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        張小天11
        首頁 > 審計師 > 科前生物審計師

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        miumiu大醬

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        撰稿|渾水調(diào)研研究員 申不怵

        證監(jiān)會一紙?zhí)幜P決定事前告知書,坐實(shí)了康得新的重大財務(wù)造假,證監(jiān)會給康得新的評價是:持續(xù)時間長、涉案金額巨大、手段極其惡劣、違法情節(jié)特別嚴(yán)重。

        在時間跨度如此之長、金額如此之大的造假中,作為康得新年報審計機(jī)構(gòu)的瑞華會計師事務(wù)所(以下簡稱“瑞華”)為何全程“隱身”呢?

        故意放水還是能力不行?

        康得新2010年7月16日在深交所上市。2012年8月24日,康得新臨時股東大會通過會計師事務(wù)所由深圳鵬城變更為國富浩華;2013年5月31日,中瑞岳華與國富浩華合并為“瑞華會計師事務(wù)所”。

        2012年至今,康得新的年報均由瑞華審計,年報設(shè)計費(fèi)用由最初兩年的190萬/年,上升到的210萬/年。在康得新出現(xiàn)財務(wù)造假的四年里,瑞華一共領(lǐng)取了840萬審計報酬。

        康得新2015年至2018年的連續(xù)四份年報中,瑞華對2015年、2016年、2017年報均出具了“標(biāo)準(zhǔn)的無保留意見”;只有2018年報出具的是“無法表示意見”,而此時康得新已經(jīng)深陷危機(jī),外界對公司的財務(wù)造假質(zhì)疑已經(jīng)此起彼伏,瑞華才終于沒敢繼續(xù)給康得新背書。

        根據(jù)證監(jiān)會的認(rèn)定,康得新2015 年 1 月至 2018 年 12 月,通過虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)方式虛增營業(yè)收入,并通過虛構(gòu)采購、生產(chǎn)、研發(fā)費(fèi)用、產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)用方式虛增營業(yè)成本、研發(fā)費(fèi)用和銷售費(fèi)用等方式,在2015年至2018年的年報中分別虛增利潤億、億、億、億,合計虛增達(dá)億。

        除了虛增利潤外,康得新 2014年到2018年年度報告,還存在未披露控股股東非經(jīng)營性占用資金的關(guān)聯(lián)交易、未披露為控股股東提供關(guān)聯(lián)擔(dān)保、未如實(shí)披露募集資金使用等情況。

        如此大規(guī)模的財務(wù)造假,審計機(jī)構(gòu)竟然多年都毫無察覺,到底是自己能力不行?還是故意放水?

        審計大戶卻頻頻踩雷

        作為國內(nèi)知名會計師事務(wù)所,瑞華在A股的業(yè)務(wù)承攬量非??捎^,以2018年年報審計為例,其服務(wù)上市公司達(dá)到321家,僅次于立信和天健,穩(wěn)居審計機(jī)構(gòu)前三。

        不過,最近幾年,瑞華的項目卻頻頻出事,受到多次監(jiān)管處罰。

        最近的一次是在今年1月4日,證監(jiān)會公布了對瑞華出具含有虛假記載的審計報告行為的處罰決定書。

        決定書顯示,瑞華所在對華澤鈷鎳2013年度、2014年度財務(wù)報表審計過程中未勤勉盡責(zé),出具了存在虛假記載的審計報告,證監(jiān)會依法對其沒收業(yè)務(wù)收入130萬元,并處以390萬元的罰款。

        更早之前,2016年12月6日,瑞華在提供鍵橋通訊2012年年報審計服務(wù)的過程中未勤勉盡責(zé),被責(zé)令整改。

        2017年1月6日,瑞華在審計亞太實(shí)業(yè)2013年年度財務(wù)報表過程中未勤勉盡責(zé),出具的審計報告存在虛假記載,再被證監(jiān)會處罰。

        因被證監(jiān)會兩次處罰,2017年2月22日,財政部、證監(jiān)會發(fā)布通知稱,瑞華在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中未能勤勉盡責(zé),為了維護(hù) 社會 公眾利益和資本市場秩序,財政部、證監(jiān)會決定,責(zé)令該所自收到第二次行政處罰之日起暫停承接新的證券業(yè)務(wù)。自第二次行政處罰之日起,應(yīng)根據(jù)向財政部、證監(jiān)會提交的書面整改計劃,于2個月內(nèi)完成整改并提交整改報告。

        2017年2月28日,廣東證監(jiān)局再向瑞華開出罰單。2013年,勤上光電與其控股股東勤上集團(tuán)之間發(fā)生涉及資金往來的多筆關(guān)聯(lián)交易,但未依法予以披露,并使用虛擬賬戶對上述交易進(jìn)行財務(wù)處理。瑞華作為勤上光電2013年年報的審計機(jī)構(gòu),未勤勉盡責(zé),沒有按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行審計,未能發(fā)現(xiàn)勤上光電與勤上集團(tuán)之間的上述關(guān)聯(lián)交易。

        2017年3月13日,作為振隆特產(chǎn)IPO審計機(jī)構(gòu),瑞華對振隆特產(chǎn)2012年、2013年及2014年財務(wù)報表進(jìn)行審計并出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告。瑞華在審計過程中未勤勉盡責(zé),其所出具的審計報告存在虛假記載。

        另外,瑞華還曾遭銀行間市場公開譴責(zé),并接到過股轉(zhuǎn)公司的警示。

        瑞華這次會有什么下場?

        在證監(jiān)會此次關(guān)于康得新的通報中,并沒有提到瑞華,不過審計的項目出現(xiàn)問題,審計機(jī)構(gòu)要想擺脫干系想必也不容易。

        最近的資本市場,“康”字輩聲名鵲起。除康得新,就是康美藥業(yè)了,前者行政處罰已經(jīng)事先告知,后者還處于被立案調(diào)查期間。作為康美藥業(yè)多年的審計機(jī)構(gòu),正中珠江也已被證監(jiān)會立案調(diào)查。

        在被立案調(diào)查之后,就有上市公司宣布變更審計機(jī)構(gòu),其中全通教育5月30日公告,因正中珠江被證監(jiān)會立案調(diào)查且尚未結(jié)案,為更好地推進(jìn)本次重大資產(chǎn)重組事項,經(jīng)公司審慎研究及雙方友好協(xié)商,公司決定更換重大資產(chǎn)重組聘請的審計機(jī)構(gòu)。

        多家排隊科創(chuàng)板的公司也受到影響,5月24日,科創(chuàng)板受理企業(yè)科前生物、聯(lián)瑞新材、利元亨3家由正中珠江擔(dān)任會計師事務(wù)所的企業(yè)申請進(jìn)度都變更為“中止”。

        與前述多次被處罰的事情相比,此次康得新事件可謂是瑞華攤上的最嚴(yán)重的案件,等待他們的恐怕絕非云淡風(fēng)輕。

        科前生物審計師

        88 評論(9)

        釘子生銹了

        在知乎上看到這個問題,所以有了這篇文章。

        我就是那種『甚至完全轉(zhuǎn)了行』的審計師。

        我在2012年10月至2015年11月期間就職于普華永道北京分所。在普華的這段經(jīng)歷,讓我受益終身。如@Tracy Liu的回答,在事務(wù)所里『有趣的人』確實(shí)不多,但有趣的事情很多很多!

        在普華三年間,我先后服務(wù)了聯(lián)通、移動、中石油、國藥、陽光地產(chǎn)、特斯拉等主要項目以及其他一堆小客戶,參與的項目涉及電信、能源、醫(yī)藥、地產(chǎn)、汽車等多個行業(yè)。三年期間,我成了中國注冊會計師,同時還考了香港注冊會計師(QP4門已通過,F(xiàn)E等成績中)。

        2015年11月我正式辭職。后面這幾個月我在做個人的一個小項目。我找了一個技術(shù)團(tuán)隊,其他環(huán)節(jié)都是我一個人在做。既然都『做個App』了,那就基本上屬于『甚至完全轉(zhuǎn)了行』那一類人了。

        但是,我轉(zhuǎn)行也是有前科的。

        我本科在西安交大讀的是生物工程專業(yè)。畢業(yè)后卻成了翻譯,一開始從翻譯公司接報酬很低的活,到后來只服務(wù)彭博商業(yè)周刊和國內(nèi)兩家著名商學(xué)院。

        雖然翻譯工作回報可觀(比審計師的薪水不知高到哪里去了),但是我后來還是毅然轉(zhuǎn)投財務(wù)方向,一個是翻譯工作失去了挑戰(zhàn);另一個,我覺得工作性質(zhì)決定必須轉(zhuǎn)行,這個工作無法規(guī)?;?,收入會永遠(yuǎn)停在那個階段。

        當(dāng)然,后來我做審計時,在淡季或者假期,客戶給我派活我還是會接的。所以我四大三年沒有主動出去旅游過,基本全貢獻(xiàn)給翻譯和學(xué)習(xí)了。

        離開普華快3個月了,我對自己的選擇一直很堅定。我平靜地接受自己的命運(yùn),每天都在為我自己想做的這個小項目而奔走,去不斷挑戰(zhàn)自己的能力邊界,去突破自己的舒適區(qū)域。

        我說我平靜的接受我的命運(yùn),其實(shí)就是說我也知道我在接近30歲的『高齡』,女兒剛出生的情況下,自己已經(jīng)在財務(wù)和審計行業(yè)打好了還不錯的基礎(chǔ),卻轉(zhuǎn)行跳入了未知的水域,這在別人看來肯定就是一出鬧劇,而在我和我老婆看來這卻是必然。 作為專業(yè)服務(wù)公司(Professional Service Firm)的一員,作為每天都在評估風(fēng)險、應(yīng)對風(fēng)險的審計師,職業(yè)訓(xùn)練造就這一類人本能地遇到問題多收集資料,多調(diào)查分析,偏向理性去評估機(jī)會成本和風(fēng)險。但是,我的性格是無法因?yàn)槁殬I(yè)經(jīng)歷而改變,我相信『捋袖子直接開干』是對愛讀書愛思考的人最欠缺的品質(zhì)之一,所以我要突破自我。我一直都相信自己應(yīng)該按照甘地提出的這個信條來行事:

        簡單說,『信仰即思想,思想即語言,語言即行動,行動即習(xí)慣,習(xí)慣即價值觀,價值觀即命運(yùn)』。 我信奉這種簡單的觀念,并努力付諸實(shí)踐。尤其我女兒在15年8月出生,我無法想象以后她面對同樣的理想與現(xiàn)實(shí)的抉擇時,我沒法告訴她我因?yàn)楹ε伦兓瘞淼娘L(fēng)險而選擇放棄,不去實(shí)現(xiàn)自己堅信正確的想法,更不能無恥地對她說『因?yàn)槟惆肿霾坏?,所以你要做到』?/p>

        這3個月,我經(jīng)歷了太多事情,真要回頭想想,就覺得普華的經(jīng)歷像是上輩子的事情,那些現(xiàn)金流量表、BS和P&L、大合并小合并、調(diào)整和抵消、收入和稅、轉(zhuǎn)移定價、中國準(zhǔn)則、國際準(zhǔn)則和US GAAP的GAAP difference,底稿和Aura,全都像被套上了一層蒙版。 我知道它們都在那里,印在我的腦子里,但是,總有一個模糊的感覺。感情上,感覺好模糊。 就像摯愛的親人離世之后,所有零碎往事、音容笑貌,都?xì)v歷在目,但是總覺得他們在漸漸離我們遠(yuǎn)去。

        回顧下普華的審計經(jīng)歷,除了讓我在專業(yè)知識和經(jīng)驗(yàn)?zāi)軐?shí)現(xiàn)快速積累之外,我覺得更大的影響是對我的學(xué)習(xí)能力、對我的工作習(xí)慣和思維的提升。 正是由于審計工作的高強(qiáng)度和耗時長久,所以我得想法設(shè)法去實(shí)現(xiàn)自己對于工作之外的個人規(guī)劃、發(fā)展自己跑步讀書等興趣。這就逼著我把GTD、時間管理以及知識管理研究透、貫徹到行動中去,然后形成自己的理論體系。

        3年審計人生,除了和別人一樣加班熬夜,我的nike running還積累了2500公里跑步里程,我的時間統(tǒng)計App atimelogger在手機(jī)上運(yùn)行了三年,每次CPA考試,我都制定每一門考試需要積累的番茄數(shù)并分解到天去執(zhí)行,我的番茄時鐘Focus Time App積累了數(shù)千個番茄。

        我每天早上第一件事是用拍紙本(legal pad)整理當(dāng)天待辦事項,而且是專注于『重要不緊急事項』,完成『不重要但緊急』事項。至于『重要又緊急』事項,那些事自然就是工作重點(diǎn)而不需專門整理。晚上睡前我會在日記本上花5分鐘寫寫當(dāng)天的主要日程清單。

        我用Evernote來做全部的知識管理工作。三年來,我的Evernote中分門別類整理了2700篇筆記,除了財務(wù)領(lǐng)域的知識庫之外,其他主要是關(guān)于自我管理、高效學(xué)習(xí)的材料和思考。當(dāng)然,里面也有我自2009年來的年度計劃、年度總結(jié)、讀書筆記以及業(yè)余時間翻譯的詩歌。我針對知識管理確定了一套完整的方法論,最近通過網(wǎng)絡(luò)向100人的組織進(jìn)行授課,取得不錯反響。

        可以說我是被四大的高強(qiáng)度工作逼著進(jìn)行GTD、時間管理和知識管理的。所有人都有夢想,都有寫在新年計劃里等待去實(shí)現(xiàn)的東西,這些更偏向『詩和遠(yuǎn)方』的東西需要我們利用規(guī)則去約束自己,實(shí)現(xiàn)更大的自由。如果單純依賴『自由的靈魂』,很多情況下就是三天打魚兩天曬網(wǎng)的結(jié)果。

        我對別人分享時間管理和知識管理的內(nèi)容時,總是會引用歌德的一句話來強(qiáng)調(diào)為什么要『管理』自己:

        正是因?yàn)榭焖?、高?qiáng)度學(xué)習(xí)的經(jīng)歷(審計和之前的翻譯都是如此),造就了我對學(xué)習(xí)這件事情的激情。我不是為學(xué)習(xí)而學(xué)習(xí)的人,我也堅決厭惡所有僵化而流于形式的教育,只熱愛學(xué)習(xí)和知識本身,不喜歡死讀書。

        很多人不覺得現(xiàn)在的學(xué)習(xí)存在問題,也有很多人認(rèn)為手機(jī)和微信等科技發(fā)展并沒有為人的學(xué)習(xí)成長帶來威脅,但是我的觀點(diǎn)與此相反,我屬于少數(shù)為這個問題沉迷的人。

        我看過數(shù)據(jù),2014年末,微信人均使用時長每天約40分鐘,頻率達(dá)20多次。我的觀察結(jié)果也基本一致?,F(xiàn)在,時間散作碎片、信息總是過載,而學(xué)習(xí)這件事,科技發(fā)展并沒有帶來相對應(yīng)的幫助。 現(xiàn)在的情況,是人類的認(rèn)知跟不上機(jī)器認(rèn)知的發(fā)展,是人類的品格培養(yǎng)、習(xí)慣培養(yǎng)在現(xiàn)在的背景下愈發(fā)困難。養(yǎng)成專注和堅持的習(xí)慣要比以前困難太多了!科技,并不會幫助人去找到活著的意義。 所以,我相信現(xiàn)在新的科技在幫助大家『做更好的自己』方面并沒有特別顯著的成績,很少有產(chǎn)品專注于提高用戶的認(rèn)知和學(xué)習(xí)能力,來幫助大家更快更好的學(xué)習(xí),反而有點(diǎn)落井下石的意味,耗盡人類本來就不多的意志力和專注。每個人都需要終生學(xué)習(xí),每個人都面對學(xué)習(xí)這個難題。所以我總結(jié)了自己的實(shí)踐和思考,在知乎上專門回答學(xué)習(xí)和自我管理問題。

        在我看來,學(xué)習(xí)這件困難而有意義的事情,可以用簡單而有趣的方式來完成。通過學(xué)習(xí)成長,我們都要成為更好的人。我覺得去創(chuàng)造產(chǎn)品解決碎片化時代終生學(xué)習(xí)者面臨的問題,這是我想做的。

        無法回避自己對『碎片化時代,終生學(xué)習(xí)者如何高效學(xué)習(xí)』這個難題的熱愛,而秉承『信仰即思想,思想即語言,語言即行動,行動即習(xí)慣,習(xí)慣即價值觀,價值觀即命運(yùn)』的原則,我別無選擇只能離開財務(wù)領(lǐng)域,注冊了一個小能熊公司來做這個事情。

        在我看來,這是一種命中注定。 小能熊公司,要為學(xué)習(xí)者制造最好的工具,如同蘋果為創(chuàng)造者所做的。

        做審計本身就精彩,有很多新鮮的人和事,研究各種各樣的公司,和各種部門、人員打交道,挖掘企業(yè)報表中的每一個重要問題。在我發(fā)現(xiàn)自己無法躲避的使命之前,我無比熱愛我的審計工作,并投入了我絕大部分時間和精力來做這件事。

        但是,轉(zhuǎn)行之后,『外面的世界』真的更精彩。我出來時,除了我自己琢磨了1年多的產(chǎn)品理念,和我倔強(qiáng)的信念,我真的什么也沒有。我沒有技術(shù)合伙人,沒有設(shè)計師,連BP都沒做出來。

        但是這些問題我都必須自己出動,一個一個去解決問題。為了找一個技術(shù)合伙人,我將所有可能的渠道梳理了一遍,從朋友推薦、北京高校BBS、行業(yè)論壇、創(chuàng)業(yè)群和論壇、知乎上的IT人、以及緣創(chuàng)派等垂直網(wǎng)站,我挨個梳理,用excel表來跟蹤梳理進(jìn)展,見了20個以上的潛在合作對象,最終找到了很有契合度的合伙人。認(rèn)識的這些人大多數(shù)都一直聯(lián)系著,結(jié)識了很多新的朋友。

        在創(chuàng)業(yè)過程中,遇到的每個月問題都得自己親手解決。這就涉及去找各種各樣的人,所以認(rèn)識了很多『有趣的人』。 我見到很多朋友Mac上裝的軟件和正版內(nèi)容比電腦還貴(雖然我出于研究目的購買app的支出也要超過iphone),見到很多對工作效率和工作細(xì)節(jié)自我要求嚴(yán)格到變態(tài)的朋友,例如OmniFocus中的O和F一定要大寫,不然立刻在你身旁抓耳撓腮心癢不已。之前在事務(wù)所出審計報告也不是每個人都到這個程度的。我見到很多朋友全年保持著四大在忙季時的工作強(qiáng)度。

        遇到和結(jié)識的朋友中,其中@阿禪和@金烏對創(chuàng)業(yè)的激情和態(tài)度讓我大受鼓舞,深感佩服。他們的工作效率讓我這個前四大人非常汗顏。

        例如我和阿禪在中午飯期間花1小時討論完我的創(chuàng)業(yè)項目,期間談到我的時間管理和知識管理實(shí)踐。他說我覺得有個人你應(yīng)該見一下。半小時之后,我見到了金烏。我們?nèi)肆牧艘粫?,都相見恨晚,甚是投機(jī),當(dāng)時就提出我們?nèi)藨?yīng)該在網(wǎng)上開設(shè)一次收費(fèi)學(xué)習(xí)的實(shí)驗(yàn),課程就是我們?nèi)齻€合作,分別講GTD、時間管理、知識管理以及團(tuán)隊協(xié)作,以實(shí)操和具體場景為核心。20分鐘后,課程的形式、內(nèi)容和提綱全部敲定了,以O(shè)mniOutliner的形式分享到我們的聊天群里。我們的日歷里已經(jīng)收到下次聚會的時間、地點(diǎn)和主題。1小時后聊天結(jié)束,大家各自忙自己的事情。僅僅1個多小時后我就收到金烏發(fā)來的課程keynote,他那部分已經(jīng)(帶著令我震驚的專業(yè)和審美)完成了。當(dāng)天晚上,三個人的微信朋友圈都發(fā)了這個開課通知的狀態(tài),點(diǎn)贊的人拉到課程通知群里,300多人的潛在客戶就匯集起來了。后來成功轉(zhuǎn)化付費(fèi)用戶接近100人。

        這件事情給我的震撼太大了。這種事情、這種效率是之前在會計師事務(wù)所這種PSF、甚至任何成熟型公司都是可能出現(xiàn)的。而現(xiàn)在,我遇到的每個人都在為自己做事情,都在做自己喜歡做的事情,而且你得迅速變得擅長做這個事情。創(chuàng)業(yè)者得自己有能力養(yǎng)活自己,而不是等組織給發(fā)工資。

        簡單說,現(xiàn)在遇到的事情,遇到的人,真的非常『額妹吱嚶』(amazing)。

        下周要去見幾個投資人,不管結(jié)果如何,我知道我肯定會把這件事堅持做下去。我在做的項目必然是比較困難的,不是風(fēng)口,我自己的資金也有限,但是我會堅持住?;ò胩鞂戇@篇文章,也算是作出一個公開承諾,不能放棄。

        文章很長,我知道我又啰嗦了。我在知乎寫回答的原則是只寫關(guān)于學(xué)習(xí)和自我管理內(nèi)容,介紹理論和思考,強(qiáng)調(diào)行動和改變。結(jié)果經(jīng)常犯的毛病是寫得太長,想把很多事情在一篇里面說出來。以后我會改,會寫得更有趣一點(diǎn)。不喜歡看長文的朋友抱歉啦

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