稅務(wù)師考試真題2019
Joey玖玖
匪號葉小二
1.(多選題)關(guān)于稅收法規(guī)的創(chuàng)制程序，下列表述正確的有( )。
A.國務(wù)院稅務(wù)主管部門(財政部或國家稅務(wù)總局)向國務(wù)院報請立項
B.由國務(wù)院負(fù)責(zé)起草，通常由國務(wù)院稅務(wù)主管部門負(fù)責(zé)擬定
C.國務(wù)院法制機構(gòu)負(fù)責(zé)審查，提請國務(wù)院常務(wù)會議審議
D.國務(wù)院通過行政法規(guī)實行的是表決方式，組成人員過半數(shù)，方可通過
E.由總理最終決定，并由總理簽署國務(wù)院令公布實施，行政法規(guī)應(yīng)在公布后的30日內(nèi)報全國人大常委會備案
2.(多選題)關(guān)于稅收法律關(guān)系的概念和特點，下列表述正確的有( )。
A.具有財產(chǎn)所有權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)
B.主體的一方只能是國家
C.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性
D.稅收法律關(guān)系的變更以主體雙方意思表示一致為要件
E.對稅收法律關(guān)系的性質(zhì)，有兩種不同的學(xué)說，即“權(quán)力關(guān)系說”和“債務(wù)關(guān)系說”
3.(多選題)出口企業(yè)或其他單位出口下列( )貨物，適用增值稅免稅政策。
A.避孕藥品和用具
B.含黃金、鉑金成分的貨物
C.屬于9803類商品代碼的軟件產(chǎn)品
D.國家計劃外出口的卷煙
E.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品
4.(多選題)依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人有( )。
A.代理人
B.銀行
C.購買者
D.境外單位
E.境外個人
5.(多選題)下列各項中，適用增值稅出口“免抵退”稅辦法的有( )。
A.收購貨物出口的外貿(mào)企業(yè)
B.增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物
C.自營出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)
D.委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)
E.生產(chǎn)企業(yè)對外提供加工修理修配勞務(wù)
【 參考答案及解析 】
答案解析：國務(wù)院通過行政法規(guī)實行的是決定制。
答案解析：稅收法律關(guān)系的變更不以主體雙方意思表示一致為要件。稅收法律關(guān)系的變更是指由于某一法律事實的發(fā)生，使稅收法律關(guān)系的主體、內(nèi)容和客體發(fā)生變化。引起稅收法律關(guān)系變更的原因是多方面的，但是不以雙方意思表示一致為要件。
答案解析：國家計劃內(nèi)出口的卷煙適用出口免征增值稅政策。
答案解析：根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外的單位或個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的，以購買者為扣繳義務(wù)人。
答案解析：不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項稅額予以退還，選項A適用“免退稅”辦法。選項B，增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物適用出口免征增值稅政策。
彼岸之澄
1.(多選題)某酒廠(增值稅一般納稅人)2019年4月用10噸特制糧食白酒與供貨方換取原材料，合同規(guī)定，該特制糧食白酒按平均售價計價，供貨方提供的原材料價款40萬元，供貨方開具了稅款為萬元的增值稅專用發(fā)票，酒廠開具了稅款為萬元的增值稅專用發(fā)票，差價款雙方以現(xiàn)金結(jié)算。特制糧食白酒平均售價22元/斤;最高售價25元/斤。下列關(guān)于酒廠上述業(yè)務(wù)的表述正確的有( )。
A.酒廠應(yīng)按特制糧食白酒平均售價計算消費稅
B.本期應(yīng)繳納消費稅為11萬元
C.本期計算消費稅時，從價采用最高價25元/斤
D.本期應(yīng)該繳納增值稅為萬元
E.用自產(chǎn)糧食白酒換取原材料屬于增值稅視同銷售
2.(多選題)工業(yè)企業(yè)以外的單位和個人的下列行為中，應(yīng)視為應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費稅的有( )。
A.將外購的消費稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的
B.將外購的消費稅非應(yīng)稅產(chǎn)品用于職工福利的
C.將外購的消費稅非應(yīng)稅產(chǎn)品用于換取生產(chǎn)資料的
D.將外購的消費稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的
E.將外購的消費稅已稅產(chǎn)品以消費稅非應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的
3.(多選題)根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的有( )。
A.每輛零售價格130萬元(不含增值稅)以上的小汽車 B.卷煙
C.金銀首飾 D.瑪瑙首飾 E.金銀鑲嵌首飾
4.(多選題)根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，不征收消費稅的有( )。
A.沙灘車 B.卡丁車 C.電動汽車
D.購進(jìn)乘用車和中輕型商用客車整車改裝生產(chǎn)的汽車
E.企業(yè)購進(jìn)貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)星通訊車等專用汽車
5.(多選題)甲啤酒廠為增值稅一般納稅人，2018年4月銷售啤酒2噸，取得不含稅收入5000元，另收取包裝物押金1404元，雙方約定啤酒的包裝物于下月退還，并由甲廠退還全部押金。下列關(guān)于該啤酒廠當(dāng)月相關(guān)消費稅的稅務(wù)處理，正確的有( )。(增值稅稅率為17%)
A.甲啤酒廠銷售的啤酒適用的消費稅定額稅率為220元/噸
B.甲啤酒廠銷售的啤酒適用的消費稅定額稅率為240元/噸
C.甲啤酒廠銷售的啤酒適用的消費稅定額稅率為250元/噸
D.甲啤酒廠當(dāng)月銷售的啤酒應(yīng)繳納消費稅440元
E.甲啤酒廠當(dāng)月銷售的啤酒應(yīng)繳納消費稅500元
【 參考答案及解析 】
答案解析：用應(yīng)稅消費品換取生產(chǎn)資料和消費資料，應(yīng)按最高售價計算消費稅;用糧食白酒換取原材料是特殊的銷售方式，不是增值稅視同銷售。應(yīng)納消費稅=10×2000×÷10000+10×2000×25×20%÷10000=11(萬元);應(yīng)納增值稅=(萬元)。
考察點:第三章 消費稅
答案解析：工業(yè)企業(yè)以外的單位和個人的下列行為視為應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費稅：(1)將外購的消費稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的;(2)將外購的消費稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的。
考察點:第三章 消費稅
答案解析：在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的包括每輛零售價格130萬元(不含增值稅)以上的乘用車和中輕型商用客車及金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾，鉑金首飾，鉆石及鉆石飾品。
考察點:第三章 消費稅
答案解析：購進(jìn)乘用車和中輕型商用客車整車改裝生產(chǎn)的汽車，應(yīng)按規(guī)定征收消費稅。
考察點:第三章 消費稅
答案解析：每噸啤酒出廠價格(含包裝物及包裝物押金)在3000元(含3000元，不含增值稅)以上的，屬于甲類啤酒，適用消費稅定額稅率為250元/噸;每噸在3000元以下的，屬于乙類啤酒，適用消費稅定額稅率為220元/噸。每噸啤酒出廠價格=[5000+1404÷(1+17%)]÷2=3100(元)>3000(元)，銷售的該類啤酒為甲類啤酒，適用的消費稅稅額為250元/噸。該啤酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅=2×250=500(元)。
考察點:第三章 消費稅
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