sevenweish
先來做個選擇題： 這是我最近在做的一道CIA考試題，正確答案是C。 但如果，我把題目改一下，去掉“也沒有對內(nèi)部控制造成缺陷”這句話，那么這一題答案還能選C嗎？我想結(jié)果就不一定了吧。 我們在日常的業(yè)務(wù)活動中，這種情況還是比較常見的。 比如：有的供應(yīng)商導(dǎo)入，沒有完成全部的審核；有些緊急采購，可能相應(yīng)的手續(xù)流程沒有辦結(jié)；有些必要的流程，經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)特批，就跳過某些環(huán)節(jié)，等等。雖然這些業(yè)務(wù)沒有按照制度執(zhí)行，但是業(yè)務(wù)本身并沒有產(chǎn)生負(fù)面影響，甚至還給公司產(chǎn)生了積極的作用——保證了正常生產(chǎn)經(jīng)營，提高了工作效率。 那么遇到這種情況，審計師應(yīng)該如何應(yīng)對？ 首先，需要做的就是區(qū)分該業(yè)務(wù)有沒有造成內(nèi)部控制的缺陷。 如果如題目中所述，未造成內(nèi)控缺陷。那么，我們需要重新審視制度，看看是不是制度設(shè)計過于繁冗，造成實際業(yè)務(wù)執(zhí)行效率低下，或者不適應(yīng)實際業(yè)務(wù)活動。如果證明是制度設(shè)計不合理，那么我們需要將這一情況報告管理層，提請對原制度流程進(jìn)行修改。 如果該活動造成內(nèi)部控制缺陷，造成業(yè)務(wù)管理漏洞。比如，某公司出納既收付款又記賬，雖然未給公司造成損害，在某種程度上還提高了工作效率。但是這種不遵從制度規(guī)定的業(yè)務(wù)活動，應(yīng)視為內(nèi)部控制缺陷，審計師應(yīng)指出該錯誤，提醒被審計單位整改。防止被別有用心的人利用，進(jìn)而滋生出風(fēng)險。 其次，仔細(xì)分析未按照制度執(zhí)行的原因和影響，并提出合理化建議。 如果是原制度設(shè)計不合理，審計人員可以提請公司修改制度流程。 如果是內(nèi)部控制缺陷，審計人員就需要確認(rèn)背后的真實原因，評價該原因是否合理，是否站得住腳，是否存在一些主觀故意的因素；同時評估這一行為造成的影響，評估繞過規(guī)定程序是否必要，會造成哪些潛在影響，假如按照程序來做，會造成多少損失或影響，等等。 分析行為背后的原因和影響，目的不僅是促成被審計單位在程序上面改進(jìn)，也要讓管理層重視到這個問題，防范風(fēng)險。 審計人員應(yīng)根據(jù)所了解的情況，提出合理化建議，徹底杜絕此類問題再度發(fā)生，或者增加一些預(yù)防控制，以控制這種例外情況所導(dǎo)致的風(fēng)險。
蔣馨瑗SHELLEY
(一)遵守審計準(zhǔn)則，保持合理的職業(yè)懷疑為了更加有效的應(yīng)對審計風(fēng)險，審計人員要嚴(yán)格遵守審計準(zhǔn)則，在審計工作中思維清晰，保持合理的職業(yè)懷疑。金亞科技財務(wù)舞弊的手段并沒有多么復(fù)雜，如果審計人員保持了合理的職業(yè)懷疑就會有所警惕，通過實施相關(guān)的審計程序就會發(fā)現(xiàn)財務(wù)舞弊的端倪。因此保持職業(yè)懷疑在審計過程中十分重要，缺乏職業(yè)懷疑，就算按照規(guī)范執(zhí)行了審計程序，也很難發(fā)現(xiàn)財務(wù)舞弊的情況，審計是沒有效率的。(二)提高業(yè)務(wù)水平，加強對信息真?zhèn)蔚淖R別能力如果被審計單位刻意掩飾相關(guān)信息，審計工作的難度會增加，財務(wù)舞弊審計風(fēng)險也會處于高水平。因此，審計人員需要通過培訓(xùn)等方式學(xué)習(xí)新知識，以此提高職業(yè)能力，提升識別信息真?zhèn)蔚哪芰?。審計人員不能過分依賴被審計單位提供的信息，要注意識別信息的真?zhèn)?，注重外部信息的收集?三)進(jìn)行項目組內(nèi)部討論，將主要審計資源放到重要風(fēng)險點將有限的審計資源放到重大錯報風(fēng)險點是十分重要且必要的，因為財務(wù)舞弊帶來的審計風(fēng)險不易被發(fā)現(xiàn)，這就需要項目組內(nèi)部進(jìn)行討論，安排具有較多經(jīng)驗的成員參與進(jìn)來，對于識別審計風(fēng)險十分重要。項目組集中討論被審計單位存在審計風(fēng)險的具體項目，特別關(guān)注由于財務(wù)舞弊導(dǎo)致重大錯報的領(lǐng)域，分析被審計單位存在的重要風(fēng)險點，將較多審計資源投入到這些重要風(fēng)險點，提高審計的效率。(四)綜合運用非常規(guī)審計程序發(fā)生財務(wù)舞弊的企業(yè)，一般會存在與該企業(yè)關(guān)系密切的大客戶幫助其進(jìn)行舞弊的情況，甚至客戶為該企業(yè)打掩護(hù)，向?qū)徲嬋藛T隱瞞事實。因此，有時審計人員調(diào)查與被審計單位關(guān)系密切的大客戶可能并不容易發(fā)現(xiàn)財務(wù)舞弊的端倪，相反，審計人員可以運用逆向思維，在具體項目中選取被審計單位沒有預(yù)知到的審計樣本，比如對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時選擇與被審計單位往來頻繁的中小客戶進(jìn)行函證，還可以詢問被審計單位非財務(wù)人員，這樣更可能發(fā)現(xiàn)財務(wù)舞弊的線索。(五)革新審計風(fēng)險的識別手段，提升大數(shù)據(jù)審計能力企業(yè)財務(wù)舞弊的手段越來越隱蔽，這增加了審計工作的難度。金亞科技的管理層為隱瞞真實情況，多個部門聯(lián)合起來進(jìn)行財務(wù)舞弊，編制了一套虛假的賬簿。面對這種信息量巨大且系統(tǒng)的財務(wù)舞弊情況，傳統(tǒng)的審計方法很難發(fā)現(xiàn)其中的審計風(fēng)險。因此，審計人員可以運用大數(shù)據(jù)分析和云計算能力，完整提取與被審計單位相關(guān)的大量數(shù)據(jù)，擴大審計范圍，進(jìn)行系統(tǒng)且專業(yè)化的信息處理，和抽樣審計相比，分析結(jié)果更準(zhǔn)確。通過運用大
davidzeng168
（一）全面發(fā)展企業(yè)財務(wù)舞弊審計人員的工作素質(zhì)企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)舞弊審計管理的過程中，首先應(yīng)該提高財務(wù)舞弊審計人員的綜合工作素質(zhì)，要積極打破傳統(tǒng)審計工作中的工作理念和局限性。應(yīng)該以新時期下，社會市場發(fā)展的新形勢、新目標(biāo)為出發(fā)點，尋找適合自身發(fā)展的審計環(huán)境以及審計需求，建立健全對財務(wù)舞弊審計工作人員的管理和培訓(xùn)條例。企業(yè)應(yīng)該要求財務(wù)舞弊審計工作人員在工作中不斷的加強自身的綜合工作素質(zhì)，提升審計工作中的判斷能力、分析能力。同時，企業(yè)的決策者還應(yīng)該定期組織財務(wù)舞弊審計工作人員參加工作技能專業(yè)培訓(xùn)大會，可以聘請外界專業(yè)的審計人士深入公司進(jìn)行指導(dǎo)，優(yōu)化企業(yè)對審計人員的培訓(xùn)手段。企業(yè)還要對財務(wù)報舞弊審計工作人員實行責(zé)任制的劃分，為每一位審計人員明確自身所需要承擔(dān)的工作職責(zé)，保證在審計工作的過程中，他們可以做到“術(shù)業(yè)有專攻”，積極深入的挖掘?qū)徲嫻ぷ鞣矫娴闹R和技巧。同時，企業(yè)還應(yīng)該培養(yǎng)審計工作人員的基本道德素養(yǎng)，提升他們的法律意識，讓工作人員樹立明確的工作原則，在審計工作進(jìn)行的過程中，要始終保持高度的警惕，確保每一個細(xì)節(jié)都能被審查到，要實事求是，避免徇私枉法的現(xiàn)象出現(xiàn)，從根本上降低財務(wù)舞弊審計工作的。（二）完善相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)體系企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)舞弊審計工作的過程中，為了保證審計工作的切實性和科學(xué)高效性，企業(yè)應(yīng)該建立健全自身內(nèi)部的審計體系，結(jié)合我國相關(guān)的法律法規(guī)對審計體系和工作流程進(jìn)行監(jiān)督管理。在我國的憲法中明確規(guī)定，已經(jīng)獲取注冊會計師資格的財務(wù)工作人員只有在出現(xiàn)重大工作錯報或者是出現(xiàn)財務(wù)欺詐行為的時候才用承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，但是卻沒有對財務(wù)工作中的一般過失和普通過失進(jìn)行細(xì)致明確的劃分，更沒有對其中存在的相關(guān)行為作出相應(yīng)的處罰以及規(guī)定。只有通過真實的法律條例，將財務(wù)舞弊中存在的各種行為進(jìn)行具體化，才能逐漸提升審計人員在工作中的謹(jǐn)慎感以及職業(yè)操守，為企業(yè)的財務(wù)舞弊審計工作提供保障。（三）建立企業(yè)審計風(fēng)險信息資料服務(wù)平臺降低企業(yè)財務(wù)舞弊審計工作中的風(fēng)險，還可以通過建立企業(yè)審計風(fēng)險信息資料服務(wù)平臺來實現(xiàn)。因為對于那些發(fā)展效率比較低，資金周轉(zhuǎn)比較緊張的會計師事務(wù)所來說，為自身的運營發(fā)展構(gòu)建數(shù)據(jù)庫平臺、維護(hù)數(shù)據(jù)更新所需要耗費的資金成本太大，因此可以考慮通過和其他的會計師事務(wù)合作，共同建立數(shù)據(jù)資源共享平臺，以供大家共享使用。還可以與政府部門進(jìn)行溝通，從當(dāng)前社會的實際發(fā)展趨勢和水平出發(fā)，對企業(yè)財務(wù)舞弊審計工作中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計，建立適合各個企業(yè)在現(xiàn)下環(huán)境中發(fā)展的數(shù)據(jù)平臺。具體的數(shù)據(jù)平臺應(yīng)該包含有歷史財務(wù)舞弊審計的案例材料以及其中涉及到的各種數(shù)據(jù)指標(biāo)統(tǒng)計結(jié)果。除此之外，與銀行或者是證券所等社會金融機構(gòu)開展有效地溝通和協(xié)作，不斷補充企業(yè)審計風(fēng)險信息資料，充實企業(yè)數(shù)據(jù)庫信息，也是降低財務(wù)舞弊審計工作風(fēng)險的一個重要手段。
優(yōu)質(zhì)審計師問答知識庫
