審計師發(fā)現(xiàn)問題
夏萱萱大人
baby晴晴
如果是年報未申報導致的，需要出審計報告補報，然后申請移出異常名錄。出具各類審計報告可以在支付寶跑政通上辦理：1支付寶搜索【跑政通】2進入小程序選擇【審計報告】3選擇需要辦理的審計報告類型，比如【年檢審計】4填寫資產(chǎn)和收入，系統(tǒng)會給出報價5和工作人員對接材料6辦理完成后，審計報告郵寄到手上，非常方便
clubsummer
對于審計發(fā)現(xiàn)問題一定要慎重
1、所有發(fā)現(xiàn)，除了舞弊發(fā)現(xiàn)，都應(yīng)與被審計單位交換意見，并協(xié)助改進，對于重大的、整改中需要增加資源或其他部門協(xié)助的應(yīng)重點報告。
2、擬報告的審計發(fā)現(xiàn)要事實清楚，并考慮被審計單位的解釋和已經(jīng)進行或擬進行的改進工作。
3、內(nèi)部審計也不是什么發(fā)現(xiàn)都要報告，必須有重點的反應(yīng)問題，應(yīng)該要有職業(yè)判斷和風險概念。
4、對于該審計經(jīng)理已經(jīng)造成的影響要立即設(shè)法消除?？梢韵扰c老板溝通，告知審計發(fā)現(xiàn)問題不假，但目前的處理程序有些瑕疵，請老板稍安勿躁，將相關(guān)問題再作核實，并落實被審計單位意見、了解其改進措施，然后再報告。
5、被審計單位的安撫也要進行，他們是你將來還要持續(xù)監(jiān)督和服務(wù)的對象，因為程序問題，得罪他們，真的很不值，將來的審計配合將變成帶著敵意和猜忌的，將影響以后的審計工作效率和質(zhì)量。
6、如果問題特別重大，甚至舞弊，則不要擔心，這樣的報告可能也是適當?shù)?，但要收回對其他子公司的影響，向他們宣傳一般審計的程序，明確告知對特定子公司采取這樣的報告方式是因為該子公司嚴重違反公司規(guī)定，需要按此處理。
7、如果子公司沒有重大問題，對內(nèi)部審計也不必有過多顧慮，他們?nèi)诵幕袒桃苍S是因為有更多問題，對內(nèi)部審計究竟是什么定位還缺乏了解，特別是因為該審計經(jīng)理這樣的報告方式又產(chǎn)生了新的誤解。所以你們還要注意審計職能定位的宣傳，讓大家了解、支持內(nèi)部審計。
8、內(nèi)審的目的也是規(guī)范企業(yè)管理，不是來搞某個人，不要把政治斗爭的.一套用到企業(yè)管理上。為了自己的利益，損害別人，結(jié)果還是搬起石頭砸自己。
審計發(fā)現(xiàn)的問題如何定性?
世界上沒有兩個完全一樣的審計發(fā)現(xiàn)。每一個審計發(fā)現(xiàn)代表特定程度的實際或潛在的損失或風險。因此內(nèi)部審計師在將審計報告提交管理層前應(yīng)仔細考慮該缺陷可能造成或已經(jīng)造成損害的程度。通常審計發(fā)現(xiàn)分成三類：無關(guān)緊要的、次要的和重要的。
1無關(guān)緊要的審計發(fā)現(xiàn)
一項無關(guān)緊要的審計發(fā)現(xiàn)-例如所有組織都經(jīng)歷過的抄寫工作中的筆誤，并不能讓人覺得需要采取正式的行動。事實上，在正式的審計報告中寫上這種審計發(fā)現(xiàn)可能會起到反作用，因為這會分散內(nèi)部審計師尋找重要審計發(fā)現(xiàn)的精力，而且這還會暗示著內(nèi)部審計師沒有能力分清一個小斑點于一大片污跡之間的區(qū)別。此外，這還會給人留下一個不良的印象：內(nèi)部審計師是個吹毛求疵者。
對于無關(guān)緊要的審計發(fā)現(xiàn)，我們既不應(yīng)掩飾，也不應(yīng)忽視。以下是可以接受的做法：①與該事項的負責人進行討論;②確定該情況已得到糾正③在工作底稿中記錄該問題④不將該細微的偏離寫入正式的內(nèi)部審計報告。
在這里并不是建議所有偶然的筆誤都不用報告。如果這些錯誤屬于嚴重問題的征兆，進行報告則是適當?shù)?。這些錯誤可能表明員工缺乏培訓、監(jiān)管不到位和書面指引不夠清晰等問題。在這些情況下，這些控制缺陷構(gòu)成了審計發(fā)現(xiàn)。偶然的錯誤有時證明缺陷的存在，需要引起管理層的重視。
2次要的審計發(fā)現(xiàn)
次要的審計發(fā)現(xiàn)需要報告，因為它比偶然的人為錯誤嚴重。如果不加以糾正，它會繼續(xù)下去或造成壞的影響;盡管它可能不會阻礙組織主要經(jīng)營目標的實現(xiàn)，但其重要性足以引起管理層的注意。有些次要的審計發(fā)現(xiàn)最好以《致管理層函》的形式報告。
3主要的審計發(fā)現(xiàn)
主要的審計發(fā)現(xiàn)是指那些阻礙組織或組織內(nèi)部門實現(xiàn)其重要目標的一種發(fā)現(xiàn)。次要的與主要的審計發(fā)現(xiàn)之間的界線可能變得非常細微，在辨別兩者時需要很好的審計判斷。但如果提供合理的判斷標準，內(nèi)部審計師對于審計發(fā)現(xiàn)的分類就能站得住腳。由于涉及審計判斷問題，一項發(fā)現(xiàn)是屬于主要的還是次要的，最后決定權(quán)在內(nèi)部審計師手里。該決定權(quán)不能讓渡給管理層。
陌o惜妍
審計工作中存在的問題和不足
審計工作中存在的問題和不足，在職場上不得不注意這些，完成本職工作才有其他進步的可能，在職場上提出要求一定要掌握好分寸，做到不被職場困住就是一大成功，學會審計工作中存在的問題和不足，職場達人非你莫屬！
1、審計發(fā)現(xiàn)問題揭示深度不夠，很難引起管理層的關(guān)注。
（1）內(nèi)控審計更多是遵循性審計，發(fā)現(xiàn)問題多數(shù)是執(zhí)行偏差，合理性關(guān)注點較少；
（2）在審計報告中揭示的問題往往是與被審計對象進行確認的具體問題，不會提煉總結(jié)分析問題的根本原因，就事論事。
2、審計結(jié)論大都很中庸，新“八股文”。
（1）審計結(jié)論往往因為內(nèi)控評價缺少數(shù)量級評價標準，以及照顧被審對象的情緒或維護關(guān)系，結(jié)論基本偏于中庸化，如：基本滿足、未見異常、基本規(guī)范；
（2）審計發(fā)現(xiàn)問題和風險僅限某一審計期間，缺少與前期審計結(jié)果之間的比較，不能反映問題的變化趨勢和內(nèi)部控制的完善過程。
3、審計建議空泛，強調(diào)加強控制，可操作性差。
（1）審計人員沒有深入分析問題的根本原因，與被審部門缺少溝通，不能提出合理化、系統(tǒng)化建議；
（2）審計建議普遍是加強內(nèi)部控制，如：增加人員配置、系統(tǒng)建設(shè)和復(fù)核點，增強監(jiān)督復(fù)核及考核機制。這些建議往往會增加成本和降低效率，被審計對象可執(zhí)行性差，難以落地，前查后范、屢查屢犯、此查彼范時有發(fā)生。
（一）審計人才緊缺、手段落后。一方面是數(shù)量上人力不足。一個縣局的實際從業(yè)人員也就十多個，面對繁重的審計任務(wù)，審計人員十分疲憊；另一方面是質(zhì)量上急待提高?，F(xiàn)在縣級審計部門的業(yè)務(wù)人員大多是基層財政所人員組成，真正從審計學院畢業(yè)的大學生鳳毛麟角，無論是思維方式、業(yè)務(wù)水平還是法律法規(guī)的運用，都需要不斷改進和提高。
審計手段落后主要反映在：1、計算機審計水平低。一方面是審計人員自身計算機水平參差不齊，運用AO審計的能力低，每年到國家及省廳培訓的人數(shù)有限，短期內(nèi)還難以滿足工作的需要；另一方面是電子賬務(wù)未普及。特別是縣級和鄉(xiāng)鎮(zhèn)級單位，手工做賬的還比較普遍。2、審計的偵查手段弱。強制性不強，有些問題很難查清。
（二）效益審計沒有模式?！秾徲嬍?-*年審計工作發(fā)展規(guī)劃》就提出了到*年，投入效益審計力量占整個審計力量的一半左右，但是，到目前為止，效益審計尚未形成比較完整的理論，也還沒有總結(jié)出比較系統(tǒng)的技術(shù)和方法。審計人員沒有比較成型的標準和指南。
（三）經(jīng)責審計時效性差?！跋葘徲?、后離任”是經(jīng)濟責任審計工作的一個重要原則。但是，從目前多數(shù)地方落實的情況來看，普遍存在“先任后審”的逆程序作法，這種“馬后炮”式的審計,給審計人員核實問題,搜集證據(jù)、征求意見、處理問題、落實結(jié)論等帶來諸多不便，審計報告作為干部任用的依據(jù)作用也無從發(fā)揮。特別是對發(fā)現(xiàn)的違紀違法問題，給追究責任帶來了困難。同時，由于目前人事制度改革步伐加快，人事變動頻繁，經(jīng)濟責任審計的對象不斷增多，而審計部門力量有限，經(jīng)濟責任審計工作難以及時執(zhí)行到位。
（四）經(jīng)責審計責任難界定。如果經(jīng)濟責任不能準確界定，審計結(jié)果就難以運用到位。經(jīng)濟責任審計主要有以下三個責任難以劃分：一是前任與現(xiàn)任的責任。由于目前經(jīng)濟責任審計中一般都未進行全面徹底的清產(chǎn)核資，僅局限于會計數(shù)據(jù)反映，資產(chǎn)損益也相應(yīng)難以核定，從而也就對前任與現(xiàn)任的資產(chǎn)損益責任難以定位，另外，有些地方的往來賬款較多，一些債權(quán)債務(wù)未徹底盤清，在經(jīng)濟責任審計時，對前任和現(xiàn)任任期內(nèi)收支、債權(quán)債務(wù)情況也不能準確界定。二是與下屬單位的經(jīng)濟責任不能及時劃分。如：一些地方在對鄉(xiāng)鎮(zhèn)進行責任審計時，只審計他們機關(guān)的財務(wù)狀況，對站所、村的賬目未全面審計和核查，從而造成經(jīng)濟責任認定范圍不全，導致有些被審單位把工作側(cè)重點放在保證機關(guān)運轉(zhuǎn)和資產(chǎn)購置上，放松對下屬單位的監(jiān)管，甚至將經(jīng)濟責任向各站所轉(zhuǎn)嫁，逃避責任追究。三是黨政負責人的經(jīng)濟責任難以區(qū)分。這一問題尤其在鄉(xiāng)鎮(zhèn)表現(xiàn)比較突出，鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委書記是負總責的，而鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政一般又是鄉(xiāng)鎮(zhèn)長主管的，在劃分經(jīng)濟責任時，究竟應(yīng)由鄉(xiāng)鎮(zhèn)長負責，還是由黨委書記負責，以誰為主負責，還是共同負責，各承擔的責任是多少，難以定論。
（五）經(jīng)責審計成果運用不到位。目前，各級組織、紀檢、審計部門對審計結(jié)果的運用沒有完善的`機制，大都放在了審計實施和聽取情況上，對苗頭性、傾向性的問題，缺乏深層次地研究和剖析，沒有完善相應(yīng)的制度，致使同樣的問題反復(fù)出現(xiàn)。
（六）內(nèi)部審計獨立性不強。獨立性是審計工作的靈魂。不能有效保證審計機構(gòu)和人員在組織上的獨立性及其在業(yè)務(wù)工作中的自主性和權(quán)威性，就不能保證審計質(zhì)量和規(guī)避審計風險，審計變成了事實上的“軟指標”，監(jiān)督、規(guī)范都成了一句空話。我國內(nèi)部審計機構(gòu)在組織體系上實行領(lǐng)導負責制，即內(nèi)部審計機構(gòu)受本部門或本單位主要負責人直接領(lǐng)導，內(nèi)部審計的結(jié)果應(yīng)書面報告給本單位行政最高負責人。因此，內(nèi)部審計的獨立性不如外部審計，表現(xiàn)在：一是機構(gòu)不獨立。造成內(nèi)審人員很難站在客觀、公允的立場上對單位財務(wù)狀況做出客觀、公正的評價。特別是當面對領(lǐng)導參與或法人違規(guī)時，內(nèi)部審計往往無能為力，從而埋下隱患。二是經(jīng)濟不獨立。由于內(nèi)審人員職位、工資福利等均受單位負責人控制，內(nèi)審人員難以在實際工作中充分發(fā)揮監(jiān)督的職能。當單位利益與內(nèi)審人員利益一致時，內(nèi)審人員為維護自身的利益，容易對不正當?shù)钠髽I(yè)行為采取默許的態(tài)度，從而降低了審計作用。三是工作、人員不獨立。內(nèi)審人員在開展工作時，不可避免地受到內(nèi)部人際關(guān)系的壓力，影響了工作的開展和發(fā)現(xiàn)問題的處理。有些內(nèi)審人員秉公辦事不僅受到同事的誤解和非議，有時還會遭到領(lǐng)導的阻撓，甚至打擊報復(fù)，致使實行審計監(jiān)督缺乏有效的保障。
1、思想上重視不夠 內(nèi)部審計工作雖然開展了多年，但由于人們在思想上認識還不夠深入，尤其是大多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導不重視，認為內(nèi)部審計工作與企業(yè)取得經(jīng)濟效益沒有直接的關(guān)系，可有可無。部分企業(yè)領(lǐng)導人認為內(nèi)部審計限制了自己的經(jīng)營自主權(quán)，削弱了自己的權(quán)威。于是，他們便隨意撤并內(nèi)部審計機構(gòu)，精簡內(nèi)部審計人員，從而出現(xiàn)將內(nèi)部審計機構(gòu)撤消或?qū)?nèi)部審計人員精簡并入財務(wù)部的普遍現(xiàn)象。這種情況下，內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性在實際工作中難以完全體現(xiàn)，內(nèi)部審計的監(jiān)督作用也難以完全發(fā)揮出來。
2、缺乏具體的操作標準 與國家審計、社會審計相比，內(nèi)部審計的法規(guī)、標準相對滯后。審計準則是審計人員在執(zhí)行審計工作程序和報告審計意見時所必須依據(jù)的原則、規(guī)范和尺度，它是衡量內(nèi)部審計工作的質(zhì)量標準。由于我國企業(yè)內(nèi)部審計工作起步較晚，尚未形成統(tǒng)一的標準和準則，使內(nèi)部審計工作操作過程中缺乏規(guī)范性，從而對審計造成許多問題，尤其是違紀問題難以確切地定論，導致企業(yè)內(nèi)部審計缺乏約束力。
3、審計缺少重點 當前企業(yè)內(nèi)部審計工作仍然以傳統(tǒng)的財務(wù)審計為重心，主要是對企業(yè)經(jīng)濟活動的真實性、合法性、合規(guī)性進行審查、評價及報告，或受制于單位領(lǐng)導的意圖，工作的主動性和目標性不強，與現(xiàn)代企業(yè)制度對內(nèi)部審計的要求極不相稱。
4、審計人員整體素質(zhì)不高 主要表現(xiàn)在：一是文化知識，理論水平和業(yè)務(wù)技能偏低。目前絕大部分內(nèi)部審計人員是從財務(wù)部門或從其他部門改行而來，知識面單一的情況十分嚴重，不能較好地適應(yīng)內(nèi)部審計工作的要求。二是專職人員較少，兼職人員較多，后續(xù) 教育 不足，知識結(jié)構(gòu)不合理，缺乏系統(tǒng)的審計專業(yè)知識和技能的學習，現(xiàn)代審計手段的掌握更加缺乏，電算化內(nèi)部審計， 網(wǎng)絡(luò) 信息內(nèi)部審計處于空白。三是個別審計人員受社會不良風氣的影響，缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德，審計行為不規(guī)范，審計作風不扎實，降低了內(nèi)部審計人員的威信和形象。
