或有負(fù)債的審計程序 1.了解被審單位與識別或有事項有關(guān)的內(nèi)部控制。 2.向被審單位管理層獲取書面聲明，聲明已按企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，對全部或有事項作了恰當(dāng)反映。 3.與治理層就遵循法律法規(guī)的情況進行討論，更新與遵循法律法規(guī)有關(guān)的永久性檔案，復(fù)核與監(jiān)管部門的往來信函以發(fā)現(xiàn)違反法律法規(guī)的跡象，確定需要包括在管理層聲明書中的聲明事項。 4.向被審單位的法律顧問和律師進行函證，以獲取法律顧問和律師對被審單位資產(chǎn)負(fù)債表日業(yè)已存在的，以及資產(chǎn)負(fù)債日至復(fù)函日期間存在的或有事項的確認(rèn)證據(jù)。分析被審單位在審計期間所發(fā)生的法律費用，從法律顧問和律師處復(fù)核發(fā)票，視其是否足以說明存在或有事項，特別是未決訴訟或未決稅款估價等方面的問題。 5.檢查與稅務(wù)征管機構(gòu)之間的往來函件和稅收結(jié)算報告，以確定是否存在稅務(wù)爭議。 6.向與被審單位有業(yè)務(wù)往來的銀行寄發(fā)含有要求銀行提供被審單位或有事項的詢證函。銀行函證可以反映商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)、應(yīng)收賬款保理、票據(jù)背書情況和為其他單位的銀行借款進行擔(dān)保的情況（包括擔(dān)保事項的性質(zhì)、金額、擔(dān)保期間等）。 7.詢問有關(guān)銷售人員并獲取被審單位對產(chǎn)品質(zhì)量保證方面的記錄，確定存在損失的可能性。 8.審閱截至審計工作完成日止被審單位歷次董事會紀(jì)要和股東大會會議記錄，確定是否存在未決訴訟或仲裁、未決索賠、稅務(wù)糾紛、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證等方面的記錄。 9.查詢被審單位對未來事項和協(xié)議的財務(wù)承諾，并向被審單位管理層詢問。獲取并審閱截至審計外勤工作完成日止歷次股東大會、董事會和管理層會議記錄及其他重要文件（包括被審單位的重要合同和往來通信檔案等），確定是否存在不可撤銷的財務(wù)承諾事項。 10.向被審單位管理層獲取書面聲明，保證其已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，對其全部或有事項作了恰當(dāng)反映。 11.針對評估的舞弊風(fēng)險等因素增加的審計程序。 12.確定或有事項是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報： (1)預(yù)計負(fù)債： 1)預(yù)計負(fù)債的種類、形成原因以及經(jīng)濟利益流出不確定性的說明； 2)各類預(yù)計負(fù)債的期初、期末余額和本期變動情況； 3)與預(yù)計負(fù)債有關(guān)的預(yù)期補償金額和本期已確認(rèn)的預(yù)期補償金額； (2)或有負(fù)債： 1)或有負(fù)債的種類及其形成原因，包括已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票、未決訴訟、未決仲裁、對外提供擔(dān)保等形成的或有負(fù)債； 2)經(jīng)濟利益流出不確定性的說明； 3)或有負(fù)債預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響，以及獲得補償?shù)目赡苄?；無法預(yù)計的，應(yīng)當(dāng)說明原因； (3)或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響等； (4)在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，按照以上披露要求披露全部或部分信息預(yù)期對企業(yè)造成重大不利影響的，企業(yè)無須披露這些信息，但應(yīng)當(dāng)披露該未決訴訟、未決仲裁的性質(zhì)，以及沒有披露這些信息的事實和原因。