康美藥業(yè)“消失”的300億元持續(xù)發(fā)酵，背后的審計機構(gòu)廣東正中珠江會計師事務(wù)所被推上“風口浪尖”，近兩天接連有上市公司宣布不再續(xù)聘其作為審計機構(gòu)，多米諾骨牌的第一塊已被推倒？

回顧著名的“安然案”，2001年末，會計師事務(wù)所安達信因協(xié)助能源巨頭安然財務(wù)造假，因而遭到美國證監(jiān)會調(diào)查，2002年安達信即告解體近百年 歷史 煙消云散，自此全球五大會計師事務(wù)所只余其四。

正中珠江作為廣東最大也是唯一一家總部在廣東的會計師事務(wù)所，是否會成為“中國版”安達信，是市場關(guān)注的焦點。

“風口浪尖”上的正中珠江

4月29日，康美藥業(yè)稱由于“會計差錯”2018年財報貨幣資金多計入億元，在市場引發(fā)軒然大波，這一涉嫌財務(wù)造假金額在A股史上前所未有。

而引發(fā)市場質(zhì)疑的不光是上市公司，更是其背后的審計機構(gòu)正中珠江。貨幣資金作為基本的會計科目，核實并不困難，出現(xiàn)如此大的“差錯”讓不少業(yè)內(nèi)人士覺得匪夷所思。包括國家會計學院教授在內(nèi)的諸多專業(yè)人士，都直指其協(xié)助上市公司進行財務(wù)造假。

很快市場曝出，5月9日正中珠江收到證監(jiān)會調(diào)查通知書，因其在康美藥業(yè)審計業(yè)務(wù)中涉嫌違反證券相關(guān)法律法規(guī)被立案調(diào)查。

正中珠江是康美藥業(yè)IPO時的中介機構(gòu)，至今的19年間，均為康美藥業(yè)年報審核會計師事務(wù)所，作為最“熟悉”康美藥業(yè)的人，其此前卻對屢遭質(zhì)疑的“存貸雙高”等問題視而不見，直至去年年報其第一次給非標意見。

有業(yè)內(nèi)人士表示，擁有證券資格的會計師事務(wù)所應(yīng)當謹慎，一但在執(zhí)業(yè)活動中受到行政處罰、刑事處罰，對其后續(xù)開展業(yè)務(wù)會產(chǎn)生很大影響。

事實上，近期已接連有上市公司宣布不再續(xù)聘其作為審計機構(gòu)。

13日晚間，中順潔柔續(xù)聘正中珠江為2019年度審計機構(gòu)的議案遭到否決，也是當天中順潔柔所審議的12項議案中唯一被否的議案。

另一上市公司中山公用在14日晚間同樣公告，否決續(xù)聘正中珠江為2019年度財務(wù)審計機構(gòu)及內(nèi)控審計機構(gòu)的議案，反對和棄權(quán)票數(shù)合計超過95％。

后續(xù)影響將更為深遠，目前有43家待IPO公司由正中珠江審計，另有3家已經(jīng)申報的科創(chuàng)板公司也是，此外在近兩個月內(nèi)還將有46家公司召開股東大會審議是否續(xù)聘正中珠江作為其審計機構(gòu)。

中介違規(guī)面臨怎樣后果？

盈科律師事務(wù)所合伙人臧小麗對天眼君表示，如果證監(jiān)會最終認定，正中珠江作為審計機構(gòu)在審計過程中未盡勤勉、盡責的義務(wù)，可能會承擔相應(yīng)的法律責任，包括被證監(jiān)會處罰，被投資者起訴索賠等。

她介紹道，在近年大智慧、金亞 科技 的財務(wù)造假案中，涉事的立信會計師事務(wù)所均被列為共同被告，遭法院判決承擔連帶賠償責任。

天眼君注意到，立信會計師事務(wù)所曾為金亞 科技 出具存在虛假記載的審計報告，但去年8月證監(jiān)會僅合計罰沒其360萬元，對簽字的兩名注冊會計師也只給予警告分別罰款10萬元。但其作為頭部會計師事務(wù)所，今年落選了科創(chuàng)板首屆發(fā)審委委員名單。

去年市場風傳證監(jiān)會暫停接收立信、眾華、瑞華、北京興華、致同、大華等6家會計師事務(wù)所首發(fā)上市和再融資材料，主要是因舊案在身且尚未結(jié)案，彼時有分析認為監(jiān)管機構(gòu)將對中介加強監(jiān)管。

最近1個月內(nèi)愷英網(wǎng)絡(luò)、大智慧、康得新三家公司實控人接連刑拘，過去證監(jiān)會向公安機關(guān)密集移交案件的情況并不多見，市場認為這是加強監(jiān)管的強烈信號。去年證監(jiān)會處罰知名評級機構(gòu)大公國際暫停評級業(yè)務(wù)一年，使其一度面臨破產(chǎn)最終由國企“接盤”。

有分析人士指出，如今科創(chuàng)板開閘在即，施行的注冊制是以信披為核心，中介機構(gòu)在其中起到至關(guān)重要的作用，其違規(guī)行為應(yīng)當引起重視。昨天上交所就披露，有少數(shù)保薦人擅自修改已經(jīng)披露的招股說明書中的重要財務(wù)數(shù)據(jù)，個別保薦人甚至違反執(zhí)業(yè)準則，修改上交所問詢的問題。

對于中介出現(xiàn)問題該如何懲處，前華泰聯(lián)合資深保代王驥躍告訴天眼君，首先是要明確中介機構(gòu)的責任邊界，如果有問題都處罰，反而不利于提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

他表示，對于違規(guī)行為應(yīng)先界定是從犯還是主犯，是過失還是故意。能力不足屬于過失，配合造假則為故意。過失類處罰以罰款為主，情節(jié)惡劣的可以吊銷牌照。如果是故意，應(yīng)當更嚴厲處罰，可以追究刑事責任。

此前不乏吊銷案例

有不愿具名的業(yè)內(nèi)人士表示，他認為在此次康美藥業(yè)事件中，正中珠江大概率存在主觀故意配合上市公司。但他對于可能的處罰持謹慎態(tài)度，“對于大型的會計事務(wù)所的處罰通常比較謹慎，像立信、天健、瑞華等幾家市占率很高，如果真的吊銷很多公司可能都發(fā)不出年報”，“在安然事件之后，國際上對四大也是以處罰為主，吊銷執(zhí)照很罕見了”。

不過天眼君注意到，過去在國內(nèi)資本市場并不乏被“處以極刑”的案例，其中影響較大的兩起為2002年中天勤會計事務(wù)所事涉當年震驚中國的“銀廣夏生物造假”被吊銷營業(yè)執(zhí)照，以及2012年華南“第一所”鵬城會計師事務(wù)所參與“綠大地IPO造假”被撤銷券服務(wù)業(yè)務(wù)許可。

中天勤會計師事務(wù)所從2000年12月成立到2001年9月被吊銷執(zhí)照，存在時間僅不到一年，卻對中國審計行業(yè)產(chǎn)生了深遠影響，有人把該案之后的行業(yè)稱為“后中天勤”時代，一度A股上市公司不得不聘請國內(nèi)事務(wù)所+國外事務(wù)所執(zhí)行“雙重審計”。

中天勤全盛之時曾經(jīng)是滬深兩市六十余家上市公司的審計事務(wù)所，其中有萬科、格力電器等。2001年銀廣夏事件爆發(fā)，彼時市場早有大量聲音質(zhì)疑其財務(wù)存在問題，然而中天勤卻由于未嚴格執(zhí)行審計程序沒有發(fā)現(xiàn)問題，對銀廣夏的財報給出無保留意見，最終遭財政部吊銷營業(yè)執(zhí)照，涉事注會也被吊銷職業(yè)資格。

另一影響深遠的案件則是，2012年鵬城會計師事務(wù)所參與“綠大地IPO造假”被撤銷券服務(wù)業(yè)務(wù)許可。鵬城會計師事務(wù)所有著輝煌的 歷史 ，彼時存續(xù)時間超過20年，具有深圳市唯一的證券資格，號稱華南“第一所”。

綠大地在2004年至2009年，虛增收入億，欺詐發(fā)行IPO募資近億。存在虛增資產(chǎn)、虛假采購、虛增銷售收入等違法違規(guī)行為，涉嫌欺詐發(fā)行等諸多犯罪行為。面對瘋狂的造假行為，其前后三任審計機構(gòu)鵬城、中審亞太、中準集體失聲。作為從綠大地成立到IPO連續(xù)七年擔任其審計機構(gòu)的深圳鵬城，更是被認為是幕后“幫兇”。

2013年5月，鵬城會計師事務(wù)所的證券服務(wù)業(yè)務(wù)許可被吊銷，而比處罰來的更早的是，其2012年末就因遭調(diào)查而風雨飄搖，被當時的另一大所國富浩華會計師事務(wù)所（瑞華的前身）吞并，消失在了茫茫 歷史 長河中。

在國外最著名的則是“安然案”，成立于1913年的安達信曾是世界上最大的會計師事務(wù)所之一，其因協(xié)助能源巨頭安然財務(wù)造假在2001年遭到美國證監(jiān)會調(diào)查，2002年其全球各地的分公司相繼宣布脫離加盟安永、普華永道、畢馬威，有著近百年 歷史 的安達信煙消云散，自此全球五大會計師事務(wù)所只余其四。

“廣東第一所”正中珠江，將迎來怎樣的結(jié)局？