審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生與存在最有可能導(dǎo)致審計(jì)失敗。風(fēng)險(xiǎn)一旦轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的損失，其后果是相當(dāng)嚴(yán)重的，不僅會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流失，還會(huì)使審計(jì)機(jī)關(guān)面臨行政復(fù)議、行政訴訟而被送上被告席，巨額賠償也往往造成審計(jì)組織破產(chǎn)倒閉。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性，但依然是可控的，審計(jì)機(jī)關(guān)可以通過識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，提高抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力加以規(guī)避。 一、改善審計(jì)環(huán)境 (一)完善和健全審計(jì)法規(guī)體系，增強(qiáng)現(xiàn)有法律法規(guī)的可操作性 適應(yīng)快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，適時(shí)修改并制定更詳細(xì)的、操作性強(qiáng)的審計(jì)法規(guī)，盡可能使社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中的各有關(guān)事項(xiàng)有法可依，提高審計(jì)工作法制化、科學(xué)化、規(guī)范化程度，降低工作中的隨意性、主觀性。 (二)促進(jìn)被審計(jì)單位建立健全財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制和內(nèi)部控制制度 在企業(yè)中大力宣傳和學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)法等法律法規(guī)，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善公司法人治理機(jī)制。根據(jù)企業(yè)體制需要，實(shí)行董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及公司財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制和會(huì)計(jì)人員委派制。加強(qiáng)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會(huì)計(jì)人員職責(zé)權(quán)限。建立健全內(nèi)部控制制度，改善控制環(huán)境，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的可靠性、減少審計(jì)的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。 (三)加強(qiáng)與社會(huì)公眾的聯(lián)系和溝通 廣泛深入宣傳《審計(jì)法》及審計(jì)部門的地位、職能、作用，對(duì)一些重要的項(xiàng)目特別是政府、領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)、社會(huì)輿論及人民群眾關(guān)注的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)中遇到的重大問題、普遍性及傾向性問題，及時(shí)進(jìn)行匯報(bào)和通報(bào)，讓包括管理部門、審計(jì)對(duì)象在內(nèi)的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和社會(huì)各界充分認(rèn)識(shí)審計(jì)、理解審計(jì)、配合審計(jì)，消除對(duì)立，減少誤解，優(yōu)化審計(jì)環(huán)境，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 二、建立健全審計(jì)質(zhì)量體系 (一)風(fēng)險(xiǎn)防范從接受審計(jì)任務(wù)開始 各種性質(zhì)的審計(jì)組織都應(yīng)盡可能去完成職責(zé)范圍內(nèi)且有明確目的的審計(jì)項(xiàng)目，不要擴(kuò)大范圍。美國的審計(jì)組織所要求的任務(wù)首先判斷先期信息的可靠性和完成該項(xiàng)目的可行性后才決定是否接受任務(wù)，即用謹(jǐn)慎避免自陷泥潭。據(jù)調(diào)查，美國政府審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)任務(wù)90%以上是國會(huì)委員會(huì)及其成員和立法院委托的，其余任務(wù)是法律規(guī)定的，幾乎沒有審計(jì)部門自定項(xiàng)目。 (二)科學(xué)選擇與設(shè)置審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 集中精力和資源對(duì)最易發(fā)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域和關(guān)鍵點(diǎn)加以重點(diǎn)防范和防御，這是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效做法。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一種潛在風(fēng)險(xiǎn)，如果把多年審計(jì)實(shí)踐總結(jié)出來的財(cái)務(wù)錯(cuò)弊傾向性問題作為風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)昭然于全體審計(jì)人員，會(huì)大大降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)對(duì)審計(jì)人員起著導(dǎo)向作用，它的選擇和設(shè)置需要重視和謹(jǐn)慎。但需要注意的是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)揭示的是審計(jì)活動(dòng)中具有代表性的現(xiàn)象，而現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中的審計(jì)問題錯(cuò)綜復(fù)雜，所涉及的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)各不相同，沒有固定的模式，應(yīng)該具體問題具體分析，經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展和審計(jì)環(huán)境變化后，必須適時(shí)修改和健全已經(jīng)建立的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，使這一模式真正有生命力，真正發(fā)揮防范風(fēng)險(xiǎn)的作用。 (三)嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則，規(guī)范審計(jì)行為 審計(jì)按標(biāo)準(zhǔn)操作可以避免很多風(fēng)險(xiǎn)。一是嚴(yán)格執(zhí)行《國家審計(jì)規(guī)范》和規(guī)定的審計(jì)程序，嚴(yán)把調(diào)查取證關(guān)，對(duì)收集的審計(jì)證據(jù)和合法性進(jìn)行鑒定，確保審計(jì)證據(jù)合法有效。二是完善審定會(huì)、聽證會(huì)等制度，實(shí)行執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究、重大事項(xiàng)匯報(bào)制度、規(guī)范審計(jì)行為。三是準(zhǔn)確運(yùn)用法律法規(guī)。無論對(duì)審查出問題的性質(zhì)認(rèn)定，還是針對(duì)存在問題做出的處理處罰，所使用的法律法規(guī)必須準(zhǔn)確、有效。四是實(shí)行被審計(jì)單位承諾制，以承諾書的形式要求被審計(jì)單位做出所提供資料真實(shí)、完整的承諾，不失為適度化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必要舉措。 (四)加強(qiáng)審計(jì)復(fù)核工作 要建立審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)組所在部門和復(fù)核部門三級(jí)復(fù)核制度，各司其職、各負(fù)其責(zé)，層層落實(shí)復(fù)核責(zé)任。把復(fù)核的重點(diǎn)放在與審計(jì)處理處罰密切相關(guān)、容易引起審計(jì)復(fù)議或?qū)徲?jì)訴訟的重大事項(xiàng)上，嚴(yán)格對(duì)照有關(guān)要求提出復(fù)核意見，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。改進(jìn)復(fù)核的技術(shù)方法和手段，改變以往書面審查的單一復(fù)核方法，復(fù)核人員要有重點(diǎn)地深入審計(jì)一線，了解有關(guān)復(fù)核事項(xiàng)，特別是對(duì)于統(tǒng)一作出處理處罰的審計(jì)項(xiàng)目，要提前介入，及時(shí)要求審計(jì)人員補(bǔ)充證據(jù)，提高審計(jì)復(fù)核的質(zhì)量，擴(kuò)大審計(jì)復(fù)核覆蓋面，將所有審計(jì)項(xiàng)目納入復(fù)核范圍，不留盲區(qū)，避免審計(jì)工作潛伏風(fēng)險(xiǎn)。不斷補(bǔ)充和完善與審計(jì)復(fù)核相關(guān)的規(guī)章制度，提高復(fù)核的法制化、制度化、規(guī)范化，更好地發(fā)揮審計(jì)復(fù)核的作用。 三、提高審計(jì)技術(shù)程度 (一)選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法 審計(jì)過程就是收集審計(jì)證據(jù)、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過程，收集審計(jì)證據(jù)必定要運(yùn)用一定的審計(jì)技術(shù)和方法?，F(xiàn)階段，要根據(jù)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)及其內(nèi)控制度情況，推廣風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)方法，用風(fēng)險(xiǎn)概念規(guī)劃和指導(dǎo)審計(jì)工作。 (二)革新審計(jì)技術(shù)手段 一是充分利用現(xiàn)代信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，全面開展計(jì)算機(jī)審計(jì)，發(fā)展以數(shù)據(jù)庫為基礎(chǔ)的在線實(shí)時(shí)審計(jì)，加大對(duì)審計(jì)線索電子化和網(wǎng)絡(luò)實(shí)體審計(jì)的研究和探討，開發(fā)新的審計(jì)程序和方法，以便獲得充分、有力的審計(jì)證據(jù)，最大限度地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是參與財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、評(píng)審和驗(yàn)收，要求建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件的審計(jì)接口和審計(jì)通用 數(shù)據(jù)通道，審查軟件的合法性、安全可靠性、可審計(jì)性及可維護(hù)性等，特別是確保整個(gè)系統(tǒng)的可審計(jì)性。三是盡快開發(fā)審計(jì)軟件。四是加快審計(jì)電算化的立法工作，針對(duì)電子數(shù)據(jù)、電子合同、電子簽名、電子貨幣等方面的有效性、合法性、可靠性、安全性等方面做出規(guī)定，使審計(jì)電算化有法可依。 四、強(qiáng)化審計(jì)主體的風(fēng)險(xiǎn)控制 (一)建立審計(jì)員制度 審計(jì)員制度是審計(jì)職業(yè)制度的一種具體形式，是以審計(jì)員為核心的審計(jì)工作制度，它根據(jù)審計(jì)工作需要和審計(jì)人員所具備的專業(yè)素質(zhì)水平將審計(jì)人員劃分為相應(yīng)等級(jí)并規(guī)定相應(yīng)職權(quán)和責(zé)任，在審計(jì)中實(shí)行審計(jì)員負(fù)責(zé)制度，對(duì)整合審計(jì)人力資源，規(guī)范審計(jì)程序、提高審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，具有極大的推進(jìn)作用。 (二)增強(qiáng)現(xiàn)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 增強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是現(xiàn)代審計(jì)事業(yè)發(fā)展的根本要求。實(shí)施審計(jì)監(jiān)督的過程就是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的過程，又是審計(jì)人員自覺或不自覺地控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的過程。要切實(shí)樹立起現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和自我保護(hù)意識(shí)，正視風(fēng)險(xiǎn)，正確估量風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)真貫徹謹(jǐn)慎性原則，以科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、公正、客觀的工作態(tài)度，規(guī)范審計(jì)行為，盡量把風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度。 (三)提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì) 審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)的高低是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。目前審計(jì)所處的環(huán)境并不容樂觀，而且隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜程度不斷提高，審計(jì)難度和風(fēng)險(xiǎn)呈攀升趨勢(shì)。這對(duì)審計(jì)人員提出了更高要求。要著力保證三個(gè)方面的素質(zhì)不滯后，即運(yùn)用現(xiàn)代科技技技能不滯后，專業(yè)素質(zhì)不滯后，廉潔素質(zhì)不滯后。要建立職業(yè)準(zhǔn)入制度，對(duì)進(jìn)入審計(jì)機(jī)關(guān)的人員嚴(yán)格把關(guān)，確保達(dá)到履行職責(zé)所必需的專業(yè)勝任能力。要不斷優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍知識(shí)結(jié)構(gòu)、擴(kuò)大知識(shí)面。注意加強(qiáng)后續(xù)教育，抓好跨學(xué)學(xué)科知識(shí)的培訓(xùn)，培養(yǎng)復(fù)合型人才。要注意提高審計(jì)人員分析、判斷、預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的能力，增強(qiáng)職業(yè)關(guān)注意識(shí)。要加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)，增強(qiáng)廉潔自律意識(shí)，恪守審計(jì)規(guī)范，倡導(dǎo)敬業(yè)精神，提高職業(yè)道德水準(zhǔn)，從主觀上遏制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。