湖南中級(jí)職稱考試真題
Jamietee1997
晶瑩剔透0702
全國(guó)舉行的中級(jí)會(huì)計(jì)師職稱考試馬上就要到了，相信有很多同學(xué)會(huì)有考前焦慮情況的情況，主要表現(xiàn)在無(wú)法平靜下來(lái)進(jìn)行復(fù)習(xí)，或者臨近考試時(shí)不知道要怎么去復(fù)習(xí)重點(diǎn)知識(shí)，有盲目復(fù)習(xí)的傾向。對(duì)此，我認(rèn)為是時(shí)候要開(kāi)始練習(xí)真題試卷了，下面是我整理的2021年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)部分真題及答案。
一、單選
1.企業(yè)自行研發(fā)專利技術(shù)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入無(wú)形資7入賬價(jià)值的是（）
A.為有效使用自行研發(fā)的專利技術(shù)而發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)用
B.研究階段發(fā)生的支出
C.無(wú)法區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段的支出
D.專利技術(shù)的注冊(cè)登記費(fèi)
答案：D
解析：內(nèi)部開(kāi)發(fā)活動(dòng)形成的無(wú)形資產(chǎn)，其成本由可直接歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)的創(chuàng)造、生產(chǎn)并便該無(wú)形資產(chǎn)能夠以管理層預(yù)定的方式運(yùn)作的所有必要支出組成?？芍苯託w屬成本包括：開(kāi)發(fā)該無(wú)形資產(chǎn)時(shí)耗費(fèi)的材料、勞務(wù)成本、注冊(cè)費(fèi)（ D選項(xiàng)）、在開(kāi)發(fā)該無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中使用的其他專利權(quán)和特許權(quán)的攤銷、按照借款費(fèi)用的處理原則可以資本化的利息、支出等。
2.企業(yè)專門借款利息開(kāi)始資本化后發(fā)生的下列各項(xiàng)建造中斷事項(xiàng)中將導(dǎo)致其應(yīng)暫停借款利息資本化的事項(xiàng)是（）
A.因可預(yù)見(jiàn)的冰凍季節(jié)造成建造中斷連續(xù)超過(guò)3個(gè)月
B.因工程質(zhì)量糾紛造成建造多次中斷累計(jì)3個(gè)月
C.因發(fā)生安全事故造成建造中斷連續(xù)超過(guò)3個(gè)月
D.因勞務(wù)糾紛造成建造中斷2個(gè)月
答案：C
解析：符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化。中斷的原因必須是非正常中斷，選項(xiàng)C正確。
年12月1日，甲事業(yè)單位從乙事業(yè)里位無(wú)償調(diào)入一項(xiàng)專利權(quán)，該專利權(quán)在乙事業(yè)單位的賬面原值為100元，累計(jì)攤銷金額為20萬(wàn)元，在該專利調(diào)入過(guò)程中，甲事業(yè)單位支付了2萬(wàn)元的過(guò)戶登記費(fèi)。不考慮其他因素，甲事業(yè)單位該專利技術(shù)的初始入賬金額為（）萬(wàn)元。
答案：A
解析：無(wú)償調(diào)入的無(wú)形資產(chǎn)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，按照調(diào)出方賬面價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)，借記“無(wú)形資戶＂科目，按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，貨記“零余額賬戶用款額度”“銀行存款”等科目，按照其差額，貸記“無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)”科目。
4.民間非營(yíng)利組織發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，不影響其資尹負(fù)債表凈資產(chǎn)項(xiàng)目列報(bào)金額的是（）
A.收到個(gè)人會(huì)員繳納的當(dāng)期會(huì)費(fèi)
B.收到乙公司委托向丙學(xué)校捐贈(zèng)的款項(xiàng)
C.收到甲公司捐贈(zèng)的款項(xiàng)
D.收到現(xiàn)銷自辦刊物的款項(xiàng)
答案：C
解析：民間非營(yíng)利組織的凈資產(chǎn)分為限定性凈資戶和非限定性凈資戶。
5.企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)交易前事項(xiàng)中，影響利潤(rùn)總額的是（ ）。
A.收到股東投入資本
B.其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)
C.產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額
D.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
答案：D
選項(xiàng)AB：資產(chǎn)增加，所有者權(quán)益增加；選項(xiàng)C影晌其他綜合收益；選項(xiàng)D計(jì)入資產(chǎn)減值損失，會(huì)影響利潤(rùn)總額。
6.甲公司系增值稅一般納稅人。2021年8月1日外購(gòu)一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元、增值稅稅額為13萬(wàn)元。支付原材料運(yùn)費(fèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為1萬(wàn)元，增值稅稅額為萬(wàn)元， 不考慮其他因素，該批原材料的初始入賬金額為（）萬(wàn)元。
答案：C
增值稅為價(jià)外稅，取得專用發(fā)票不構(gòu)成存貨成本，為取得原材料支付的運(yùn)費(fèi)計(jì)入原材料成本。所以初始入賬金額=100+1=101萬(wàn)元。
年12月31日，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)。甲公司對(duì)外公告將于2021年1月1日起關(guān)閉W工廠，甲公司預(yù)計(jì)將在3個(gè)月內(nèi)發(fā)生以下支出，辭退職工補(bǔ)償金2000萬(wàn)元，特崗職工培訓(xùn)費(fèi)50萬(wàn)元，提前終止廠房租賃合同的違約金300萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司決議關(guān)閉WI廠將導(dǎo)致2020年12月31日負(fù)債增加的金額為（）萬(wàn)元。
答案：B
與重組有關(guān)的直接支出計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債的有： 2000+300=2300萬(wàn)元。
年1月1日，甲事業(yè)單位以銀行存款2000萬(wàn)元取得乙公司40%的有表決權(quán)股份，對(duì)該股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。2019年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元。2020年3月1日，乙公司宣告分發(fā)現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，2020年3月20日乙公司支付了現(xiàn)金股利。2020年度乙公司發(fā)生虧損100萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲事業(yè)單位2020年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為（）萬(wàn)元。
答案：C
[解析]甲事業(yè)單位2020年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=2000+500× 200××萬(wàn)元。
9.甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2020年3月1日，該公司將一項(xiàng)賬面價(jià)值為300萬(wàn)元、公允價(jià)值為280萬(wàn)元的作為固定資產(chǎn)核算的辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。不考慮其他因素，甲公司該轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)對(duì)其2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目影響的下列各項(xiàng)表述中，正確的是（）。
A.減少投資收益20萬(wàn)元.
B.減少其他綜合收益20萬(wàn)元
C.增加營(yíng)業(yè)外支出20萬(wàn)元.
D.減少公允價(jià)值變動(dòng)收益20萬(wàn)元
答案：D
借：投資性房地產(chǎn)一成本 280公允價(jià)值變動(dòng)損益20貸：固定資產(chǎn)（賬面價(jià)值）300
10.企業(yè)的下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，以前計(jì)提減值準(zhǔn)備的影響因素已消失的，應(yīng)在已計(jì)提的減值可以轉(zhuǎn)回的有（）。
A.固定資產(chǎn)
B.商譽(yù)
C.長(zhǎng)期股權(quán)投資
D.原材料
答案：D
以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。
年1月1日，甲公司以銀行存款602萬(wàn)元（含交易費(fèi)用2萬(wàn)元）購(gòu)入乙公司股票，分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，2019年12 月31日甲公司所持乙公司股票的公允價(jià)值為700萬(wàn)元，2020年1月5日甲公司將所持乙公司股票以750萬(wàn)元的價(jià)值全部出售，并支付交易費(fèi)用3萬(wàn)元，實(shí)際取得款項(xiàng)747萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司出售所持乙公司股票對(duì)其2020年底營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（）萬(wàn)元。
答案：B
出售前交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為700萬(wàn)，甲公司出售所持乙公司股票對(duì)其2020年底營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額=747- 700=47萬(wàn)元。
年1月1日，甲公司取得專門借款4000萬(wàn)元用于當(dāng)日開(kāi)工建造的廠房，借款期限為2年，該借款的合同年利率與實(shí)際年利率均為5%。按年支付利息，到期還本。同日，甲公司借入一般借款1000萬(wàn)元，借款期限為5年，該借款的合同年利率與實(shí)際年利率均為6%，按年支付利息，到期還本。甲公司于2020年1月1日支付工程款3600萬(wàn)元。2021年1月1日支付工程款800萬(wàn)元，2021年12月31日，該廠房建造完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并立即投入使用。不考慮其他因素，甲公司2×21年一般借款利息應(yīng)予資本化的金額為（ ）萬(wàn)元。
答案：D
2021年1月1日占用一把借款金額3600+800-4000=400，一般借款利息應(yīng)予資本化的金額為400×6%=24萬(wàn)元。
年12月1日，甲公司因違反環(huán)保法規(guī)受到處罰，將應(yīng)支付的罰款270萬(wàn)元計(jì)入其他應(yīng)付款。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司違反環(huán)保法規(guī)的罰款不得稅前扣除。2020年12月31日，甲公司已經(jīng)支付了200萬(wàn)元的罰款。不考慮其他因素，2020年12月31日，其他應(yīng)付款的暫時(shí)性差異為（）萬(wàn)元。
答案：C
違反環(huán)保法規(guī)的罰款形成的是永久性差異，不是暫時(shí)性差異。
14.甲公司發(fā)生的下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中。應(yīng)按與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）
A.收到即征即退的增值稅退稅額20萬(wàn)元
B.收到政府到以股東身份投入的資本5000萬(wàn)元
C.收到政府購(gòu)買商品支付的貨材300萬(wàn)元
D.獲得政府無(wú)償劃撥的公允價(jià)值為9000萬(wàn)元的土地使用權(quán)
答案：A
選項(xiàng)B增加企業(yè)的所有者權(quán)益；選項(xiàng)C是正常業(yè)務(wù)往來(lái)；選項(xiàng)D是與資產(chǎn)有關(guān)的政府補(bǔ)助。， 選項(xiàng)A符合題意，屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。
二、多選
1.下列各項(xiàng)中，屬干企業(yè)會(huì)計(jì)估計(jì)的有（）
A.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的確定
B.存貨可變現(xiàn)凈值的確定
C.勞務(wù)合同履約進(jìn)度的確定
D.金融資產(chǎn)預(yù)期信用損失金額的確定
答案：
解析：選項(xiàng)A，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量屬于會(huì)計(jì)政策變更；選項(xiàng)BCD都是屬于會(huì)計(jì)估計(jì)。
2. 2020年12月1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批產(chǎn)品，滿足收入確認(rèn)事件，分別確認(rèn)應(yīng)收賬款和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000萬(wàn)元。2020年12月31日，甲公同對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)元。甲公司2020年的年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2021年3月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。不考慮其他因素，甲公司發(fā)生的下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整的事項(xiàng)的有（）
年2月10日，甲公司2020年12月1日銷售給乙公司的產(chǎn)品質(zhì)是問(wèn)題被退回10%
年1月10日，甲公司取得確鑿證據(jù)表明2020年12月31日對(duì)乙公司的應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備15萬(wàn)元.
年3月10日，甲公司收到乙公司支付的1000萬(wàn)元貸款
年3月31日，因乙公司出現(xiàn)嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，甲公司對(duì)乙公司的剩余應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元
答案：
解析：企業(yè)發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，通常包括下列名項(xiàng)：（1）資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案， 法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日己經(jīng)存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債，或確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債。（2）資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額。（3）資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購(gòu)入資7的成本或售出資產(chǎn)的收入。（4）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)。
3.下列各項(xiàng)關(guān)于民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)的表述中，正確的有（）。
A.應(yīng)當(dāng)編制業(yè)務(wù)活動(dòng)表
B.凈資產(chǎn)包括限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)
C.在采用歷史成本計(jì)量基礎(chǔ)上，引入公允價(jià)值計(jì)量基礎(chǔ)
D.以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)
答案：A，B，C，D
民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動(dòng)表和現(xiàn)金流量表三張基本報(bào)表，（A正確）凈資產(chǎn)是指民間非營(yíng)利組織的資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額，包括限定性（B正確）；民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)的主要特點(diǎn)包括：1.以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)。（D正確）2.在采用歷史成本計(jì)價(jià)的基礎(chǔ)上，引人公允價(jià)值計(jì)量基礎(chǔ)。（C正確）；
4.關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的確定，下列說(shuō)法中正確的有（）。
A.作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，或者自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開(kāi)始日
B.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)，其轉(zhuǎn)換日為房地產(chǎn)達(dá)到自用狀態(tài)，企業(yè)開(kāi)始將房地產(chǎn)用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營(yíng)管理的日期
C.自用土地使用權(quán)停止自用，改用于資本增值，其轉(zhuǎn)換日為自用土地使用權(quán)停止自用后確定用于資本增值的日期
D.作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，或者自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為承租人支付的第一筆租金的日期
答案：A，B，C
作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，或者自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日均為租賃期開(kāi)始日，而不是承租人支付的第一筆租金的日期或租賃合同簽訂日，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
5.下列各項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有（）。
A.產(chǎn)品質(zhì)保期內(nèi)的質(zhì)量保證
B.企業(yè)與管理人員簽訂利潤(rùn)分享計(jì)劃
C.未決訴訟
D.重組義務(wù)
答案：A，C，D
或有事項(xiàng)，是指過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來(lái)事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)。常見(jiàn)的或有事項(xiàng)包括：未決訴訟、未決仲裁、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證（含產(chǎn)品安全保證）、虧損合同、重組義務(wù)、承諾、環(huán)境污染整治等。
6.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)外購(gòu)原材料初始入賬金額的有（ ）。
A.入庫(kù)前的裝卸費(fèi)用
B.運(yùn)輸途中的保險(xiǎn)費(fèi)
C.入庫(kù)前的合理?yè)p耗
D.入庫(kù)后的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用
答案：A，B，C
存貨的采購(gòu)成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。采購(gòu)成本中除上述各項(xiàng)以外的可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用，如在存貨采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等。這些費(fèi)用能分清負(fù)擔(dān)對(duì)象的，應(yīng)直接計(jì)人存貨的采購(gòu)成本。
7.下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的有（）
A.內(nèi)部產(chǎn)生但尚未申請(qǐng)商標(biāo)權(quán)的品牌
B.外購(gòu)的用于建造自用廠房的土地使用權(quán)
C.外購(gòu)的專利權(quán)
D.收到投資者投入的非專利技術(shù)
答案：B，C，D
無(wú)形資產(chǎn)通常表現(xiàn)為某種權(quán)利、某項(xiàng)技術(shù)或是某種獲取超額利潤(rùn)的綜合能力，不具有實(shí)物形態(tài)，如土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。
8.企業(yè)支付的下列各項(xiàng)中介費(fèi)用中，應(yīng)直按計(jì)入當(dāng)期損益的有（ ）。
A.為發(fā)行股票支付給證券承銷商的傭金
B.為取得以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)支付的手續(xù)費(fèi)
C.為企業(yè)合并支付的法律服務(wù)費(fèi)
D.支付的年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)費(fèi)用
答案：C，D
選項(xiàng)A沖減資本公積，資本公積不足沖減的再?zèng)_減留存收益；選項(xiàng)B計(jì)入債權(quán)投資的入賬價(jià)值；選項(xiàng)CD計(jì)入管理費(fèi)用。
9.制造企業(yè)下列各項(xiàng)負(fù)債中，應(yīng)當(dāng)采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有（）
A.長(zhǎng)期應(yīng)付款
B.應(yīng)付債券
C.交易性金融負(fù)債
D.長(zhǎng)期借款
答案：A，B，D
除下列各項(xiàng)外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將金融負(fù)債分類為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債：1.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，包括交易性金融負(fù)債（含屬于金融負(fù)債的衍生工具）和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。2.不符合終止確認(rèn)條件的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移或繼續(xù)涉入被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)所形成的金融負(fù)債。3.不屬于上述1或2情形的財(cái)務(wù)擔(dān)保合同等。
年度，甲公司作為政府推廣使用的W產(chǎn)品的中標(biāo)企業(yè)，以8000萬(wàn)元的中標(biāo)價(jià)格將批生產(chǎn)成本為7000萬(wàn)元的W產(chǎn)品出售給客戶，該批W產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格為9500萬(wàn)元。銷售當(dāng)日，該批W產(chǎn)品控制權(quán)已轉(zhuǎn)移給客戶，滿足收入確認(rèn)條件。當(dāng)年，甲公司收到銷售該批W產(chǎn)品的財(cái)政補(bǔ)貼1500萬(wàn)元并存入銀行。不考慮其他因素，上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2020年度利潤(rùn)表項(xiàng)目影響的表述中，正確的有（）
A.增加營(yíng)業(yè)成本7000萬(wàn)元
B.增加營(yíng)業(yè)外收入1500萬(wàn)元
C.增加營(yíng)業(yè)利潤(rùn)2500萬(wàn)元
D.增加營(yíng)業(yè)收入8000萬(wàn)
答案：A，C，D
甲公司收到銷售該批W產(chǎn)品的財(cái)政補(bǔ)貼不屬于政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入1500萬(wàn)；銷售月產(chǎn)品確認(rèn)收入8000萬(wàn)，成本7000萬(wàn)；因此確認(rèn)總收入=8000+1500=9500萬(wàn)，增加營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=9500-7000=2500萬(wàn)
11.甲公司下列各項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)值在資產(chǎn)負(fù)債表日產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（ ）。
A.出售價(jià)值為100萬(wàn)元計(jì)稅基礎(chǔ)為60萬(wàn)元的交易性金融資產(chǎn)
B.賬面價(jià)價(jià)值為800萬(wàn)元計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬(wàn)元的交易性金融負(fù)債
C.賬面價(jià)價(jià)值為60萬(wàn)元計(jì)稅基礎(chǔ)為0合同負(fù)債
D.賬面價(jià)價(jià)值為800萬(wàn)元計(jì)稅基礎(chǔ)為1200萬(wàn)元的投資性房地產(chǎn)
答案：B，C，D
可抵扣暫時(shí)性差異一般產(chǎn)生于以下情況：1.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)；2.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)。
年1月1日， 甲公司與乙公司簽訂合同，購(gòu)買乙公司的一項(xiàng)專利權(quán)。合同約定，甲公司2020年至2024年每年年未支付120萬(wàn)元。當(dāng)日該專利權(quán)的現(xiàn)銷價(jià)格為520萬(wàn)元。甲公司的該項(xiàng)購(gòu)買行為實(shí)質(zhì)上具有重大融資性質(zhì)。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司該專利權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）
A.該專利權(quán)的初始入賬金額為520萬(wàn)元
B.長(zhǎng)期應(yīng)付款的初始入賬金額為600萬(wàn)元。
C.未確認(rèn)融資費(fèi)用的初始入賬金額為80萬(wàn)元
D.未確認(rèn)融資費(fèi)用在付款期內(nèi)采用直線法進(jìn)行攤銷
答案：A，B，C
未確認(rèn)融資費(fèi)用在付款期內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
13.甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，乙公司發(fā)生的下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，將影響甲公司資產(chǎn)負(fù)債表長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目列報(bào)金額的有（）。
A.收到用于補(bǔ)償已發(fā)生費(fèi)用的政府補(bǔ)助50萬(wàn)元
B.宣告分派現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元
C.其他債權(quán)投資公允價(jià)值增加100萬(wàn)元
D.取得其他權(quán)益工具投資轉(zhuǎn)讓收益30萬(wàn)元
答案：A，B，C，D
以上說(shuō)法均正確
14.甲公司發(fā)生的與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的下列交易或事項(xiàng)中，將影響其利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)利潤(rùn)項(xiàng)目列報(bào)金額的有（）
A.以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值小于賬面價(jià)值
B.作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值
C.將投資性房地產(chǎn)由成本模式計(jì)量變更為公允價(jià)值模式計(jì)量時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值
D.將公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值
答案：A，D
選項(xiàng)A，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)B，計(jì)入其他綜合收益，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)C，計(jì)入留存收益，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)D，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益， 影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。
三、判斷
1.企業(yè)對(duì)合同履約成本計(jì)提減值準(zhǔn)備，體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。（）
A.對(duì)
B.錯(cuò)
答案：A
謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。
2.企業(yè)外購(gòu)的有特定產(chǎn)量限制的專利權(quán)，應(yīng)當(dāng)采用產(chǎn)量法進(jìn)行攤銷。（）
A.對(duì)
B.錯(cuò)
答案：A
企業(yè)外購(gòu)的有特定產(chǎn)量限制的專利權(quán)，應(yīng)當(dāng)采用產(chǎn)量法進(jìn)行攤銷。
3.企業(yè)因處置部分子公司股權(quán)將剩余股權(quán)投資分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)在喪失控制權(quán)日將剩余股權(quán)投資的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入其他綜合收益。（）
A.對(duì)
B.錯(cuò)
答案：B
企業(yè)處置部分子公司股權(quán)投資，將剩余股權(quán)投資分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)在喪失控制權(quán)日將剩余股權(quán)投資的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益。
4.房地產(chǎn)企業(yè)將經(jīng)營(yíng)出租的房地產(chǎn)收回進(jìn)行二次開(kāi)發(fā)后用于對(duì)外出售的，應(yīng)當(dāng)在收回時(shí)將其從投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為存貨。（）
A.對(duì)
B.錯(cuò)
答案：B
房地產(chǎn)企業(yè)將用于經(jīng)營(yíng)出租的房地產(chǎn)重新開(kāi)發(fā)用于對(duì)外銷售，從投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為存貨。在這種情況下，轉(zhuǎn)換日為租賃期滿，企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)作出書(shū)面決議明確表明將其重新開(kāi)發(fā)用于對(duì)外銷售的日期。
5.對(duì)于職工沒(méi)有選擇權(quán)的辭退計(jì)劃，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)計(jì)劃條款規(guī)定擬解除勞動(dòng)關(guān)系的職工數(shù)量、每一職位的辭退補(bǔ)償?shù)却_認(rèn)職工薪酬負(fù)債。（）
A.對(duì)
B.錯(cuò)
答案：A
對(duì)于職工沒(méi)有選擇權(quán)的辭退計(jì)劃，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)計(jì)劃條款規(guī)定擬解除勞動(dòng)關(guān)系的職工數(shù)量、每一職位的辭退補(bǔ)償?shù)却_認(rèn)職工薪酬負(fù)債。
6.企業(yè)銷售合同的變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價(jià)款，且新增合同價(jià)款反映了新増商品單獨(dú)售價(jià)的，應(yīng)當(dāng)視為原合同終止，同時(shí)將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）
A.對(duì)
B.錯(cuò)
答案：B
合同變更增加了可明確區(qū)分的商品，且新增合同價(jià)款反映新增商品單獨(dú)售價(jià)，應(yīng)將該合同變更部分作為一份單獨(dú)合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
7.對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，企業(yè)不應(yīng)對(duì)因公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。（）
A.對(duì)
B.錯(cuò)
答案：B
企業(yè)應(yīng)對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)因公允價(jià)值上升所形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。
8.企業(yè)用于直接出售的無(wú)合同約定的原材料，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)以該材料的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)確定。（）
A.對(duì)
B.錯(cuò)
答案：A
用于岀售的材料等，應(yīng)以市場(chǎng)價(jià)格減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)等后的金額作為其可變現(xiàn)凈值。
9.企業(yè)采用凈額法核算與固定資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照扣除政府補(bǔ)助前的資產(chǎn)價(jià)值對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。（）
A.對(duì)
B.錯(cuò)
答案：B
凈額法下，按照補(bǔ)助資金的金額沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值，企業(yè)按照扣減了政府補(bǔ)助后的資產(chǎn)價(jià)值對(duì)相關(guān)資產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷
10.對(duì)于為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限無(wú)法預(yù)見(jiàn)的無(wú)形資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)（）
A.對(duì)
B.錯(cuò)
答案：A
企業(yè)經(jīng)過(guò)上述努力仍確實(shí)無(wú)法合理確定無(wú)形資產(chǎn)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限的，才能將其作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)
11.企業(yè)自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)確認(rèn)的其他綜合收益，應(yīng)當(dāng)在處置投資性房地產(chǎn)時(shí)直接轉(zhuǎn)入留存收益。（）
A.對(duì)
B.錯(cuò)
答案：B
自用轉(zhuǎn)公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的其他綜合收益，在處置時(shí)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。
12甲公司的一條生產(chǎn)線存在減值跡象，在預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，不應(yīng)當(dāng)包括該生產(chǎn)線未來(lái)的更新改造支出。（）
A.對(duì)
B.錯(cuò)
答案：A
企業(yè)資產(chǎn)在使用過(guò)程中有時(shí)會(huì)因?yàn)楦牧?、重組等原因發(fā)生變化。在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量。
13.企業(yè)對(duì)金融負(fù)債的分類一經(jīng)確定，不得變更（）
A.對(duì)
B.錯(cuò)
答案：A
企業(yè)對(duì)金融負(fù)債的分一經(jīng)確定，不得變更。
14.企業(yè)在處置其他權(quán)益工具投資時(shí)，轉(zhuǎn)回的該金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的遞延所得稅資產(chǎn)（或負(fù)債）應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入所得稅費(fèi)用。（）
A.對(duì)
B.錯(cuò)
答案：B
處置其他權(quán)益工具投資時(shí)，轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益
15.企業(yè)實(shí)施的職工內(nèi)部退休計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)比照離職后福利進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）
A.對(duì)
B.錯(cuò)
答案：B
實(shí)施職工內(nèi)部退休計(jì)劃的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)比照辭退福利處理
16.在資產(chǎn)負(fù)債表日，以外幣計(jì)價(jià)的交易性金融資產(chǎn)折算為記賬本位幣后的金額與原記賬本位幣金額之間的差額，計(jì)入賬務(wù)費(fèi)用。（）
A.對(duì)
B.錯(cuò)
答案：B
以外幣計(jì)價(jià)的交易性金融資產(chǎn)折算為記賬本位幣后的金額與原記賬本位幣金額之間的差額，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。
17.編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將母公司從全資子公司取得投資收益收到的現(xiàn)金與子公司分配股利支付的現(xiàn)金進(jìn)行抵銷。（）
A.對(duì)
B.錯(cuò)
答案：A
母公司與子公司、子公司相互之間當(dāng)期取得投資收益收到的現(xiàn)金與分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金在編制合并現(xiàn)金流量表是需要進(jìn)行抵銷處理
可愛(ài)談心
在中級(jí)會(huì)計(jì)師考試中的《經(jīng)濟(jì)法》這一門考試科目中，最難的考試題型就是計(jì)算題和綜合題，對(duì)于知識(shí)掌握理解和計(jì)算能力的要求都相當(dāng)高，目前各位考生已經(jīng)開(kāi)始了2022年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試，快來(lái)看看2021年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法》考試中的計(jì)算題和綜合題的真題及答案吧！
1.趙某、錢某等 5 位股東設(shè)立甲有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司），趙某持有該公司 的股權(quán)。鑒于甲公司連續(xù) 7 年盈利且符合法定利潤(rùn)分配條件，但均未向股東分配利潤(rùn)，趙某書(shū)面提出查閱公司賬簿的請(qǐng)求，甲公司拒絕，理由是趙某的持股比例太低，無(wú)權(quán)查閱公司賬簿。
2020 年 5 月，股東錢某意欲退出公司并與非股東孫某就股權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜進(jìn)行磋商，確認(rèn)按價(jià)格 120 萬(wàn)元、現(xiàn)金支付方式轉(zhuǎn)讓其全部股權(quán)。錢某將上述詳情書(shū)面通知趙某和其他股東征求同意。其他股東均同意，趙某要求行使優(yōu)先購(gòu)買權(quán)，并提出以市場(chǎng)價(jià)格為 120 萬(wàn)元的名下房產(chǎn)換取錢某的股權(quán)。錢某予以拒絕，并將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給了孫某。
2020 年 6 月，甲公司股東會(huì)會(huì)議決定，雖然 2019 年度公司盈利且符合利潤(rùn)分配條件，但是為了擴(kuò)大再生產(chǎn)，2019 年度的利潤(rùn)不作分配。趙某在該次股東會(huì)會(huì)議上投票反對(duì)，并于 7 月初請(qǐng)求甲公司收購(gòu)其股權(quán)。
要求：
根據(jù)上述資料和公司法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。
（1） 【題干】甲公司拒絕趙某查閱公司賬簿，是否符合法律規(guī)定？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
【答案】 甲公司拒絕趙某查閱公司賬簿不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，有限責(zé)任公司的股東有權(quán)要求查閱公司會(huì)計(jì)賬簿。股東要求查閱公司會(huì)計(jì)賬簿的，應(yīng)當(dāng)向公司提出書(shū)面請(qǐng)求，說(shuō)明目的。公司有合理根據(jù)認(rèn)為股東查閱會(huì)計(jì)賬簿有不正當(dāng)目的，可能損害公司合法利益的，可以拒絕提供查閱，并應(yīng)當(dāng)自股東提出書(shū)面請(qǐng)求之日起 15 日內(nèi)書(shū)面答復(fù)股東并說(shuō)明理由。本題中甲公司拒絕理由系趙某持股比例太低， 不屬于法定“不正當(dāng)目的之情形，因此不符合公司法律制度規(guī)定。
【考點(diǎn)】有限責(zé)任公司
（2） 【題干】錢某將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給孫某而非趙某，是否符合法律規(guī)定？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
【答案】 符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，經(jīng)股東同意轉(zhuǎn)讓的股權(quán)，在同等條件下，轉(zhuǎn)讓股東以外的其他股東有權(quán)主張優(yōu)先購(gòu)買權(quán)，但轉(zhuǎn)讓股東依法放棄轉(zhuǎn)讓的除外。本題中，孫某系以現(xiàn)金形式支付，而趙某系以市場(chǎng)價(jià)格為 120 萬(wàn)元的房產(chǎn)換取股權(quán)，二者是不同支付方式，不構(gòu)成同等條件。因此，錢某將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給孫某而非趙某符合法律規(guī)定。
【考點(diǎn)】有限責(zé)任公司
（3） 【題干】趙某是否有權(quán)請(qǐng)求甲公司收購(gòu)其股權(quán)？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
【答案】 趙某有權(quán)請(qǐng)求甲公司收購(gòu)其股權(quán)。根據(jù)公司法律制度規(guī)定，有限責(zé)任公司連續(xù) 5 年不向股東第分配利潤(rùn)，而公司該 5 年連續(xù)盈利，并且符合公司法規(guī)定的分配利潤(rùn)條件的，對(duì)股東會(huì)該項(xiàng)決議投反對(duì)票的股東可以請(qǐng)求公司按照合理的價(jià)格收購(gòu)其股權(quán)。本題中甲公司連續(xù) 7 年盈利且符合法定利潤(rùn)分配條件但均未向股東分配利潤(rùn)，因此，在股東會(huì)上投反對(duì)票的股東趙某享有請(qǐng)求公司按照合理的價(jià)格收購(gòu)其股權(quán)的權(quán)利。
【考點(diǎn)】有限責(zé)任公司
年 2 月 10 日，甲公司向乙公司簽發(fā)了一張 50 萬(wàn)元的商業(yè)承兌匯票，匯票到期日為 8 月 10 日。
甲公司的母公司作為承兌人在匯票上簽章 3 月 10 日，乙公司將該匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給丙公司，用于支付貨款，并在匯票上注明貨物驗(yàn)收合格后生效，后丙公司的貨物因存在嚴(yán)重質(zhì)量問(wèn)題未能通過(guò)驗(yàn)收。4 月 10 日，丙公司將該匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給丁公司，并在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓字樣”。5 月 10 日，丁公司將該匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給戊公司。
8 月 11 日，戊公司向承兌人提示付款，承兌人以資金緊張為由拒絕付款。戊公司遂向甲公司、乙公司、丙公司及丁公司進(jìn)行追索，均遭拒絕。其中，丙公司拒絕的理由是，本公司在匯票上記載有不得轉(zhuǎn)讓字樣；乙公司拒絕的理由是，丙公司的貨物未通過(guò)驗(yàn)收，不符合乙公司在匯票上注明的轉(zhuǎn)讓生效條件。
要求：
根據(jù)上述資料和票據(jù)法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題：
（1） 【題干】乙公司所作的貨物驗(yàn)收合格后生效的記載是否具有票據(jù)法上的效力？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
【答案】 乙公司所作的貨物驗(yàn)收合格后生效的記載不具有票據(jù)法上的效力。根據(jù)規(guī)定，背書(shū)不得附有條件，背書(shū)時(shí)附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力。
【考點(diǎn)】票據(jù)法律制度
（2） 【題干】丙公司拒絕戊公司追索的理由是否成立？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
【答案】 丙公司拒絕戊公司追索的理由成立。根據(jù)規(guī)定，背書(shū)人（丙公司）在匯票上記載不得轉(zhuǎn)讓字樣，其后手再背書(shū)轉(zhuǎn)讓的，原背書(shū)人對(duì)其后手的被背書(shū)人（戊公司）不承擔(dān)保證責(zé)任。
【考點(diǎn)】票據(jù)法律制度
（3） 【題干】乙公司拒絕戊公司追索的理由是否成立？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
【答案】 乙公司拒絕戊公司追索的理由不成立。根據(jù)規(guī)定，票據(jù)債務(wù)人不得以自己與持票人的前手之間的抗辯事由，對(duì)抗持票人。但是，持票人明知存在抗辯事由而取得票據(jù)的除外。
【考點(diǎn)】票據(jù)法律制度
年 2 月 1 日，甲公司與乙公司簽訂承攬合同。合同約定：甲公司提供圖紙和材料定作一件具
有特殊功能的儀器，2 月 5 日支付定金 2 萬(wàn)元，3 月 10 日支付加工費(fèi)用 30 萬(wàn)元；乙公司于 3 月 20 日
交付儀器。若一方違約，須支付違約金 5 萬(wàn)元。
合同簽訂后，甲公司按照約定提供圖紙和材料，并支付了定金 2 萬(wàn)元。乙公司收到圖紙和材料后立即開(kāi)始制作。2 月 20 日，甲公司提出對(duì)圖紙的修改方案，此時(shí)乙公司已經(jīng)完成部分工作，不得不返工。3 月 15 日，乙公司通知甲公司儀器已經(jīng)制作完成，要求甲公司立即支付加工費(fèi)用，并賠償其因返工
多支付的人工用 3 萬(wàn)元。甲公司未予回復(fù)。
3 月 20 日，乙公司因甲公司未支付加工費(fèi)用，主張留置該儀器。同時(shí)乙公司主張因甲公司違約，不僅應(yīng)承擔(dān)定金責(zé)任，還應(yīng)支付違約金。
要求：
根據(jù)上述資料和合同法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題
（1） 【題干】乙公司要求甲公司賠償因返工多支付的人工費(fèi)用是否符合法律規(guī)定？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
【答案】 乙公司要求甲公司賠償因返工多支付的人工費(fèi)用符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，定作人中途變更
承攬工作的要求，造成承攬人損失的，應(yīng)當(dāng)賠償損失。
【考點(diǎn)】主要合同
（2） 【題干】乙公司主張留置該儀器是否符合法律規(guī)定？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
【答案】 乙公司主張留置該儀器符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，定作人未向承攬人支付報(bào)酬或者材料費(fèi)等價(jià)款的，承攬人對(duì)完成的工作成果享有留置權(quán)或者有權(quán)拒絕交付，但是當(dāng)事人另有約定的除外。
【考點(diǎn)】合同的擔(dān)保
（3） 【題干】乙公司主張甲公司同時(shí)承擔(dān)定金責(zé)任和違約金責(zé)任是否符合法律規(guī)定？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
【答案】 不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，當(dāng)事人既約定違約金，又約定定金的，一方違約時(shí)，對(duì)方可以選擇適用違約金或者定金條款，但不得同時(shí)適用定金和違約金。
【考點(diǎn)】合同的擔(dān)保
甲公司為增值稅一般納稅人，2021 年 6 月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1） 銷售電腦取得含增值稅銷售額 萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝費(fèi) 萬(wàn)元；
（2） 將一批新研制的自產(chǎn)貨物用于職工福利，該批貨物的成本為 20 萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為 10%，市場(chǎng)無(wú)同類貨物銷售；
（3） 采取以舊換新方式銷售空調(diào)，該批空調(diào)的同期含增值稅銷售價(jià)格為 萬(wàn)元，收回的舊空調(diào)折
價(jià) 10 萬(wàn)元，實(shí)際收取價(jià)款 萬(wàn)元；
（4） 月初購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額為 18 萬(wàn)元，當(dāng)月中旬因管理不善造成該批原材料損失 20%；
（5） 公司員工出差，取得注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額合計(jì)為 1 萬(wàn)元；取得注明旅客身
份信息的公路客票，票面金額合計(jì)為 萬(wàn)元。
已知：銷售貨物增值稅稅率為 13%，交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率為 9%，相關(guān)增值稅抵扣憑證均在取得當(dāng)月抵扣。
要求：
根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題（答案中的金額單位用“萬(wàn)元”表示）
（1） 【題干】計(jì)算甲公司當(dāng)月銷售電腦的增值稅銷項(xiàng)稅額。
【答案】 甲公司當(dāng)月銷售電腦的增值稅銷項(xiàng)稅額=（）÷（1+13%）×13%=（萬(wàn)元）。
【考點(diǎn)】增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
（2） 【題干】計(jì)算甲公司當(dāng)月將新研制的自產(chǎn)貨物用于職工福利的增值稅銷項(xiàng)稅額。
【答案】 甲公司當(dāng)月將新研制的自產(chǎn)貨物用于職工福利的增值稅銷項(xiàng)稅額=20×（1+10%）×13%=
（萬(wàn)元）。
【考點(diǎn)】增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
（3） 【題干】計(jì)算甲公司當(dāng)月采取以舊換新方式銷售空調(diào)的增值稅銷項(xiàng)稅額。
【答案】 甲公司當(dāng)月采取以舊換新方式銷售空調(diào)的增值稅銷項(xiàng)棁額=÷（1+13%）×13%=（萬(wàn)元）。
【考點(diǎn)】增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
（4） 【題干】計(jì)算甲公司當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
【答案】 甲公司當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=18×（1-20%）=（萬(wàn)元）。
【考點(diǎn)】增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
（5） 【題干】計(jì)算甲公司當(dāng)月員工出差取得鐵路車票允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
【答案】 甲公司當(dāng)月員工出差取得鐵路車票允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=1÷（1+9%）×9%=（萬(wàn)元）。
【考點(diǎn)】增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
（6） 【題干】計(jì)算甲公司當(dāng)月員工出差取得公路客票允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
【答案】 甲公司當(dāng)月員工出差取得公路客票允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=÷（1+3%）×3%=
（萬(wàn)元）。
【考點(diǎn)】增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
中級(jí)會(huì)計(jì)師考什么內(nèi)容？
中級(jí)會(huì)計(jì)考試科目包括《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》、《財(cái)務(wù)管理》和《經(jīng)濟(jì)法》。中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試以二年為一個(gè)周期，參加考試的人員必須在連續(xù)的2個(gè)考試年度內(nèi)通過(guò)全部科目的考試。如果兩年內(nèi)沒(méi)有通過(guò)三個(gè)科目的考試，則過(guò)期科目需重新參加考試！
中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試題型
2020年中級(jí)會(huì)計(jì)考試題型已經(jīng)公布：
《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目試題題型為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題；
《財(cái)務(wù)管理》科目試題題型為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題；
《經(jīng)濟(jì)法》科目試題題型為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、簡(jiǎn)答題、綜合題。
中級(jí)會(huì)計(jì)考試科目特點(diǎn)
《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目考查的重點(diǎn)比較明確，知識(shí)點(diǎn)考查范圍較廣，重點(diǎn)知識(shí)一般會(huì)出大題?？忌谥屑?jí)會(huì)計(jì)考試備考時(shí)，要以教材為中心開(kāi)始全方面的學(xué)習(xí)。
《經(jīng)濟(jì)法》科目知識(shí)點(diǎn)多為固定的法條，需要考生牢記掌握即可。學(xué)習(xí)中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法是離不開(kāi)背誦的，但是掌握背誦的方法也很重要。死記硬背不僅耗費(fèi)精力還可能會(huì)遺忘，大家應(yīng)該在理解的基礎(chǔ)上背誦。
《財(cái)務(wù)管理》科目難點(diǎn)在于其中的很多內(nèi)容對(duì)從事財(cái)務(wù)工作的考生來(lái)說(shuō)使用頻率并不高。這里面很多知識(shí)點(diǎn)都是比較抽象的，建立在一些假設(shè)的基礎(chǔ)之上。財(cái)務(wù)管理公式多且計(jì)算量大。計(jì)算題大多都是建立在復(fù)雜的計(jì)算公式和計(jì)算步驟的基礎(chǔ)之上，并且很多題目的數(shù)據(jù)也都是通過(guò)前面題目的計(jì)算步驟分析運(yùn)算而得來(lái)的。
阿迪思念
【 #會(huì)計(jì)職稱考試# 導(dǎo)語(yǔ)】 整理“2019年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試真題（9月8日）”由，供大家參考，希望對(duì)考生有幫助！ 一、單項(xiàng)選擇題 1.【題干】2x18年12月20日，甲公司以銀行存款200萬(wàn)元外購(gòu)一項(xiàng)專利技術(shù)用于W產(chǎn)品的生產(chǎn)，另支付相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元，達(dá)到預(yù)定用途前的專業(yè)服務(wù)費(fèi)2萬(wàn)元，宣傳W產(chǎn)品廣費(fèi)4萬(wàn)元，2x18年12月20日，該專利技術(shù)的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。 【選項(xiàng)】 【答案】A 2.【題干】2x18年12月31日，甲公司一臺(tái)原價(jià)為500萬(wàn)元、已計(jì)提折舊210萬(wàn)元、已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元的固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測(cè)試，其未來(lái)稅前和稅后凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值分別為250萬(wàn)元和210萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為240萬(wàn)元。不考慮其他因素，2x18年12月31日，甲公司應(yīng)為該固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額為()萬(wàn)元。 【選項(xiàng)】 【答案】B 3.【題干】甲公交公司為履行政府的市民綠色出行政策，在乘客乘坐公交車時(shí)給予乘客元/乘次的票價(jià)優(yōu)惠，公交公司因此少收的票款予以補(bǔ)貼。2x18年12月，甲公交公司實(shí)際收到乘客票款800萬(wàn)元。同時(shí)收到政府按乘次給予的當(dāng)月車票補(bǔ)貼款200萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公交公司2x18年12月應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為()萬(wàn)元。 【選項(xiàng)】 000 【答案】C 4.【題干】下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的()。 【選項(xiàng)】 A.長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算因增加投資份額由權(quán)益法改為成本法 B.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法 C.資產(chǎn)負(fù)債表日將獎(jiǎng)勵(lì)積分的預(yù)計(jì)兌換率由95%改為 D.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助由總額法改為凈額法 【答案】D 5.【題干】2x18年1月1日，甲公司以銀行存款1 100萬(wàn)元購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期債券，該債券的面值為1 000萬(wàn)元票面年利率為10%，每年年末支付當(dāng)年利息，到期償還債券面值。甲公司將該債券投資分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，該債券投資的實(shí)際年利率為。2x18年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1 095萬(wàn)元，預(yù)期信用損失為20萬(wàn)元。不考慮其他因素，2x18年12月31日甲公司該債券投資的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。 【選項(xiàng)】 095 075 【答案】A 6.【題干】下列各項(xiàng)關(guān)于或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是()。 【選項(xiàng)】 A.現(xiàn)時(shí)義務(wù)導(dǎo)致的預(yù)計(jì)負(fù)債，不能在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為負(fù)債 B.現(xiàn)時(shí)義務(wù)導(dǎo)致的預(yù)計(jì)負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表日無(wú)需復(fù)核 C.潛在義務(wù)導(dǎo)致的或有負(fù)債，不能在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為負(fù)債 D.或有事項(xiàng)形成的或有資產(chǎn)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為資產(chǎn) 【答案】C 7.【題干】甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算，2x18年12月8日，甲公司按每股5歐元的價(jià)格以銀行存款購(gòu)入乙公司股票100 000，分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為1歐元=人民幣元。2x18年12月31日，乙公司股票的公允價(jià)值為每股4歐元，當(dāng)日即期匯率為1歐元=人民幣元，該金融資產(chǎn)投資對(duì)甲公司2x18年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額是()。 【選項(xiàng)】 A.減少萬(wàn)人民幣元 B.增加萬(wàn)人民幣元 C.減少萬(wàn)人民幣 D.減少79萬(wàn)人民幣元 【答案】A 8.【題干】下列各項(xiàng)中，不屬于政府會(huì)計(jì)中事業(yè)單位合并財(cái)務(wù)報(bào)表體系組成部分的是()。 【選項(xiàng)】 A.合并收入費(fèi)用表 B.合并資產(chǎn)負(fù)債表 C.附注 D.合并利潤(rùn)表 【答案】D 9.【題干】2x18年12月10日，甲公司與乙公司簽計(jì)了一份不可撤銷的銷售合同。合同約定，甲公司應(yīng)于2x19年2月10日以每臺(tái)30萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司交付5臺(tái)H產(chǎn)品。2x18年12月31日，甲公司庫(kù)存的專門用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品的K材料賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為9方元，預(yù)計(jì)將K材料加工成上述產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本40萬(wàn)元，與銷售上述產(chǎn)品相關(guān)的稅費(fèi)15萬(wàn)元。不考慮其他因素，2x18年12月31日，K材料的可變現(xiàn)凈值為()萬(wàn)元。 【選項(xiàng)】 【答案】B 10.【題干】母公司是投資性主體的，對(duì)不納入合并范圍的子公司的投資應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目是()。 【選項(xiàng)】 A.其他綜合收益 B.公允價(jià)值變動(dòng)收益 C.資本公積 D.投資收益 【答案】B 二、多項(xiàng)選擇題 1.【題干】企業(yè)重組時(shí)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，屬于與重組有關(guān)的直接支出的有()。 【選項(xiàng)】 A.撤銷設(shè)備租賃合同的違約金 B.留用職工的培訓(xùn)費(fèi) C.設(shè)備的遷移費(fèi) D.遣散員工的安置費(fèi) 【答案】AD 2.【題干】下列各項(xiàng)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有()。 【選項(xiàng)】 A.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度的財(cái)務(wù)報(bào)表重要差錯(cuò) B.將資本公積轉(zhuǎn)增資本 C.因火災(zāi)導(dǎo)致廠房毀損 D.發(fā)行債券 【答案】BCD 3.【題干】工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列現(xiàn)金收支中，屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的有()。 【選項(xiàng)】 A.向銀行借款收到的現(xiàn)金 B.債券投資收到的利息 C.發(fā)放現(xiàn)金股利 D.轉(zhuǎn)讓股票投資收到的現(xiàn)金 【答案】AC 4.【題干】下列各項(xiàng)中，將影響企業(yè)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)處置損益的有()。 【選項(xiàng)】 A.賣價(jià) B.賬面價(jià)值 C.支付給代理機(jī)構(gòu)的傭金 D.繳納的印花稅 【答案】ABC 5.【題干】企業(yè)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算時(shí)，下列各項(xiàng)中，不能采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率時(shí)行折算的項(xiàng)目有()。 【選項(xiàng)】 A.債權(quán)投資 B.盈余公積 C.實(shí)收資本 D.合同負(fù)債 【答案】BC 6.【題干】下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，無(wú)論是否出現(xiàn)減值跡象，企業(yè)每年年末必須進(jìn)行減值測(cè)試的有()。 【選項(xiàng)】 A.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn) B.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn) C.商譽(yù) D.為成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn) 【答案】AC 7.【題干】下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)的有()。 【選項(xiàng)】 A.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命的確定 B.無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值的確定 C.投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量 D.收入確認(rèn)時(shí)合同履約進(jìn)度的確定 【答案】ABD 8.【題干】企業(yè)為取得銷售合同而發(fā)生且由企業(yè)承擔(dān)的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益的有()。 【選項(xiàng)】 A.投標(biāo)活動(dòng)交通費(fèi) B.盡職調(diào)查發(fā)生的費(fèi)用 C.招標(biāo)文件購(gòu)買費(fèi) D.投票文件制作費(fèi) 【答案】ABCD 9.【題干】下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)殘值會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。 【選項(xiàng)】 A.無(wú)形資產(chǎn)殘值的估計(jì)應(yīng)以其處置時(shí)的可收回金額為基礎(chǔ) B.預(yù)計(jì)殘值發(fā)生變化的，應(yīng)對(duì)已計(jì)提的攤銷金額進(jìn)行調(diào)整 C.無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值高于其賬面價(jià)值時(shí)，不再攤銷 D.資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的殘值進(jìn)行復(fù)核 【答案】ACD 10.【題干】甲公司系增值稅一般納稅人，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口原材料入賬價(jià)值的有()。 【選項(xiàng)】 A.進(jìn)口環(huán)節(jié)可抵扣增值稅 B.關(guān)稅 C.入庫(kù)前的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi) D.購(gòu)買價(jià)款 【答案】BCD 三、判斷題 1.【題干】在特定條件下，企業(yè)可以將以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債重分類為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。() 【選項(xiàng)】 A.正確 B.錯(cuò)誤 【答案】B 2.【題干】對(duì)存在標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同，企業(yè)應(yīng)首先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，并按規(guī)定確認(rèn)減值損失。() 【選項(xiàng)】 A.正確 B.錯(cuò)誤 【答案】A 3.【題干】民間非營(yíng)利組織接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)量。() 【選項(xiàng)】 A.正確 B.錯(cuò)誤 【答案】A 4.【題干】對(duì)于屬于前期差錯(cuò)的政府補(bǔ)助退回，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照前期差錯(cuò)更正進(jìn)行追溯調(diào)整。() 【選項(xiàng)】 A.正確 B.錯(cuò)誤 【答案】A 5.【題干】包含商譽(yù)的資產(chǎn)組發(fā)生的減值損失，應(yīng)按商譽(yù)的賬面價(jià)值和資產(chǎn)組內(nèi)其他資產(chǎn)賬面價(jià)值的比例進(jìn)行分?jǐn)偂?) 【選項(xiàng)】 A.正確 B.錯(cuò)誤 【答案】B 6.【題干】以換出固定資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量換入無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值的非貨幣性資產(chǎn)交換，換出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。() 【選項(xiàng)】 A.正確 B.錯(cuò)誤 【答案】A 7.【題干】允許商品流通企業(yè)將采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的金額較小的運(yùn)雜費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益，體現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息的重要性質(zhì)量要求。() 【選項(xiàng)】 A.正確 B.錯(cuò)誤 【答案】A 8.【題干】企業(yè)用于建造廠房的專門借款，在借款費(fèi)用資本化期間，其尚未動(dòng)用部分存入銀行取得的利息，應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。() 【選項(xiàng)】 A.正確 B.錯(cuò)誤 【答案】B 9.【題干】企業(yè)處置其持有的子公司部分股權(quán)后仍保留對(duì)該子公司控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)重新計(jì)量合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的商譽(yù)。() 【選項(xiàng)】 A.正確 B.錯(cuò)誤 【答案】B 10.【題干】企業(yè)的固定資產(chǎn)因自然災(zāi)害產(chǎn)生的凈損失應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置損益。() 【選項(xiàng)】 A.正確 B.錯(cuò)誤 【答案】B 四、計(jì)算分析題 1.甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量，2x16年至2x18年與A辦公樓相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下： 資料一：2x16年6月30日，甲公司以銀行存款12 000萬(wàn)元購(gòu)入A辦公樓，并于當(dāng)日出租給乙公司使用且己辦妥相關(guān)手續(xù)，租期2年，年租金為500萬(wàn)元，每半年收取一次。 資料二：2x16年12月31日，甲公司收到首期租金250萬(wàn)元并存入銀行。2x16年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為11 800萬(wàn)元。 資料三：2x18年6月30日，該辦公樓租賃期滿，甲公司將其收回并交付給本公司行政管理部門使用。當(dāng)日，該辦公樓的賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為11 500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。 本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。 要求(“投資性房地產(chǎn)”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目) 要求： (1)【題干】編制甲公司2x16年6月30日購(gòu)入A辦公樓并出租的會(huì)計(jì)分錄。 (2)【題干】編制甲公司2x16年12月31日收到A辦公樓租金的會(huì)計(jì)分錄。 (3)【題干】編制甲公司2x16年12月31日A辦公樓公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。 (4)【題干】編制甲公司2x18年6月30日將A辦公樓收回并交付給本公司行政管理部門使用的會(huì)計(jì)分錄。 (5)【題干】計(jì)算甲公司對(duì)A辦公樓應(yīng)計(jì)提的2x18年下半年折舊總額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 2.甲公司2x18年12月發(fā)生的與收入相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下： 資料一：2x18年12月1日，甲公司與客戶乙公司簽訂一項(xiàng)銷售并安裝設(shè)備的合同，合同期限為2個(gè)月，交易價(jià)格為270萬(wàn)元。合同約定，當(dāng)甲公司合同履約完畢時(shí)，才能從乙公司收取全部合同金額，甲公司對(duì)設(shè)備質(zhì)量和安裝質(zhì)量承擔(dān)責(zé)任。該設(shè)備單獨(dú)售價(jià)為200萬(wàn)元，安裝勞務(wù)的單獨(dú)售價(jià)為100萬(wàn)元。2x18年12月5日，甲公司以銀行存款170萬(wàn)元從丙公司購(gòu)入并取得該設(shè)備的控制權(quán)，于當(dāng)日按照合同約定直接運(yùn)抵乙公司指定地點(diǎn)開(kāi)始安裝，乙公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行驗(yàn)收并取得其控制權(quán)。此時(shí)，甲公司向乙公司銷售設(shè)備的履約義務(wù)已經(jīng)完成。 資料二：至2x18年12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用48萬(wàn)元(均為甲公司員工的薪酬)，估計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)用32萬(wàn)元。甲公司向乙公司提供設(shè)備安裝勞務(wù)屬于在一個(gè)時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。 要求： (1)【題干】判斷甲公司向乙公司銷售設(shè)備時(shí)的身份是主要責(zé)任人還是代理人，并說(shuō)明理由。 (2)【題干】計(jì)算甲公司將交易價(jià)格分?jǐn)傊猎O(shè)備銷售與沒(méi)備安裝的金額。 (3)【題干】編制甲公司2x18年12月5日銷售設(shè)備時(shí)確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)分錄。 (4)【題干】編制甲公司2x18年12月發(fā)生設(shè)備安裝費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。 (5)【題干】分別計(jì)算甲公司2x18日設(shè)備安裝的履約進(jìn)度和應(yīng)確認(rèn)設(shè)備安裝收入的金額，并編制確認(rèn)設(shè)備安裝收入和結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備安裝成本的會(huì)計(jì)分錄。 五、綜合題 1.甲公司對(duì)乙公司進(jìn)行股票投資的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下： 資料一：2x17年1月1日，甲公司以銀行存款7300萬(wàn)元從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司20%的有表決權(quán)股份，對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策具有重大影響。當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為40000萬(wàn)元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與其賬面價(jià)值相同。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間與乙公司的相同。 資料二：2x17年6月15日，甲公司將其生產(chǎn)的成本為600萬(wàn)元的設(shè)備以1000萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司。當(dāng)日，乙公司以銀行存款支付全部貨款，并將該設(shè)備交付給本公可專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)作為固定資產(chǎn)立即投入使用。乙公司預(yù)計(jì)該設(shè)備的使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。 資料三：2x17年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6000萬(wàn)元，持有的其他債權(quán)投資因公允價(jià)值上升計(jì)入其他綜合收益380萬(wàn)元。 資料四：2x18年4月1日，乙公司宜告分派現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元，2x18年4月10日，甲公司按其持股比例收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行。 資料五：2x18年9月1日，甲公司以定向增發(fā)2000萬(wàn)股普通股(每股面值為1元、公允價(jià)值為10元)的方式從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司40%的有表決權(quán)股份，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成后，甲公司共計(jì)持有乙公司60%的有表決權(quán)股份能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，該企業(yè)合并不屬于反向購(gòu)買。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為45000萬(wàn)元;甲公司原持有的乙公司20%股權(quán)的公允價(jià)值為10000萬(wàn)元。 本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。 (1)【題干】判斷甲公司2x17年1月1日對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本是否需要調(diào)整，并編制與投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 (2)【題干】分別計(jì)算甲公司2x17年度對(duì)乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益、其他綜合收益，以及2x17年12月31日該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 (3)【題干】分別編制甲公司2x18年4月1日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄，以及2x18年4月10日收到現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。 (4)【題干】計(jì)算甲公司2x18年9月1日取得乙公司控制權(quán)時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資改按成本法核算的初始投資成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 (5)【題干】分別計(jì)算甲公司2x18年9月1日取得乙公司控制權(quán)時(shí)的合并成本和商譽(yù)。 2.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。2x18年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的年初余額均為零。甲公司發(fā)生的與以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下： 資料一：2x18年10月10日，甲公司以銀行存款600萬(wàn)元購(gòu)入乙公司股票200萬(wàn)股，將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。該金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與初始入賬金額一致。 資料二：2x18年12月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允價(jià)值為660萬(wàn)元。 資料三：甲公司2x18年度的利潤(rùn)總額為1500萬(wàn)元。稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時(shí)一并計(jì)入轉(zhuǎn)讓當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。除該事項(xiàng)外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。 資料四：2x19年3月20日，乙公司宣告每股分派現(xiàn)金股利元：2x19年3月27日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行。 2x19年3月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允價(jià)值為660萬(wàn)元。 資料五：2x19年4月25日，甲公司將持有的乙公司股票全部轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓所得648萬(wàn)元存入銀行。 本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。 要求(“交易性金融資產(chǎn)”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目)： (1)【題干】編制甲公司2x18年10月10日購(gòu)入乙公司股票的會(huì)計(jì)記錄。 (2)【題干】編制甲公司2x18年12月31日對(duì)乙公司股票投資期末計(jì)量的會(huì)計(jì)分錄。 (3)【題干】分別計(jì)算甲公司2x18年度的應(yīng)納稅所得額、當(dāng)期應(yīng)交所得稅、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費(fèi)用的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 (4)【題干】編制甲公司2x19年3月20日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。 (5)【題干】編制甲公司2x19年3月27日收到現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。 (6)【題干】編制甲公司2x19年4月25日轉(zhuǎn)讓乙公司股票的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
優(yōu)質(zhì)考試培訓(xùn)問(wèn)答知識(shí)庫(kù)
