一、單項選擇題 1.【題干】2x18年1月1日，甲公司以定向增發(fā)1 500萬股普通股(每股面值為1元、公允價值為6元)的方式取得乙公司80%股權(quán)，另以銀行存款支付股票發(fā)行費用300萬元，相關(guān)手續(xù)于當日完成，取得了乙公司的控制權(quán)，該企業(yè)合并不屬于反向購買。當日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為12 000萬元。本次投資前，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮其他因素，甲公司該長期股權(quán)投資的初始投資成本為()萬元 存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮其他因素，甲公司該長期股權(quán)投資的初始投資成本為()萬元 【選項】 600 900 300 000 【參考答案】D 2.【題干】甲公司購買其子公司(乙公司)的少數(shù)股東擁有的乙公司股權(quán)時，因購買少數(shù)股權(quán)新取得的長期股權(quán)投資的成本，低于按照新增持股比例計算應享有乙公司自購買日開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)的份額的部分，應當調(diào)整的合并財務報表項目是()。 【選項】 A.資本公積 B.投資收益 C.未分配利潤 D.盈余公積 【參考答案】A 3.【題干】根據(jù)稅法規(guī)定，甲動漫公司銷售其自主開發(fā)的動漫軟件可享受增值稅即征即退政策，2x18年12月10日，該公司收到即征即退的增值稅稅額40萬元。下列各項中，甲公司對該筆退稅款的會計處理正確的是()。 【選項】 A.沖減管理費用 B.確認為遞延收益 C.確認為其他收益 D.確認為營業(yè)外收入 【參考答案】C 4.【題干】2x18年12月31日，甲公司涉及的一項產(chǎn)品質(zhì)量未決訴訟案，敗訴的可能性為80%。如果勝訴，不需支付任何費用：如果敗訴，需支付賠償金及訴訟費共計60萬元，同時基本確定可從保險公司獲得45萬元的賠償。當日，甲公司應確認預計負債的金額為()萬元。 【選項】 【參考答案】B 5.【題干】企業(yè)對下列資產(chǎn)計提的減值準備在以后期間不可轉(zhuǎn)回的是()。 【選項】 A.合同資產(chǎn) B.合同取得成本 C.庫存商品 D.長期股權(quán)投資 【參考答案】D 6.【題干】甲公司對其購入債券的業(yè)務管理模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標。該債券的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償還本金金額為基礎的利息的支付。不考慮其他因素，甲公司應將該債券投資分類為()。 【選項】 A.其他貨幣資金 B.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn) C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn) D.以攤余成本計量的金融資產(chǎn) 【參考答案】D 7.【題干】甲社會團體的章程規(guī)定，每位會員每年應繳會費1 200元。2X18年12月25日，甲社會團體收到W會員繳納的2×17年至2×19年會費共計3 600元。不考慮其他因素，2x18年甲社會團體應確認的會費收入為()元。 【選項】 200 600 400 【參考答案】A 8.【題干】甲公司的記賬本位幣為人民幣，其接受外商投資2 000萬美元，投資合同約定的匯率為1美元=人民幣元。2x18年8月1日，甲公司收到第一筆投資1 000美元，當日即期匯率為1美元=人民幣元。2x18年12月1日，甲公司收到第二筆投資1 000美元，當日即期匯率為1美元人民幣元。2x18年12月31日的即期匯率為1美元=人民幣元。2x18年12月31日，甲公司因該投資計入所有者權(quán)益的金額為()萬人民幣元。 【選項】 920 880 890 900 【參考答案】C 9.【題干】甲公司系增值稅一般納稅人。2x18年12月1日外購一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為80萬元，增值稅稅額為萬元，入庫前發(fā)生挑選整理費1萬元。不考慮其他因素，該批原材料的入賬價值為()萬元。 【選項】 【參考答案】C 10.【題干】企業(yè)對其分類為投資性房地產(chǎn)的寫字樓進行日常維護所發(fā)生的相關(guān)支出，應當計入的財務報表項日是()。 【選項】 A.營業(yè)成本 B.投資收益 C.管理費用 D.營業(yè)外支出 【參考答案】A 二、多項選擇題 1.【題干】下列各項與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助會計處理的表述中，正確的有()。 【選項】 A.總額法下企業(yè)提前處置使用無需退回的政府補助購建的固定資產(chǎn)，尚未攤銷完畢的遞延收益應當轉(zhuǎn)入當期損益 B.總額法下企業(yè)收到政府補助時確認遞延收益，在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期轉(zhuǎn)入損益 C.凈額法下企業(yè)在購入相關(guān)資產(chǎn)時，應將原已收到并確認遞延收益的政府補助沖減所購資產(chǎn)賬面價值 D.凈額法下企業(yè)己確認的政府補助退回時，應當調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值 【參考答案】ABCD 2.【題干】甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化且能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，其2x18年年度財務報表批準報出日為2x19年4月15日。2x19年2月10日，甲公司調(diào)減了2x18年計提的壞賬準備100萬元，該調(diào)整事項發(fā)生時，企業(yè)所得稅匯算清繳尚未完成。不考慮其他因素，上述調(diào)整事項對甲公司2x18年年度財務報表項目產(chǎn)生的影響有()。 【選項】 A.遞延所得稅資產(chǎn)減少25萬 B.所得稅費用增加25萬 C.應交稅費增加25萬 D.應收賬款增加100萬 【參考答案】ABD 3.【題干】下列各項外幣金融資產(chǎn)事項中，會導致企業(yè)產(chǎn)生直接計入所有者權(quán)益的利得或損失有()。 【選項】 A.指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜含收益的股票投資的公允價值變動 B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債券投資的匯兌差額 C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的債券投資的公允價值變動 D.指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的股票投資的匯兌差額 【參考答案】AD 4.【題干】企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日的公允價值與原賬面價值的差額，可能影響的財務報表項目有()。 【選項】 A.資本公積 B.其他綜合收益 C.公允價值變動收益 D.投資收益 【參考答案】BC 5.【題干】2x18年1月1日，甲公司以銀行存款3 950萬元取得乙公司30%的股份，另以銀行存款50萬元支付了與該投資直接相關(guān)的手續(xù)費，相關(guān)手續(xù)于當日完成，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為14 000萬元。各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值均與其賬面價值相同。乙公司2x18年實現(xiàn)凈利潤2 000萬元，其他債權(quán)投資的公允價值上升100萬元。不考慮其他因素，下列各項中甲公司2x18年與該投資相關(guān)的會計處理中，正確的有()。 【選項】 A.確認投資收益600萬元 B.確認財務費用50萬元 C.確認其他綜合收益30萬元 D.確認營業(yè)外收入200萬元 【參考答案】ACD 6.【題干】相對于個別財務報表，下列各項中，僅屬于企業(yè)合并財務報表項目的有()。 【選項】 A.投資收益 B.少數(shù)股東損益 C.債權(quán)投資 D.少數(shù)股東權(quán)益 【參考答案】BD 7.【題干】下列各項中，應當計入企業(yè)固定資產(chǎn)入賬價值的有()。 【選項】 A.固定資產(chǎn)建造期間因安全事故連續(xù)停工4個月的借款費用 B.滿足資本化條件的固定資產(chǎn)改建支出 C.固定資產(chǎn)的日常維修費 D.固定資產(chǎn)的預計棄置費用的現(xiàn)值 【參考答案】BD 8.【題干】下列各項中，屬于政府預算會計要素的有()。 【選項】 A.預算結(jié)余 B.預算收入 C.凈資產(chǎn) D.預算支出 【參考答案】ABD 9.【題干】下列各項中，屬于企業(yè)在選擇記賬本位幣時應當考慮的因素有()。 【選項】 A.銷售商品時計價和結(jié)算所使用的幣種 B.結(jié)算職工薪酬通常使用的幣種 C.融資活動獲得的幣種 D.保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的幣種 【參考答案】ABCD 10.【題干】下列各項現(xiàn)金收支中，屬于工業(yè)企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的有()。 【選項】 A.償還銀行借款 B.繳納企業(yè)所得稅 C.收到商品銷售款 D.收到現(xiàn)金股利 【參考答案】BC 三、判斷題 1.【題干】銷售合同約定客戶支付對價的形式為股票的，企業(yè)應當根據(jù)合同開始日后股票公允價值的變動調(diào)整合同的交易價格。() 【選項】 A.正確 B.錯誤 【參考答案】B 2.【題干】資產(chǎn)的重置成本是指按照當前市場條件購買相冋或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額。() 【選項】 A.正確 B.錯誤 【參考答案】A 3.【題干】在不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，支付補價的企業(yè)應當以換出資產(chǎn)的賬面價值加上支付的補價和應支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的入賬價值。() 【選項】 A.正確 B.錯誤 【參考答案】A 4.【題干】資產(chǎn)負債表日，企業(yè)對未來現(xiàn)金流量為外幣的固定資產(chǎn)進行減值測試時，應當以資產(chǎn)負債表日的即期匯率對未來外幣現(xiàn)金流量的現(xiàn)值進行折算。() 【選項】 A.正確 B.錯誤 【參考答案】A 5.【題干】企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工時，應當按照該產(chǎn)品的賬面價值確定職工薪酬金額。() 【選項】 A.正確 B.錯誤 【參考答案】B 6.【題干】與收益相關(guān)的政府補助用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費用或損失的，直接計入當期損益。() 【選項】 A.正確 B.錯誤 【參考答案】B 7.【題干】甲公司將其自有寫字樓的部分樓層以經(jīng)營租賃方式對外出租，因自用部分與出租部分不能單獨計量，為此甲公司將該寫字樓整體確認為固定資產(chǎn)。() 【選項】 A.正確 B.錯誤 【參考答案】A 8.【題干】企業(yè)將以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，應當按照該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價值進行計量。() 【選項】 A.正確 B.錯誤 【參考答案】A 9.【題干】企業(yè)自行建造的廠房達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的，按暫估價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計提折舊，辦理竣工決算手續(xù)后，不需按新的入賬價值調(diào)整原已計提的折舊額。() 【選項】 A.正確 B.錯誤 【參考答案】A 10.【題干】企業(yè)的存貨跌價準備一經(jīng)計提，即使減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，原已計提的存貨跌價準備也不得轉(zhuǎn)回。() 【選項】 A.正確 B.錯誤 【參考答案】B 四、計算分析題 年1月1日至2x19年12月31日，與甲公司A專利技術(shù)相關(guān)的交易或事項如下： 資料一：2x15年1月1日，甲公司經(jīng)董事會批準開始自行研發(fā)A專利技術(shù)以生產(chǎn)新產(chǎn)品，2x15年1月1日至6月30日為研究階段，發(fā)生材料費500萬元，研發(fā)人員300萬元、研發(fā)用設備的折舊費200萬元。 資料二：2x15年7月1日，A專利技術(shù)的研發(fā)活動進入開發(fā)階段;2x16年1月1日，該專利技術(shù)研發(fā)成功并達到預定用途，在開發(fā)階段發(fā)生材料800萬元、研發(fā)人員薪酬400萬元、研發(fā)用設備的折舊費300萬元，上述開發(fā)支出均滿足資本化條件。甲公司預計A專利技術(shù)的使用壽命為10年，預計殘值為零，按年采用直線法攤銷。 資料三：2x17年12月31日，A專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測試，該專利技術(shù)的可收回金額為1 000萬元，預計尚可使用5年，預計殘值為零，仍按年采用直線法攤銷。 資料四：2x19年12月31日，甲公司以450萬元將A專利技術(shù)對外出售，價款己收存銀行。 本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。 要求：(研究開發(fā)科目應寫出必要的明細科目) (1)【題干】編制甲公司2x15年1月1日至6月30日研發(fā)A專利技術(shù)發(fā)生相關(guān)支出的會計分錄。 (2)【題干】編制甲公司2x16年1月1日A專利技術(shù)達到預定用途時的會計分錄。 (3)【題干】計算甲公司2x16年度A專利技術(shù)應攤銷的金額，并編制相關(guān)會計分錄。 (4)【題干】計算甲公司2x17年12月31日對A專利技術(shù)應計提減值準備的金額，并編制相關(guān)會計分錄。 (5)【題干】計算甲公司2x19年12月31日對外岀售A專利技術(shù)應確認的損益金額，并編制相關(guān)會計分錄。 2.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。預計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2x18年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債的年初余額均為零。甲公司2x18年發(fā)生的會計處理與稅收處理存在差異的交易或事項如下： 資料一：甲公司2x17年12月20日取得并立即提供給行政管理部門使用的一項初始入賬金額為150萬元的固定資產(chǎn)，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。會計處理采用年限平均法計提折舊。該固定資產(chǎn)的計稅基礎與初始額入賬金額一致。根據(jù)稅法規(guī)定，2x18年甲公司該固定資產(chǎn)的折舊額能在稅前扣除的金額為50萬元。 資料二：2x18年11月5日，甲公司取得乙公司股票20萬股，并將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，初始入賬金額為600萬元。該金融資產(chǎn)的計稅基礎與初始入賬金額一致。2x18年12月31日，該股票的公允價值為550萬元。稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的公允價值變動不計入當期應納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時一并計入轉(zhuǎn)讓當期的應納稅所得額。 資料三：2018年12月10日，甲公司因當年偷漏稅冋稅務杋關(guān)繳納罰款200萬元，稅法規(guī)定，偷漏稅的罰款支出不得稅前扣除。 甲公司2018年度實現(xiàn)的利潤總額為3 000萬元 本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素 要求 (1)【題干】計算甲公司2x18年12月31日上述行政管理用固定資產(chǎn)的暫時性差異，判斷該差異為應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，并編制確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的會計分錄。 (2)【題干】計算甲公司2x18年12月31日對乙公司股票投資的暫時性差異，判斷該差異為應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，并編制確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的會計分錄。 (3)【題干】分別計算甲公司2x18年度的應納稅所得額和應交企業(yè)所得稅的金額，并編制相關(guān)會計分錄。 五、綜合題 1.甲公司系增值稅一般納稅人，2x18年財務報告批準報出日為2x19年4月20日。甲公司在2x19年1月1日至2x19年4月20日期間發(fā)生的相交交易或事項如下： 資料一：2x19年1月5日，甲公司于2x18年11月3日銷售給乙公司并已確認收入和收訖款項的一批產(chǎn)品，由于質(zhì)量問題，乙公司提出貨款折讓要求。雙方協(xié)商，甲公司以銀行存款向乙公同退回100萬元的貨款及相應的增值稅稅款16萬元，并取得稅務機關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。 資料二：2x19年2月5日，甲公司以銀行存款55 000萬元從非關(guān)聯(lián)方處取得丙公司50%的股權(quán)并取得對丙公司的控制權(quán)。在此之前甲公司已持有丙公司5%的股權(quán)，并將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。原5%股權(quán)投資初始入賬金額為4 500萬元，在2x19年2月5日的賬面價值和公允價值分別為4 900萬元和5 000萬元，甲公司原購買丙公司5%的股權(quán)和后續(xù)購買55%的股權(quán)不構(gòu)成“一攬子交易”。 資料三：2x19年3月10日，注冊會計師就甲公司2x18年度財務報表審計中發(fā)現(xiàn)的商值譽問題與甲公司進行溝通，注冊會計師認為甲公司2x18年多計商譽減值2萬元，并要求甲公司予以調(diào)整，甲公司接受了該意見。 假定：甲公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積。本題不考慮除增值稅以外的稅費及其他因素。 要求： (1)【題干】分析甲公司2x19年1月5日給予乙公司的貨款折讓是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，并編制相關(guān)會計分錄。 【參考答案】答案見解析。 【解析】屬于日后調(diào)整事項 借：以前年度損益調(diào)整 100 應交稅費-應交增值稅(銷項稅)16 貸：銀行存款 116 借：利潤分配-未分配利潤 100 貸：以前年度損益調(diào)整 100 借：盈余公積 10 貸：利潤分配-未分配利潤 10 (2)【題干】判斷甲公司2x19年2月5日取得丙公司控制權(quán)是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，并編制相關(guān)會計分錄。 【參考答案】答案見解析。 【解析】不屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。 借：長期股權(quán)投資 60 000 貸：交易性金融資產(chǎn)-成本 4 500 -公允價值變動 400 投資收益 100 銀行存款 55 000 (3)【題干】判斷甲公司2x19年3月10日調(diào)整商譽多計提減值2萬元是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，并編制相關(guān)會計分錄。 【參考答案】答案見解析。 【解析】屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項 借：商譽減值準備 2 貸：以前年度損益調(diào)整 2 借：以前年度損益調(diào)整 2 貸：利潤分配-未分配利潤 2 借：利潤分配-未分配利潤 貸：盈余公積 年9月至12月，甲公司發(fā)生的部分交易或事項如下： 資料一：2x18年9月1日，甲公司向乙公司銷售2 000件A產(chǎn)品，單位銷售價格為萬元，單位成本為萬元，銷售貨款已收存銀行，根據(jù)銷售合同約定，乙公司在2x18年10月31日之前有權(quán)退還A產(chǎn)品，2x18年9月1日甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗估計該批A產(chǎn)品的退貨率為10%，2x18年9月30日，甲公司對該批A產(chǎn)品的退貨率重新評估為5%，2x18年10月31日，甲公司收到退回的120件A產(chǎn)品，并以銀行存款退還相應的銷售款。 資料二：2x18年12月1日，甲公司向客戶銷售成本為300萬元的B產(chǎn)品，售價400萬元已收存銀行?？蛻魹榇双@得125萬個獎勵積分，每個積分可在2x19年購物時抵減1元，根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計該積分的兌換率為80%。 資料三：2x18年12月10日，甲公司向聯(lián)營企業(yè)丙公司銷售成本為100萬元的C產(chǎn)品，售價150萬元已收存銀至2x18年12月31日，該批產(chǎn)品未向外部第三方出售。甲公司在2x17年11月20日取得丙公司20%有表決權(quán)股份，當日，丙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值均與其賬面價值相同。甲公司采用的會計政策、會計期間與丙公司的相同。丙公司2x18年度實現(xiàn)凈利潤3 050萬元。 資料四：2x18年12月31日，甲公司根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，對其2x18年第四季度銷售的D產(chǎn)品計提保修費。 根據(jù)歷史經(jīng)驗，所售D產(chǎn)品的80%不會發(fā)生質(zhì)量問題;15%將發(fā)生較小質(zhì)量問題，其修理費為銷售收入的3%;5%將發(fā)生較大質(zhì)量問題，其修理費為銷售收入的6%，2x18年第四季度，甲公司D產(chǎn)品的銷售收入為1 500萬元。 A產(chǎn)品，B產(chǎn)品，C產(chǎn)品轉(zhuǎn)移給客戶，控制權(quán)隨之轉(zhuǎn)移。 本題不考慮增值稅相關(guān)稅費及其他因素 要求 (1)【題干】根據(jù)資料一，分別編制甲公司2x18年9月1日確認A產(chǎn)品銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，9月30日重新評估A產(chǎn)品退貨率，10月31日實際發(fā)生A產(chǎn)品銷售退回時的相關(guān)會計分錄。 (2)【題干】根據(jù)資料二，計算甲公司2x18年12月1日應確認的收入和合同負債的金額，并編制確認收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄。 (3)【題干】根據(jù)資料三，計算甲公司2x18年持有丙公司股權(quán)應確認投資收益的金額，并編制相關(guān)會計分錄。 (4)【題干】根據(jù)資料四，計算甲公司2x18年第四季度應確認保修費的金額，并編制相關(guān)會計分錄。