi)居民企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可以作為研發(fā)費(fèi)用在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除的有( )。
A.用于研發(fā)活動(dòng)的軟件的攤銷費(fèi)用
B.房屋的折舊和租賃費(fèi)
C.與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)
D.專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的制造費(fèi)用
E.從事研發(fā)活動(dòng)間接耗用的材料費(fèi)
【參考答案及解析 】
1. 【答案】ABD。解析：選項(xiàng) CE：非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓境外房產(chǎn)取得的所得和非居民企業(yè)取得的與其境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所無(wú)實(shí)際聯(lián)系的境外應(yīng)稅所得，不屬于我國(guó)的征稅所 得，不存在我國(guó)征稅問題，更不存在抵免所得稅問題。
2. 【答案】AD。解析：選項(xiàng) B：企業(yè)因國(guó)家無(wú)償收回土地使用權(quán)而形成的損失， 可作為財(cái)產(chǎn)損失按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除;選項(xiàng) C：企業(yè)采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，凡約定企業(yè)為購(gòu)買方的按揭貸款提供擔(dān)保的，其銷售開發(fā)產(chǎn)品時(shí)向銀行提供的保證金(擔(dān)保金)不得從銷售收入中減除，也不得作為費(fèi)用在當(dāng)期稅前扣除，但實(shí)際發(fā)生損失 時(shí)可據(jù)實(shí)扣除;選項(xiàng) E：企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過 12 個(gè)月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用。
3. 【答案】ACD。解析：選項(xiàng) B：企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失應(yīng)采用清單申報(bào)的形式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除;選項(xiàng) E：企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起 60 日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
4. 【答案】BC。解析：選項(xiàng) A：企業(yè)購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品后直接進(jìn)行銷售的貿(mào)易活動(dòng)產(chǎn)生的所得，不能享受農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠;選項(xiàng) D：企業(yè)根據(jù)委托合同，受托對(duì)符合《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍(試行)的通知》(財(cái)稅〔2008〕149 號(hào))和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補(bǔ)充通知》(財(cái)稅〔2011〕26 號(hào))規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行初加工服務(wù)，其所收取的加工費(fèi)，可以按照農(nóng)產(chǎn)品初加工的免稅項(xiàng)目處理;選項(xiàng) E： 企業(yè)種植花卉作物的所得，應(yīng)該減半征收企業(yè)所得稅。
5. 【答案】ACD。解析：選項(xiàng) B：可計(jì)入加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用指專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)，房屋的折舊和租賃費(fèi)不在加計(jì)扣除范圍內(nèi);選項(xiàng) E： 從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用可以加計(jì)扣除，但間接耗用的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。
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