1、制定審計任務說明書

審計任務說明書不僅應是審計部門的工作指導方針，而且還要作為市場開發(fā)的工具。一個有效的審計任務說明書一方面制定了該部門的組織目標，為管理決策提供有針對性的參考，同時它是一個推動內(nèi)部審計成為該組織的重要資源的機會。因此，它應該起到向外界傳遞審計部門是確保組織獲得成功的這種重要信息的作用。

以美國第一銀行為例，某審計部門制定的審計任務說明書如下：

審計部門要通過開放的溝通方式、職業(yè)技術(shù)、專業(yè)知識和誠信的工作態(tài)度，促進控制環(huán)境的完善，為所服務的組織增加價值。

這一審計工作任務說明書，它簡述內(nèi)部審計的主要角色是風險評估，同時特別強調(diào)其目標是為組織增加價值。除此之外，我們還要使任務說明書反映出貼近服務于客戶的審計方法。

之所以包括“促進”、“開放的溝通”這樣的詞，因為我們旨在強調(diào)承諾與客戶共同工作，而不是對他們下命令或?qū)λ麄兇得蟠?。我們還應該強調(diào)誠信的重要性，這是一個在審計過程中有助于傳遞合作性質(zhì)的概念，總而言之，任務說明書是為審計部門樹立一個積極形象，有利于真實反映我們的審計方式。

雖然說精心制定有效的審計任務說明書代表該部門任務成形的重要一步，但這個步驟并未完成。一旦你已經(jīng)制定了一份任務說明書，就不能將其隨意地放進書桌抽屜里束之高閣，而是要確保審計人員和客戶都要看得見這份任務說明書。你可以制作一些明顯的、展示性的審計標語放在審計辦公地點和每個審計小組成員的臺面上展示。審計任務說明書還可以放到審計培訓手冊及管理部門的正式文書中。進一步說，要確保任務說明書“活起來”，真實有用，而不是當作抽象的理論思想來對待。你的審計小組只有一貫堅持其原則而且言行一致，才會取得客戶的信任。

2、消除審計程序的神秘色彩

客戶對他們所不理解的東西常常感到不安，因此，他們可能并不重視未向他們作全面說明的審計活動的價值。為了減少對審計認識的混淆和錯誤觀念，可以制訂一種清晰講解審計如何開展工作的白皮書。

這個白皮書應當提供詳實的審計程序說明，包括制定審計時間計劃，審計目標，解決沖突的程序，以及審計協(xié)議授予審計權(quán)的說明。流程圖和形象化的說明便于舉例說明審計概念和程序。除此之外，你也許想既評審潛在的利益，又闡述客戶對審計結(jié)果的期待。一旦客戶了解有關(guān)審計的作用、職責和工作程序，他們更有可能將審計看作是積極、富有建設(shè)性的行動。白皮書作為一種增益型工具，可以通過增強與客戶間的合作提高審計工作的有效性。

3、建設(shè)一個內(nèi)部局域網(wǎng)的網(wǎng)頁

局域網(wǎng)系統(tǒng)在與客戶的溝通上不僅提供了一個極佳的平臺，而且推動審計服務的發(fā)展。內(nèi)部審計師能利用公司的局域網(wǎng)向客戶提供其使用信息的`便利渠道，諸如審計部門的任務說明書和白皮書，公布的審計信息，職員簡歷，以及可在因特網(wǎng)上獲取的其他審計資源。

在眾多的網(wǎng)頁內(nèi)容中，第一銀行審計小組在其局域網(wǎng)網(wǎng)頁上提供了該部門的服務說明，其中包括有關(guān)規(guī)章和如何遵循的評論，研究報告、對有關(guān)政策與程序的評價等。除此之外，該網(wǎng)站以編制審計工作程序表為特色，列出了每次審計任務的暫定期限，允許管理部門用PDF格式瀏覽以往公布的審計報告。網(wǎng)站還包括設(shè)置了5個問題的趣味性測驗，測驗來訪者對銀行政策、審計程序、法律法規(guī)問題的知識。這種趣味性、互動式的網(wǎng)頁有助于增進客戶對網(wǎng)站內(nèi)容的興趣而且刺激用戶登錄和回訪網(wǎng)站的次數(shù)。

為了進一步推動審計工作，第一銀行審計小組的局域網(wǎng)將增加從審計事后調(diào)查中了解到的客戶在審計過程中取得的正確經(jīng)驗，這樣可以讓全公司的人看一看審計服務如何使其同事獲得好處?？傊瑢徲嫴块T將竭力加強網(wǎng)站建設(shè)的特色，強調(diào)審計部門在該組織中不容忽視的作用并展示其成功的記錄。

4、經(jīng)常與客戶保持聯(lián)系

與客戶發(fā)展牢固關(guān)系的最佳時機是在審計期間，但不僅僅局限于審計期間，當你開始與他們認識時，通過簡單的手勢，比方說傳看新聞報導或法規(guī)信息，都有助于與客戶保持聯(lián)絡，建立信任的基礎(chǔ)。審計成果既幫助客戶們避免了風險，又使客戶重視在掌握情況時所得到的審計部門的幫助。

審計過程中，你或許也想對業(yè)務執(zhí)行部門的工作程序進行考察，以便于更好地理解客戶的工作和掌握自上次審查以來已知情況的變化。另外，如果公司的政策允許，偶爾帶客戶們出去吃頓午餐，以保持并增進與客戶關(guān)系的發(fā)展。假如時間有限，一封簡單的電子郵件或打個電話也可以幫助保持打通關(guān)系的渠道。

你是否常常問客戶，“工作進展得怎么樣了?”，或者問“你有什么問題嗎?”，這種“兜圈子式的管理”或者偶然到客戶的辦公室拜訪一下，以及非正式地聊天，都有助于審計師與業(yè)務部門的工作保持同步發(fā)展，繼續(xù)將審計關(guān)注的事項放在最優(yōu)先的位置，這樣，也可以避免可能出現(xiàn)審計與客戶關(guān)系緊張的局面，或使這種問題極少出現(xiàn)。

5、提供審計咨詢服務

咨詢服務作為一項重要的審計業(yè)務，雖然只是在最近才獲得專業(yè)的廣泛認可，但許多有效率的從業(yè)者在完成他們的本職工作后，一直在擔當著風險與控制的評估員。這樣的審計人員大概已經(jīng)注意到咨詢服務不僅有助于確保審計功能的增值，而且有助于樹立更積極的職業(yè)形象。咨詢服務使審計師贏得了客戶對審計的認可，而且鼓勵客戶將審計視為改進業(yè)務程序的一種方法。

盡管審計咨詢具有許多潛在的好處，然而有效地開展業(yè)務需要一種正確的方法。審計咨詢工作獲得成功的關(guān)鍵是完全清楚客戶的業(yè)務程序和目標。盡可能從每一個管理層面上獲得更多的信息，確保充分熟悉客戶的業(yè)務部門。比方說，請教該部門成功的標準是用什么尺度來衡量?用什么方法來確定是否能實現(xiàn)業(yè)務目標?

從每個業(yè)務部門積累的業(yè)務知識可加強對整個公司審計知識和能力的提高，從而提高咨詢?nèi)藛T的工作能力。事實上，從一個與其他被審計單位相互交叉的業(yè)務方面獲得有影響力的知識，通常會提出更有價值的建議。一旦你對業(yè)務程序和業(yè)務目標有了極深刻的認識和把握，你的審計知識將通過改進客戶業(yè)務的效率和效益的建議中體現(xiàn)出來。

6、尋找一種可以雙贏的審計結(jié)果

嚴格審核一下你部門提交審計結(jié)果的方法，再確定審計程序的重點是否無謂地放在了組織管理上而不是放在問題上?盡管你不能將你的審計結(jié)果降到最低程度，或者也不能忽視你對報告的準確性應該盡到的責任，但許多審計卻出具了不尊重客戶的審計意見，混淆了審計自身與管理部門的界限。

應將重點從對問題的鑒別上轉(zhuǎn)移出來，把向被審計單位提出審計結(jié)果的會議作為一種有利于改進工作的機會。如果可能的話，利用你的專業(yè)知識在工作碰頭會議或?qū)徲嫿Y(jié)束交換意見的會上制定一個能解決審計事項的行動計劃。這項計劃在總體上應事先預測到管理部門對審計結(jié)論的反應，以便于把結(jié)論披露出來的問題轉(zhuǎn)變成一種積極改進的步驟，而不是連珠炮似的批評。這項計劃還可縮短追查問題所需要的時間，這將有助于將常常對審計師與客戶之間關(guān)系的損害行為降到最低程度。把審計結(jié)論當作一次解決問題的機會，這將鼓勵客戶開始把審計作為“教練”而不是“警察”來對待，管理部門也會及時地開始評估審計過程，看它是如何真正地設(shè)計成用來幫助企業(yè)實現(xiàn)其目標的。

要改變對審計的消極認識還要做很多工作，這些工作不能僅限于組織內(nèi)部。通過采取一些措施，在業(yè)內(nèi)開展教育活動，糾正人們對審計專業(yè)有關(guān)的錯誤觀念。

7、到地方院校去進行宣講

大學教授通常很重視專業(yè)人員到課堂上向?qū)W生們傳授有關(guān)他們專業(yè)領(lǐng)域中的知識和分享從真實世界的視角得出的觀點和經(jīng)驗。審計師可志愿講授會計或商務課程，以幫助在校學生認識有關(guān)審計專業(yè)的真實性質(zhì)和價值。

學生們應該認識到，盡管內(nèi)部審計有一定之規(guī)，但審計師并不是“一名小計算員或公司的警衛(wèi)”。要抓住這個可以澄清錯誤觀念的機會，向?qū)W生們說明審計工作是一項充滿活力，富有挑戰(zhàn)性的專業(yè)，這項專業(yè)為從業(yè)人員的成長和回報提供了一個重要的機會。告訴學生們，審計師通過風險管理、對財務資料真實性的審計和咨詢活動向組織提供十分重要的服務。

還必須提及審計師在預防和檢查舞弊活動中發(fā)揮的作用，對用于查處違法犯罪案件的審計技術(shù)的描述，調(diào)查取證的故事和對防范舞弊的技術(shù)方法的討論，多半將會引起學生們的好奇心。

對于那些熱衷涉足于審計行業(yè)或想要更深入地了解審計專業(yè)的學生們，別忘了給他們帶上你參加當?shù)貎?nèi)部審計師協(xié)會會議的免費入場券。除了幫助學生們轉(zhuǎn)變對審計的感性認識之外，你所做的努力可以激發(fā)起學生們對審計專業(yè)的興趣，并激勵這些未來的畢業(yè)生加入到這個領(lǐng)域。

8、加入到你的地方同業(yè)小組中去

雖然你可能已經(jīng)加入了內(nèi)部審計師協(xié)會，但你是否還考慮參加地方分會或支會，既使你沒有太多的時間為它做出你的貢獻，通常各級組織需要來自不同層次的人盡義務。

對于審計專業(yè)發(fā)展來說，內(nèi)部審計師協(xié)會一直是強有力的支持者，地方分支機構(gòu)也在頻繁地開展各種活動，為提升審計職業(yè)的形象做各種的努力。給這項事業(yè)提供支持可以使你在改變觀念和增長見識上發(fā)揮作用。一個強有力的地方內(nèi)審協(xié)會對你的同事來說意義重大，它傳遞了這樣的信息，那就是內(nèi)部審計師們是有一個盡職盡責的職業(yè)團體的，他們渴望以高標準實踐審計業(yè)務，按正確的原則，而不是根據(jù)主觀標準提出審計建議。

9、向有關(guān)欄目編輯寫稿

地方報紙為倡導內(nèi)部審計工作提供了一個極好的討論園地。審計師能利用讀者反饋給編輯的來信或“來稿選登”欄目來討論當前行業(yè)內(nèi)的新聞或內(nèi)部審計發(fā)展的前景趨勢。例如，下一次可能見諸于報端的有關(guān)大公司破產(chǎn)，舞弊或有可疑的會計實務，寫一寫論述當前組織中審計工作的重要性和審計是解決大公司不法行為的職能的一部分，以這個角度作為起點討論審計工作提升組織的重要價值和審計在確保組織經(jīng)營活動獲得成功所起到的重要作用。

由于公眾一般并不了解外部審計和內(nèi)部審計工作是兩個單獨的專業(yè)，所以你還需要向他們解釋這兩者之間的差別。要讓讀者清楚，內(nèi)部審計工作不僅僅是關(guān)注會計和財務問題??這是外界普遍性的錯誤觀念，從審計工作的范圍來看，這個專業(yè)實際上涉及到該組織全部的經(jīng)營活動。

你可能還要強調(diào)，那些投資于公司的股東，他們需要一個強大的、獨立的內(nèi)部審計部門協(xié)助他們保護其投資。要著重強調(diào)這一點，如果投資人不要求改變這種狀態(tài)，世通公司和安然公司的財務風險將會再次出現(xiàn)在他們身上。

10、時刻宣傳審計

改變公眾對審計專業(yè)的認識并不總是要求刻意設(shè)置環(huán)境場合，每天辦公室外的合作活動就是一個消除錯誤觀念和教育公眾的合適平臺。例如，下一次某人問你從事何種工作時，你不能僅僅草率地應付一下，然后馬上就轉(zhuǎn)變話題。相反，你要花點時間解釋你的工作并詳細說明審計在該組織中的作用。介紹一些常識，然后將話題轉(zhuǎn)到闡述審計工作的真正功能和增值性。你不必街頭演說，只要擺出事實，說明審計人員對該組織所做的許多積極的貢獻，和他們對于現(xiàn)代經(jīng)營活動不斷增長的重要意義。聽眾將會意識到你的意愿就是幫助他們理解審計工作，甚至通過他們將這種信息傳遞給其他人，使你的信息呈現(xiàn)幾何級數(shù)的增加，擴大宣傳的范圍。所以決不可低估口頭工作的市場潛力。

不論是通過向客戶傳遞新信息這樣細小的步驟，或者是像在業(yè)務研討會上分享審計專業(yè)知識這樣的較大貢獻，每個審計人員都能為這個專業(yè)的轉(zhuǎn)化發(fā)揮促進作用。改變這種認識要花費時間，而且常常需要許多人的共同努力。雖然我們開始看到這個專業(yè)從整體形象上有了某些改變，但越來越多的審計人員需要趁著這個勢頭發(fā)揮自身的促進作用。

過去，客戶常常把接受審計與到牙醫(yī)診所問診相提并論??通常是使他感到痛疼和不舒服的一種行為。而現(xiàn)在，當他認識到審計服務的增值功能和審計建議帶來的好處時，他就成為審計部門最大的擁護者之一，這就是審計工作市場效應和用這種方式改變公眾認識的直接結(jié)果。

相同的情況在你的組織中同樣可以發(fā)生，而且這種思想感情能在公眾中傳播。有審計團體充分地參與，我們相信轉(zhuǎn)變對審計專業(yè)的態(tài)度和促進對審計工作理解的新局面會來臨。