陳奕婷3144
審計(jì)師是專門從事檢查證實(shí)某公司會(huì)計(jì)賬目和報(bào)告的正確性、合規(guī)性的職業(yè)，所以作為審計(jì)師就必須了解客戶所在的行業(yè)，清楚的了解到行業(yè)特點(diǎn)和一些規(guī)則，才能更高的利于審計(jì)工作。審計(jì)師是專門從事檢查并進(jìn)一步證實(shí)公司會(huì)計(jì)賬目和報(bào)告的正確性、合理性和可接受性的專業(yè)人員。審計(jì)師是公司的高級(jí)職員。一個(gè)公司可以有一至數(shù)名審計(jì)師，其任免權(quán)在股東大會(huì)，任期由公司法規(guī)定，可以連選連任。如果在股東大會(huì)上沒有任命新的審計(jì)師，務(wù)必在規(guī)定的期限內(nèi)把該情況通知公司的主管部門，由主管部門任命審計(jì)師來填補(bǔ)缺額。在某些情況下，法院可以罷免股東大會(huì)任命的審計(jì)師，并在必要時(shí)，任命新的審計(jì)師。簡介全國審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試一般安排在每年10月中旬舉行，報(bào)名時(shí)間約為4月上旬。審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試由審計(jì)署和人事部共同負(fù)責(zé)。審計(jì)署負(fù)責(zé)擬定考試科目，編寫考試大綱，組織考試命題，實(shí)施考試工作，統(tǒng)一規(guī)劃并組織或授權(quán)組織培訓(xùn)等工作。人事部負(fù)責(zé)審定考試科目、考試大綱和試題，會(huì)同審計(jì)署對考試工作進(jìn)行檢查、監(jiān)督、制度和確定考試合格標(biāo)準(zhǔn)。各地的考試工作由當(dāng)?shù)貙徲?jì)部門和人事部門共同負(fù)責(zé)，具體職責(zé)分工，由各地協(xié)商確定。審計(jì)處工作人員相關(guān)的崗位職責(zé)如下：一、根據(jù)國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、政策和本單位制定的有關(guān)制度辦法，對本單位及其所屬部門的財(cái)務(wù)收支、基本建設(shè)及其它經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施審計(jì)監(jiān)督；二、獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)，做到客觀公正，對審計(jì)質(zhì)量負(fù)直接責(zé)任；三、認(rèn)真負(fù)責(zé)，深入實(shí)際，調(diào)查研究，檢查取證，防止主觀臆斷。
少女心-
理論上的東西 我就不多講了 網(wǎng)上太多了因?yàn)槿绻涣私?不知道庫存應(yīng)該的比例 客戶會(huì)在庫存上做文章如果不了解一次合格率 企業(yè)說因?yàn)楹细衤实?錢沒了 實(shí)際上呵呵 都知道去了哪里總而言之 不了解這個(gè)行業(yè) 你自己審核時(shí)就會(huì)發(fā)憷 企業(yè)也敢蒙你 你審核還有什么意義 經(jīng)常干某個(gè)行業(yè)的 都會(huì)產(chǎn)生一種靈覺 如果哪里稍微有些不正常 盡管一時(shí)你可能說不上來不正常在哪里 但是 你會(huì)知道出問題了作為靠技術(shù)經(jīng)驗(yàn)吃飯的審計(jì)師 不能只是走程序 （走程序電腦可能比人更好）影響審核質(zhì)量
麥麥咔咔
企業(yè)是為獨(dú)立的治理主體
獨(dú)立性被列為公司治理的關(guān)鍵基礎(chǔ)之一，是內(nèi)部和外部審計(jì)師都應(yīng)具備的關(guān)鍵品質(zhì)。
在公司治理中，獨(dú)立性在許多情況下都很重要：
外部審計(jì)師應(yīng)獨(dú)立于他們的客戶
內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)獨(dú)立于他們正在審計(jì)的同事
非執(zhí)行董事應(yīng)獨(dú)立于執(zhí)行董事
但是，作為一個(gè)概念，我們所說的“獨(dú)立”到底是什么意思？
獨(dú)立性是專業(yè)精神和專業(yè)行為的重要組成部分，指的是避免受到既得利益的過度影響，能夠在既定問題上做出正確和客觀的決定。
例如，如果審計(jì)師是客戶的老朋友，那么審計(jì)師可能不夠獨(dú)立于客戶，而審計(jì)師的工作是代表股東而不是客戶，與客戶的友誼可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)師做出有損股東利益的行動(dòng)。
獨(dú)立性的要求同樣適用于非執(zhí)行董事 (NED)，在某些國家，NED被稱為獨(dú)立董事更加體現(xiàn)了這一點(diǎn)。NED由股東任命，在董事會(huì)中保護(hù)股東的權(quán)益不受侵害。因此，NED 的主要受托責(zé)任是對公司股東的，這意味著他們不能讓自己受到公司其他成員（例如執(zhí)行董事、工會(huì)或中層管理人員）的影響。
獨(dú)立程度
在現(xiàn)實(shí)生活中，友誼和人際網(wǎng)絡(luò)是經(jīng)過多年建立起來的，例如，審計(jì)合伙人與客戶在多年的合作關(guān)系中會(huì)彼此了解，形成良好的人際關(guān)系；而在同一董事會(huì)中工作的非執(zhí)行董事與執(zhí)行董事之間也會(huì)因?yàn)殚L時(shí)間的共同工作而產(chǎn)生友誼。那也就意味著，獨(dú)立性可以分為不同的程度。
如果將獨(dú)立程度置于一個(gè)連續(xù)圖譜上，其中一個(gè)極端點(diǎn)為“完全獨(dú)立”，在這一點(diǎn)上，關(guān)系中的各方彼此之間沒有任何聯(lián)系，甚至不知道彼此的身份，因此，除了獨(dú)立判斷，不受其他任何因素的影響。
而另一個(gè)極端點(diǎn)則為?“零獨(dú)立”端——雙方是如此親密，以至于他們無法在不考慮另一方的情況下做出決定。
當(dāng)然，在現(xiàn)實(shí)生活中，實(shí)際的獨(dú)立程度可能介于兩個(gè)極端之間，而企業(yè)要做的就是盡量往完全獨(dú)立的方向靠攏。
在某些情況下，公司法或公司治理規(guī)定能夠幫助增強(qiáng)獨(dú)立性，例如，薩班斯法案要求每隔5年輪換外部審計(jì)師。除此之外，獨(dú)立性對于 NED 來說同樣重要。
獨(dú)立董事和非執(zhí)行董事
為了增加 NED 的獨(dú)立性，有些股東更愿意從公司所處行業(yè)之外引進(jìn)新的 NED。這是因?yàn)殡S著員工在同行業(yè)公司之間的流動(dòng)，會(huì)形成行業(yè)“保護(hù)傘”，而這種非正式的人際網(wǎng)絡(luò)會(huì)威脅其獨(dú)立性。
任命具有一定行業(yè)經(jīng)驗(yàn)的 NED 與從行業(yè)之外任命 NED 各有利弊。具有行業(yè)經(jīng)驗(yàn)的NED具備專業(yè)知識(shí)，人際網(wǎng)絡(luò)，對行業(yè)面臨的戰(zhàn)略問題也有更深刻的認(rèn)識(shí)。但是，更深的行業(yè)參與度會(huì)降低NED的客觀性，使其更容易受到既定觀念的影響，換句話說，它們會(huì)使NED的獨(dú)立性降低。
因此，有時(shí)從行業(yè)外部任命NED更容易體現(xiàn)其獨(dú)立性，他們能從全新的角度看待行業(yè)問題，也不會(huì)受到任何以前的聯(lián)盟或偏見的影響。
在實(shí)踐中，許多公司聘用了多種 NED，而正是多種人才和專業(yè)領(lǐng)域的結(jié)合使非執(zhí)行董事發(fā)揮了應(yīng)有的作用。有些NED可以提供技術(shù)投入，而有些NED可以提供更廣泛的政治或監(jiān)管見解。
在大型知名企業(yè)中，NED能夠?qū)⑸鐣?huì)或政治觀點(diǎn)帶入董事會(huì)審議可能具有重要的戰(zhàn)略意義，退休的前任政府部長或其他大公司的前任董事長能夠提供這些見解，他們與公司沒有實(shí)質(zhì)性的業(yè)務(wù)關(guān)系，可以在一定程度上確保他們的獨(dú)立性。
提高 NED 獨(dú)立性的措施
為加強(qiáng)非執(zhí)行董事的獨(dú)立性，公司法及公司治理守則作出了多項(xiàng)規(guī)定。
第一：要求在過去幾年中（具體年限，不同國家的要求不同），NED與公司沒有業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)或其他往來。這意味著，NED不能是股東、審計(jì)師、員工、供應(yīng)商或重要客戶。
第二：禁止跨企業(yè)做交叉董事（即A公司的執(zhí)行董事在B公司擔(dān)任NED，同時(shí)B公司的執(zhí)行董事在A公司擔(dān)任NED），這種關(guān)系會(huì)使兩個(gè)董事會(huì)關(guān)系過于密切，從而降低兩個(gè)NED的獨(dú)立性。
第三：限制或者禁止對非執(zhí)行董事進(jìn)行股票期權(quán)激勵(lì)，旨在確保非執(zhí)行董事在提供建議和進(jìn)行監(jiān)督時(shí)不受既得利益（例如短期內(nèi)提升公司股價(jià)）的影響。
第四：有些國家的公司治理規(guī)定允許非執(zhí)行董事針對他們不滿意、不舒服或不確定的問題尋求外部建議（通常是法律建議），而費(fèi)用由公司負(fù)擔(dān)。
最后：非執(zhí)行董事的任期長度是有限制的，通常為三年；其最多可以服務(wù)的任期也是有限的，通常是連續(xù)兩個(gè)任期。
總之，在公司治理的要求下，獨(dú)立性是必不可少的品質(zhì)。法律法規(guī)能夠在一定程度上起到規(guī)范作用，但除此之外，每個(gè)專業(yè)人士和每個(gè)專業(yè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)該保證自己的獨(dú)立性不受威脅。
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