penny900627
與外部審計相比，內部審計具有以下幾個特點：
1.服務的內向性
內部審計的目的在于促進本部門、本單位經營管理和經濟效益的提高，因而內部審計既是本單位的審計監(jiān)督者，也是根據單位管理要求提供專門咨詢服務者。服務的內向性是內部審計的基本特征。內部審計一般在本單位主要負責人領導下進行工作，只向本單位領導負責。
2.工作的相對獨立性
內部審計同外部審計一樣，都必須具有獨立性，在審計過程中必須根據國家法律法規(guī)及有關財務會計制度，獨立地檢查、評價本部門、本單位及所屬各部門、各單位的財務收支及與此相關的經營管理活動，維護國家利益。
3.審計程序的相對簡化性
內部審計的程序主要包括規(guī)劃、實施、終結和后續(xù)審計四個階段。由于內部審計機構對本部門、本單位的情況比較熟悉，在具體實施審計過程中，各個階段的工作都大為簡化。
4.審查范圍的廣泛性
內部審計主要是為單位經營管理服務的，這就決定了內部審計的范圍必然要涉及到單位經濟活動的方方面面。內部審計既可進行內部財務審計和內部經濟效益審計，又可進行事后審計和事前審計；既可進行防護性審計，又可進行建設性審計。
5.對內部控制進行審計
內部審計是內部控制的重要組成部分，內部控制又是內部審計的主要內容。通過對本部門、本單位的內部控制制度及經營管理情況的檢查，總結經驗，找出差距，為本部門、本單位改進經營管理、完善內部控制制度服務，是內部審計的基本職能，體現了內部審計“對內部控制進行審計”的特征。
6.審計實施的及時性
內部審計機構是本部門、本單位的一個部門，內部審計人員是本部門、本單位的職工，因而可根據需要隨時對本部門、本單位的問題進行審查。
擴展資料：常見的內部審計對象
參考鏈接：內部審計-百度百科
茶舞清香
【導讀】股利分配政策和股東利益直接掛鉤，所以也是各位股東關注的重點，企業(yè)決策的制定也和其息息相關，它是2021中級審計師《審計》考點之一，眾所周知，中級審計師客觀題考試難度小于主觀題，我們可以通過基礎考點的學習和練習，來進行知識點鞏固和提升，所以無論是從現實需求還是考試需要來說，都是非常重要的，我們可以從各個考點入手，逐個擊破，完成中級審計師學習，今天給大家?guī)淼氖?021中級審計師《審計》考點練習：股利分配政策，趕緊來練習一下吧。
【例題·單項選擇題】
甲公司2017年實現稅后利潤1000萬元，預計2018年需要新增投資資本500萬元，目標資本結構(債務/權益)為4/6，公司執(zhí)行剩余股利分配政策，2017年可分配現金股利：
萬元
萬元
萬元
萬元
『正確答案』B
『答案解析』2018新增投資資本500萬元中，需要的權益資金(利潤留存額)=500×6/(4+6)=300(萬元)，2017年可分配現金股利=1000-300=700(萬元)。
【例題·單項選擇題】
上市公司按照剩余政策發(fā)放股利的好處是：
A.有利于公司合理安排資本結構
B.有利于投資者有規(guī)律地安排收入與支出
C.有利于公司穩(wěn)定股票的市場價格
D.有利于公司樹立良好的形象
『正確答案』A
『答案解析』剩余股利政策的優(yōu)點是：保持最佳資本結構，使綜合資金成本最低，實現股東財富最大化;缺點是導致各期股利忽高忽低，不會受到希望有穩(wěn)定股利收入的投資者的歡迎。
【例題·單項選擇題】
下列股利政策中，根據股利無關理論制定的是：
A.剩余股利政策
B.固定股利支付率政策
C.穩(wěn)定增長股利政策
D.低正常股利加額外股利政策
『正確答案』A
『答案解析』剩余股利政策的理論依據是股利無關理論。根據股利無關理論，在完全理想的資本市場中，公司的股利政策與普通股每股市價無關，故而股利政策只需隨著公司投資、融資方案的制定而自然確定。
【例題·單項選擇題】
相對于其他股利政策而言，既可以維持股利的穩(wěn)定性，又有利于優(yōu)化資本結構的股利政策是：
A.剩余股利政策
B.固定股利政策
C.固定股利支付率政策
D.低正常股利加額外股利政策
『正確答案』D
『答案解析』低正常股利加額外股利的股利政策既可以維持股利的一定穩(wěn)定性，又有利于使企業(yè)的資本結構達到目標資本結構，使靈活性與穩(wěn)定性較好地相結合。
【例題·單項選擇題】
以下股利分配政策中，最有利于股價穩(wěn)定的是：
A.剩余股利政策
B.固定股利政策
C.固定股利支付率政策
D.低正常股利加額外股利政策
『正確答案』B
『答案解析』固定股利政策是指公司在較長時期內每股支付固定股利額的股利政策，其有利于股票價格的穩(wěn)定。
【例題·單項選擇題】
某公司近年來經營業(yè)務不斷拓展，目前處于成長階段，預計現有的生產經營能力能夠滿足未來10年穩(wěn)定增長的需要，公司希望其股利與公司盈余緊密配合?；谝陨蠗l件，最為適宜該公司的股利政策是：
A.剩余股利政策
B.固定股利政策
C.固定股利支付率政策
D.低正常股利加額外股利政策
『正確答案』C
『答案解析』固定股利支付率政策的優(yōu)點是股利支付與企業(yè)的盈利狀況密切相關。
以上就是2021中級審計師《審計》考點練習：股利分配政策，希望大家能夠好好進行考點把握，制定好2021年學習計劃，養(yǎng)成中級審計師備考好習慣，爭取一次就能通過考試，加油，祝成功!
philips1111
一、內部審計的特點
（1） 服務的內向性
內部審計的基本特征就是服務內向性。其目的在于促進本部門、本單位經營管理和經濟效益的提高，因而內部審計既是本單位的審計監(jiān)督者，也是根據單位管理要求提供專門咨詢服務者。內部審計一般在本單位主要負責人領導下進行工作，只向本單位領導負責。
(2)工作的相對獨立性
內部審計必須具有獨立性，在審計過程中必須根據國家法律法規(guī)及有關財務會計制度，獨立地檢查、評價本部門、本單位及所屬各部門、各單位的財務收支及與此相關的經營管理活動，維護國家利益。
但是，由于內部審計機構是部門、單位內設的機構，內部審計人員是本單位的職工，這很大程度上會制約內部審計的獨立性。尤其是遇到國家利益與部門、單位利益相沖突的情況下，內部審計機構的獨立決策可能會受到本單位利益的限制。
(3)審計程序的相對簡化性
內部審計的程序主要包括規(guī)劃、實施、終結和后續(xù)審計四個階段。由于內部審計機構對本部門、本單位的情況比較熟悉，在具體實施審計過程中，各個階段的工作都大為簡化。
(4)審計實施的及時性
內部審計人員是本部門、本單位的職工，所以可根據需要隨時對本部門、本單位的問題進行審查?？梢愿鶕枰?，簡化審計程序，及時開展審計；而且可以通過日常工作了解，及時發(fā)現管理中存在的問題或問題的苗頭，并迅速向單位最高管理者反映，及時采取措施，糾正已經出現和可能出現的問題。
(5)審查范圍的廣泛性
內部審計的范圍涉及到單位經濟活動的方方面面。內部審計包括內部財務審計和內部經濟效益審計、事后審計和事前審計、防護性審計和建設性審計等。一般應做到，按照本部門、本單位的領導要求進行審查。
(6)對內部控制進行審計
內部審計是內部控制的重要組成部分，內部控制又是內部審計的主要內容。通過對本部門、本單位的內部控制制度及經營管理情況的檢查，總結經驗，找出差距，為本部門、本單位改進經營管理、完善內部控制制度服務。
二、內部審計的職能
(1)進行價值管理。內部審計人員從經濟性(最低的成本)、效率(資源的最好利用)、效果(最佳的結果)三方面關注公司的資源使用情況。(2)企業(yè)信息系統(tǒng)的審計。通過內部審計判定公司信息系統(tǒng)是否為報表編制提供可靠的信息，是否有有效的內控制度降低錯報、漏報的風險。
(3)開展項目審計。內部審計對具體特定項目進行審計，例如建立新的信息系統(tǒng)、開設新的生產加工區(qū)等。內部審計負責鑒定項目的目標是否能實現，項目是否按計劃有效的運行，并從運行項目失敗教訓中總結經驗等。
(4)進行內部財務審計。這是內部審計部門傳統(tǒng)上的主要工作領域，例行性的檢查編制財務報表的財務記錄與支持文件，以減少錯誤與舞弊事件的發(fā)生；對財務數據進行趨勢分析等。
(5)開展經營審計。內部審計部門可以對采購、市場營銷、人力資源等經營部門開展經營審計，檢查與復核內部控制的有效性，提出可以進一步提高業(yè)績與改善管理的建議與對策等。
擴展資料：
外部審計是指由審計機關派去的審計人員或社會審計機構對被審計單位的經濟業(yè)務活動的合理性、合法性、準確性、真實性和效益性所進行的審查，并對審查結果作出客觀公正的評價。它包括由國家審計機關對被審計單位的審計和社會審計組織中的審計師或注冊會計師接受委托對被審計單位的審計，即國家審計和社會審計。
參考資料：內部審計百度百科
江南裝飾
特點：
1、層次性，指審計依據因管轄范圍和權威性大小不同而有不同的層次，如國家法律；國務院頒布的行政法規(guī)；地方性法律、法規(guī)；主管部門制定的規(guī)章制度；被審計單位制定的規(guī)章制度。
2、時效性，指審計依據不是永遠有效的，它的效力受時間限制。
3、地域性，指有的審計依據受地域限制，只在一定地區(qū)內發(fā)揮效用。
審計標準是審計人員在審計過程中用來判斷和評價被審計事項、作出審計結論和得出審計意見的依據。
審計一般標準是審計標準的一部分。指怍為審計主體的審計人員的標準，即審計人員應具備的基本條件。
審計一般標準：即審計人員的獨立性，審計人員與被審計單位應沒有經濟利害關系；在判斷思考和陳述或表示自己的意見時，應不受任何外界因素的影響。
品德條件：審計人員不僅必須具備豐富的學識與實踐經驗，更需要具備客觀公正的髙尚品癉，即審計的職業(yè)道德。這3項條件相輔相成，缺一不可。
參考資料來源：百度百科——審計標準
包子baozi2015
【導讀】相信新的一年到了，會有更多的小伙伴想要報考初級審計師考試。2020年初級審計師《審計專業(yè)相關知識》考試大綱發(fā)布，明確了2020年初級審計師考試評價標準，廣大考生可作為備考依據，跟隨小編一起看看。
科目一 審計專業(yè)相關知識
第一部分 宏觀經濟學基礎
一、概論
【初級資格考試要求】
(一)宏觀經濟學基本原理
1.掌握總供給與總需求
2.掌握國內生產總值、國民生產總值、國民生產凈值、國民收入、個人收入和個人可支配收入及其相互關系
3.掌握國民收入核算方法：收入法、支出法和生產法
4.了解儲蓄與投資恒等式
(二)宏觀經濟政策掌握宏觀經濟政策：財政、貨幣、收入、產業(yè)政策
(三)宏觀經濟政策目標掌握宏觀經濟政策目標：財政、貨幣、收入、產業(yè)政策目標
二、財政政策分析
【初級資格考試要求】
(一)財政學的一般原理
1.掌握公共物品與公共需要
2.熟悉市場效率與市場失靈
3.熟悉政府干預與政府干預失效
4.了解財政的資源配置職能、收入分配職能和經濟穩(wěn)定與發(fā)展職能
(二)財政收入和支出
1.掌握財政收入的分類
2.掌握稅收的分類及運用
3.掌握債務收入的分類及運用
4.掌握財政支出的功能分類
5.掌握購買性支出和轉移性支出
6.熟悉非稅收入的分類及運用
7.了解購買性支出、轉移性支出對社會再生產和經濟活動的影響
8.了解影響和確定財政支出規(guī)模的主要因素
9.了解我國財政支出結構的發(fā)展變化以及如何優(yōu)化我國的財政支出結構
(三)財政政策分析
1.掌握財政政策的類型
2.熟悉相機抉擇的財政政策及其運作機理
3.熟悉財政政策的內在穩(wěn)定器作用
4.熟悉財政政策的“擠出效應”
三、貨幣政策分析
【初級資格考試要求】
(一)貨幣創(chuàng)造
1.掌握貨幣乘數的應用
2.了解貨幣創(chuàng)造的原理
(二)金融體系
1.掌握金融市場的要素、類型和功能
2.熟悉金融機構體系的一般構成和作用
3.熟悉我國現行的金融機構
(三)貨幣政策分析
1.掌握貨幣政策工具的原理與運用
2.了解宏觀金融風險管理和微觀金融風險管理
3.了解貨幣政策目標的統(tǒng)一與沖突
4.了解金融風險管理體制和一般程序
四、開放經濟中的宏觀政策分析
中級要求
第二部分 企業(yè)財務管理
一、財務管理基礎
【初級資格考試要求】
(一)財務管理概述
1.掌握財務活動的過程
2.掌握財務管理的內容
3.掌握財務管理的職能
4.熟悉利益相關者的要求
5.熟悉財務管理的目標
(二)貨幣時間價值
1.掌握貨幣時間價值的原理與應用
2.掌握復利終值和現值的計算與運用
3.掌握年金的類型及終值和現值的計算與運用
(三)投資風險報酬
1.掌握投資風險與報酬及其關系
2.掌握單項投資風險報酬率的計算與運用
3.了解投資組合的風險類型
4.了解投資組合風險報酬率和必要報酬率的計算與運用
二、財務戰(zhàn)略和預算
【初級資格考試要求】
(一)經營預算
1.掌握經營預算的構成
2.掌握固定預算和彈性預算的方法與運用
3.熟悉定期預算和滾動預算的特點
4.熟悉零基預算和增量預算的特點
5.了解經營預算的編制
(二)財務預算
1.掌握財務預算的構成
2.了解預算現金流量表的編制
3.了解預算利潤表的編制
4.了解預算資產負債表的編制
三、投資決策管理
【初級資格考試要求】
(一)投資現金流量
1.熟悉債券投資現金流量的計算與運用
2.熟悉股票投資現金流量的估計方法
3.了解項目投資現金流量的計算與運用
(二)證券投資決策
1.熟悉債券和股票投資的估值方法與運用
2.熟悉債券和股票投資的風險
3.了解債券和股票投資收益率的計算與運用
四、籌資決策管理
【初級資格考試要求】
(一)長期籌資方式
1.熟悉股權性籌資各類方式的內容、分類和優(yōu)缺點
2.熟悉債權性籌資各類方式的內容、分類和優(yōu)缺點
3.了解股票發(fā)行定價的定價基礎和實際定價方式
4.了解債券發(fā)行與價格決策
5.了解可轉換債券籌資和認股權證籌資
五、營運資本管理
【初級資格考試要求】
(一)資產組合與籌資組合
1.熟悉資產組合策略與籌資組合策略
2.了解資產組合與籌資組合及其影響因素
(二)流動資產管理
1.掌握現金持有目的與現金管理目標
2.熟悉應收賬款的功能、成本與管理目標
3.熟悉信用政策的內容及其財務評價
4.了解存貨的成本與經濟訂貨批量
(三)流動負債管理
1.掌握各類短期銀行借款
2.熟悉商業(yè)信用的形式、管理的內容和籌資的優(yōu)缺點
3.了解短期融資券的發(fā)行和優(yōu)缺點
六、利潤及其分配管理
【初級資格考試要求】
(一)利潤管理掌握利潤構成的內容
(二)非股份制企業(yè)利潤分配
1.掌握利潤分配項目
2.熟悉利潤分配的基本程序
3.了解利潤分配的原則
(三)股份制企業(yè)利潤分配
1.掌握股利政策的類型與應用
2.掌握股利支付方式
3.熟悉影響股利政策的因素
4.熟悉股利政策的基本理論
5.了解利潤分配的特點
6.了解股利發(fā)放程序
七、財務分析與績效評價
【初級資格考試要求】
(一)財務比率分析熟悉財務比率分析方法與應用
第三部分 企業(yè)財務會計
一、概論
【初級資格考試要求】
(一)會計目標和會計要素
1.掌握會計要素及其確認條件
2.了解會計目標
(二)會計基本假設和會計基礎
1.掌握會計基本假設
2.掌握會計基礎
(三)會計信息質量要求掌握會計信息的質量要求
(四)會計計量熟悉會計計量屬性
(五)會計等式掌握會計等式
二、流動資產
【初級資格考試要求】
(一)貨幣資金
1.掌握現金日常收支管理的內容
2.掌握銀行存款的核對
3.熟悉銀行結算方式的種類
4.了解其他貨幣資金的內容
5.了解庫存現金的使用范圍和限額
6.了解銀行存款開戶的管理
(二)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產
1.掌握以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的取得
2.掌握以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產持有期間收到的股利、利息
3.了解以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的期末計價
4.了解以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的出售
(三)應收及預付款項
1.掌握應收票據及應收賬款的內容
2.掌握應收票據及應收賬款的入賬金額和核算
3.掌握應收票據及應收賬款減值損失的確認和計提壞賬準備的賬務處理
4.了解預付賬款、其他應收款的內容
(四)存貨
1.掌握存貨成本的確定
2.掌握存貨發(fā)出的計價方法
3.了解存貨的期末計價
4.了解存貨的清查
三、非流動資產
【初級資格考試要求】
(一)固定資產
1.掌握固定資產的特征和分類
2.掌握固定資產的取得
3.掌握固定資產折舊的范圍和計算方法
4.掌握固定資產的減值
5.了解固定資產的清查
6.了解固定資產的后續(xù)支出
7.了解固定資產的處置
(二)無形資產
1.掌握無形資產的特征和分類
2.掌握無形資產的取得
3.掌握無形資產的攤銷
4.了解無形資產的減值
5.了解無形資產的處置
四、負債
【初級資格考試要求】
(一)短期借款
1.掌握短期借款的核算
2.了解短期借款的特點
(二)應付及預收款項
1.掌握應付票據及應付賬款的核算
2.掌握預收賬款的核算
3.熟悉其他應付款的核算
(三)應付職工薪酬
1.掌握應付工資和應付福利費的核算
2.掌握應付社會保險費及住房公積金的核算
3.掌握其他應付職工薪酬的核算
4.熟悉職工薪酬的內容
(四)應交稅費
1.熟悉一般納稅人應交增值稅的核算
2.熟悉應交消費稅、城市維護建設稅及教育費附加等的核算
3.熟悉其他應交稅費的核算
4.了解小規(guī)模納稅人的簡易計稅方法
五、所有者權益
【初級資格考試要求】
(一)實收資本(或股本)
1.掌握實收資本(或股本)的核算
2.熟悉企業(yè)組織形式對實收資本(或股本)核算的影響
(二)資本公積和其他綜合收益
1.掌握資本溢價(或股本溢價)的核算
2.了解其他資本公積的核算
3.了解其他綜合收益的核算
(三)留存收益掌握留存收益的核算
六、收入、費用及利潤
【初級資格考試要求】
(一)收入、費用和利潤概述
1.掌握收入的內涵和分類
2.掌握收入的確認和計量
3.熟悉費用的確認標準
4.了解收入的范圍
5.了解費用的范圍
6.了解利潤的構成
(二)利潤總額的形成
1.掌握營業(yè)收入與營業(yè)成本的核算
2.掌握稅金及附加的核算
3.掌握期間費用的核算
4.熟悉資產減值損失的核算
5.熟悉投資收益的核算
6.熟悉營業(yè)外收支的核算
7.了解公允價值變動損益的核算
8.了解本年利潤的結轉
9.了解綜合收益的核算
七、財務報告
【初級資格考試要求】
(一)財務報告概述了解財務報告的結構和編制要求
(二)資產負債表
1.掌握資產負債表的結構
2.熟悉資產負債表的編制方法
(三)利潤表
1.掌握利潤表的結構
2.熟悉利潤表的編制方法
(四)所有者權益變動表
1.熟悉所有者權益變動表的構成
2.熟悉所有者權益變動表的編制方法
第四部分
法律
一、法律基礎
【初級資格考試要求】
(一)法律的基本內涵
1.掌握法的本質特征
2.掌握法律價值和法律理念
3.掌握我國的法律淵源
4.熟悉我國的主要法律部門
(二)法律關系及其構成要素
1.掌握法律關系及其構成要素
2.熟悉法律事實及其種類
(三)法律制定與法律實施
1.熟悉法律制定的程序
2.了解法律實施
二、憲法
【初級資格考試要求】
(一)憲法概述
1.掌握憲法效力
2.熟悉憲法的內涵和基本原則
3.熟悉憲法制定、修改、解釋和合憲性審查
(二)國家的基本制度
1.熟悉國家形式
2.了解國家政權、政黨制度
(三) 公民的基本權利和義務
1.掌握公民的基本權利
2.掌握公民的基本義務
(四)國家機構
1.熟悉國家機構概述
2.了解國家機構的組成
三、民法總論
【初級資格考試要求】
(一)民法概述
1.熟悉民法的分類
2.了解民法的內涵和法律淵源
(二)自然人、法人和非法人組織
1.熟悉權利能力和行為能力
2.了解自然人、法人和非法人組織的分類
(三)民事法律行為與法律責任
1.掌握民事法律行為及其生效要件
2.掌握無效民事行為
3.掌握可變更、可撤銷民事行為
4.掌握民事行為被確認為無效和可撤銷的法律后果
5.熟悉效力未定的民事行為
6.熟悉法律責任和法律制裁
(四)代理
1.熟悉代理的分類
2.熟悉無權代理
(五)訴訟時效和期間
1.熟悉訴訟時效和期間的計算
2.了解訴訟時效和期間的基本原理
四、審計法
【初級資格考試要求】
(一)審計法概述
1.掌握審計監(jiān)督的原則
2.熟悉審計法與憲法的關系
3.熟悉審計法律關系
4.了解審計法的內涵及淵源
(二)審計機關的職責和權限
1.掌握審計管轄、確定審計管轄權的原則及審計管轄權的轉移
2.熟悉我國審計機關的職責和權限
(三)審計程序掌握審計程序的具體規(guī)定
(四)法律責任熟悉審計法規(guī)定的法律責任的主要內容
就目前來看的話初級審計師考試的題型每年變化都不大，還是兩個科目，客觀題。想要報名初級審計師考試的小伙伴們就請你們多多關注初級審計師考試的動態(tài)了，盡早決定，趁早備考，這樣考通關的幾率更加大哦。
曼妙櫻花
一、審計準則體系的四個特點 （一）完整構建了準則框架體系執(zhí)業(yè)準則體系包括鑒證業(yè)務準則、相關服務準則和量控制準則三大部分。質量控制準則是注冊會計師執(zhí)各類業(yè)務均應當執(zhí)行的，而鑒證業(yè)務準則和相關服務則是按照注冊會計師所從事業(yè)務是否具有鑒證職能、否需要提出鑒證結論加以區(qū)分的。其中，鑒證業(yè)務準又分為審計準則、審閱準則和其他鑒證業(yè)務準則三類。里的審計準則用來規(guī)范注冊會計師執(zhí)行歷史財務信息審計業(yè)務，要求注冊會計師綜合使用審計方法，對財務報表獲取合理程度的保證；審閱業(yè)務準則用來規(guī)范注冊會計師執(zhí)行歷史財務信息審閱業(yè)務，要求注冊會計師主要使用詢問和分析程序，對財務報表獲取有限程度的保證；其他鑒證業(yè)務準則用來規(guī)范注冊會計師執(zhí)行除歷史財務信息審計和審閱以外的非歷史財務信息的鑒證業(yè)務。在準則框架體系中，審計準則無疑是其核心內容和重點所在。因此，按照審計過程、業(yè)務性質和規(guī)范的內容，又將審計準則劃分為一般原則與責任，風險評估與風險應對，審計證據，利用其他主體的工作，審計結論與報告，以及特殊目的、特殊業(yè)務、特殊領域等六小類?？梢姡瑴蕜t框架體系層次分明，內容全面，既規(guī)范了審計等具有鑒證職能的業(yè)務，又規(guī)范了代編財務信息、對財務信息執(zhí)行商定程序等不具有鑒證職能的業(yè)務，涵蓋了注冊會計師業(yè)務領域的各個主要環(huán)節(jié)和主要方面，能夠滿足注冊會計師業(yè)務多元化的需求，滿足社會公眾和相關監(jiān)管部門的基本需求。（二）全面滲透了風險審計理念注冊會計師的審計方法或者說審計模式總是隨著社會經濟的發(fā)展、社會需求的變化和被審計單位及其環(huán)境的改變而不斷改變的。原有審計準則總體上是建立在傳統(tǒng)審計風險模式基礎上的。傳統(tǒng)審計模式的主要缺陷就在于注冊會計師重視被審計單位的內部環(huán)境但忽視其所處外部環(huán)境，重視被審計單位的控制風險但忽視其固有風險，而事實上，我國注冊會計師目前面臨的情形卻是被審計單位及其所處環(huán)境的日趨復雜。被審計單位的性質，被審計單位對會計政策的選擇和運用，被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關經營風險，被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價壓力，以及被審計單位內部控制的健全與否等等，都會對注冊會計師審計質量產生重大影響。被審計單位所處的外部環(huán)境包括行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素，同樣會對注冊會計師審計質量產生重大影響。在復雜環(huán)境下或被審計單位內部控制不健全時，如果繼續(xù)采用傳統(tǒng)審計模式，局限于控制測試和實質性測試，把審計的主要資源集中在具體交易事項和余額細節(jié)測試上，極易引發(fā)審計風險。因此，在準則框架體系中，為了更好地指導注冊會計師有效地識別、評估和應對審計風險，制定了專門的準則，包括（（計劃審計工作））、《了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風險》、《對被審計單位使用服務機構的考慮》、《重大性》和《針對評估的重大錯報風險實施的程序》等5項審計準則。不僅如此，上至有關一般原則與責任的審計準則，下至有關審計證據、利用其他主體的工作和審計結論與報告的審計準則，也無不強調對被審計單位及其環(huán)境的了解、評估和應對。很顯然，準則框架體系全面滲透著風險審計理念，要求注冊會計師將風險導向審計的觀念貫穿于審計全過程。（三）充分體現了國際趨同要求國際會計師聯(lián)合會主席格雷厄姆？沃德在中國會計審計準則體系發(fā)布會上指出：中國審計準則的國際趨同“意味著審計過程更可信、審計師提供的信息更可信，投資者信心因而增強。所有這些，對于中國資本市場的發(fā)展是至關重要的”。的確，在全球經濟一體化的今天，跨國公司正在不斷進入中國市場，中國企業(yè)也在不斷走出國門，拓展海外業(yè)務，國際資本的流動也帶動了注冊會計師審計的跨國界發(fā)展。從這層意義上講，審計是沒有國界的。國家審計準則的國際趨同是順應世界歷史發(fā)展潮流的必然。中國準則體系的國際趨同既體現在框架體系上，也體現在準則項目和內容上。1.準則框架體系趨同。國際審計與鑒證準則理事會公告覆蓋的注冊會計師業(yè)務類型包括：歷史財務信息的審計和審閱業(yè)務；除歷史財務信息的審計和審閱以外的其他鑒證業(yè)務；相關服務業(yè)務。相關準則分別被稱為審計準則、審閱準則、其他鑒證業(yè)務準則以及相關服務準則，而且，公告還包括用于保證各類業(yè)務質量的會計師事務所質量控制準則。因此，中國準則框架體系與國際鑒證業(yè)務體系是完全趨同的。2.準則項目和內容趨同。將中國審計準則體系中的48個項目與國際審計與鑒證準則理事會頒布的審計、鑒證和相關服務準則進行比較不難發(fā)現，除《中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則》、《中國注冊會計師審計準則第1152號一前后任注冊會計師的溝通》）、（《中國注冊會計師審計準則第1311號一存貨監(jiān)盤》和（（中國注冊會計師審計準則第1602號一驗資》等個別準則以外，我們的準則體系項目與國際審計準則項目幾乎是一致的。即便是前后任注冊會計師的溝通準則和存貨監(jiān)盤準則，其主要內容也分別在國際準則體系的職業(yè)道德準則和審計證據準則中作了規(guī)范，無非慮及這兩方面的問題在我國目前審計實務中比較重要和突出，其內容又較為成熟，因此單列準則項目予以規(guī)范。在審計準則內容上，中國準則體系充分采納了國際審計準則所有的基本原則和重要程序，在會計師事務所質量控制、審計的目標與原則、風險的評估與應對、審計證據的獲取與分析、審計結論的形成與報告等方面，與國際審計準則保持了高度的統(tǒng)一。真正達到了準則項目和內容的趨同。（四）切實考慮了中國國情趨同不是相同，借鑒不等于照搬照抄。社會制度、文化背景、執(zhí)業(yè)環(huán)境以及社會公眾對注冊會計師認識程度等的不同，決定了我們在國際趨同的同時，必須從中國國情出發(fā)研究制定中國審計準則，使之既與國際通行做法相銜接，文能保持中國特色。中國準則體系在鑒證業(yè)務基本準則、前后任注冊會計師的溝通、驗資準則和準則行文體例等方面較好地體現了這一原則。1.關于（（中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則》。與國際審計與鑒證準則理事會頒布的鑒證業(yè)務概念框架相比，《中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則》的主要功能與之相同，旨在規(guī)范注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務，明確鑒證業(yè)務的目標和要素，確定審計準則、審閱準則和其他鑒證業(yè)務準則適用的鑒證業(yè)務類型；主要內容也相近，包括定義和目標、業(yè)務承接和鑒證業(yè)務要素等內容，但刪除了概念框架范圍和非鑒證業(yè)務報告等方面的內容，主要考慮到概念框架這種形式不符合中國現行法律法規(guī)體系的要求，不可以單獨作為準則項目。2.關于《中國注冊會計師審計準則第1602號一驗資》在國際上，資本金制度分為法定資本制和授權資本制兩類，我國選擇了前者，并且，（《中華人民共和國公司法》第29條明確規(guī)定：“股東繳納出資后，必須經依法設立的驗資機構驗資并出具證明”。法定資本制和驗資制度從理論上講，其意義是多方面的：（1）能夠約束投資人及時注入其認繳的出資額，保證新設公司有一定數額的初始啟動資金，有助于新設公司基本生產經營活動的順立開展；（2）確定了公司股東之間分配利潤和分擔虧損的基礎；（3）對有限責任公司而言，注冊資本明確了公司承擔責任的最低限額；（4）為公司的債權人所擁有債權的如數收回提供了一定保障。但由于世界上僅有極少數國家和地區(qū)開展注冊會計師驗資業(yè)務，缺乏普遍性，國際審計準則體系并未包含驗資準則。因此，中國審計準則體系以現行驗資實務公告為基礎，充分考慮了《中華人民共和國公司法》、國務院《中華人民共和國公司登記管理條例》和國家工商行政管理總局《公司注冊資本登記管理規(guī)定》中的相關要求，形成了《中國注冊會計師審計準則第1602號一驗資》，對驗資定義、驗資類型、審驗程序和驗資報告等全面予以規(guī)范。
優(yōu)質審計師問答知識庫
