審計(jì)業(yè)務(wù)的目標(biāo)和范圍

審計(jì)是指由專(zhuān)設(shè)機(jī)關(guān)依照法律對(duì)國(guó)家各級(jí)政府及金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項(xiàng)目和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的審查的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。審計(jì)業(yè)務(wù)的目標(biāo)和范圍具體是什么呢？我們一起來(lái)看看！

如前所述，審計(jì)業(yè)務(wù)程序幫助內(nèi)部審計(jì)師實(shí)現(xiàn)審計(jì)活動(dòng)目標(biāo)。同樣的，審計(jì)活動(dòng)目標(biāo)和程序細(xì)化了審計(jì)業(yè)務(wù)范圍。審計(jì)業(yè)務(wù)范圍確立了內(nèi)部審計(jì)的界限。本質(zhì)上，審計(jì)業(yè)務(wù)范圍就是具體說(shuō)明了內(nèi)部審計(jì)師將要檢查什么活動(dòng)和不會(huì)檢查什么活動(dòng)。審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍應(yīng)該根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)的目標(biāo)來(lái)確定，應(yīng)能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)。根據(jù)上述的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)業(yè)務(wù)范圍一般包括組織的治理、經(jīng)營(yíng)及信息系統(tǒng)，應(yīng)考慮到相關(guān)的系統(tǒng)、記錄、人力及包括受第三方控制的實(shí)物財(cái)產(chǎn)。如果內(nèi)部審計(jì)師在開(kāi)展工作時(shí)對(duì)業(yè)務(wù)范圍有保留，應(yīng)與被審計(jì)單位就這些保留進(jìn)行討論，決定是否繼續(xù)進(jìn)行審計(jì)工作。審計(jì)業(yè)務(wù)范圍的大小與被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)或經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)本身及所要求的審查深度有關(guān)。如在對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計(jì)中，審計(jì)業(yè)務(wù)范圍可以包括：

對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的恰當(dāng)性進(jìn)行審查。確定現(xiàn)有的系統(tǒng)是否能提供適當(dāng)?shù)谋ＷC，使企業(yè)組織的任務(wù)和目標(biāo)能高效、經(jīng)濟(jì)地實(shí)現(xiàn);

審查內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。確認(rèn)該系統(tǒng)能否如預(yù)期的那樣起作用;

對(duì)執(zhí)行效果進(jìn)行審查。確認(rèn)組織的任務(wù)和目標(biāo)是否已經(jīng)完成。

在對(duì)公司財(cái)務(wù)部門(mén)局域網(wǎng)的安全性審計(jì)中，確定審計(jì)范圍時(shí)，除局域網(wǎng)安全性外，也應(yīng)考慮公司其他應(yīng)用敏感數(shù)據(jù)的局域網(wǎng)的安全程度。

范圍的陳述還應(yīng)該包括審計(jì)工作性質(zhì)和程度的描述和相關(guān)信息如已經(jīng)審閱過(guò)的時(shí)間段。

審計(jì)目標(biāo)是內(nèi)部審計(jì)師作出的、確定審計(jì)業(yè)務(wù)希望實(shí)現(xiàn)內(nèi)容的概要聲明。審計(jì)程序是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的手段。審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序的結(jié)合決定了內(nèi)部審計(jì)師的工作范圍。審計(jì)目標(biāo)和程序應(yīng)該針對(duì)與被審計(jì)活動(dòng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)業(yè)務(wù)的目標(biāo)是對(duì)被評(píng)價(jià)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)、控制及治理過(guò)程提出意見(jiàn)。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)評(píng)價(jià)控制的效率與效果、促進(jìn)控制的.不斷改善，以此來(lái)幫助組織保持有效的控制。

在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的基礎(chǔ)上，評(píng)價(jià)控制的充分性與有效性，審計(jì)業(yè)務(wù)工作的目標(biāo)應(yīng)該反映風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果。確保審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是首席審計(jì)執(zhí)行官的責(zé)任。以被審領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)制定審計(jì)目標(biāo)是對(duì)內(nèi)部審計(jì)中以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的視角的一種支持。

將審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)從經(jīng)營(yíng)目標(biāo)中區(qū)分出來(lái)。初步調(diào)查的視角在于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)該實(shí)現(xiàn)怎樣的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。如果內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)了沒(méi)有目標(biāo)的領(lǐng)域，那么通常需要花時(shí)間同經(jīng)營(yíng)管理者一起制定一個(gè)合適的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)有所不同。如果說(shuō)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是將客戶希望達(dá)成的東西具體化的話，審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)是關(guān)于內(nèi)部審計(jì)師希望達(dá)成什么樣的結(jié)果。審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)是內(nèi)部審計(jì)師用以決定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)如何實(shí)現(xiàn)的方式。思考下面例子中不同業(yè)務(wù)正在使用的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

審計(jì)類(lèi)型：營(yíng)銷(xiāo)部門(mén);

經(jīng)營(yíng)目標(biāo)：提升產(chǎn)品在中國(guó)市場(chǎng)的認(rèn)可度;

審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)：識(shí)別和評(píng)價(jià)提升產(chǎn)品在中國(guó)市場(chǎng)的認(rèn)可度的合適控制手段;

審計(jì)類(lèi)型：藥品的研發(fā);

經(jīng)營(yíng)目標(biāo)：在接下來(lái)五年內(nèi)上市三種新的藥品;

審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)：識(shí)別和評(píng)價(jià)在接下來(lái)五年內(nèi)上市三種新的藥品的合適控制手段;

審計(jì)類(lèi)型：應(yīng)付賬款部門(mén);

經(jīng)營(yíng)目標(biāo)：在核實(shí)了服務(wù)或者產(chǎn)品的收據(jù)后，按照時(shí)間順序付款;

審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)：按照降低風(fēng)險(xiǎn)和控制充分的要求評(píng)價(jià)付款的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，評(píng)價(jià)同財(cái)務(wù)法規(guī)和程序的一致性;

審計(jì)類(lèi)型：生產(chǎn)過(guò)程;

經(jīng)營(yíng)目標(biāo)：每日完成“X”數(shù)量的產(chǎn)品生產(chǎn);

審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)：評(píng)價(jià)生產(chǎn)過(guò)程的準(zhǔn)確性和效率，判斷每日生產(chǎn)的產(chǎn)品是否完全、準(zhǔn)確和滿意地達(dá)到預(yù)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。