審計證據(jù)知識點：常用的分析程序● 定義：常用分析程序包括比較分析法、比率分析法和趨勢分析法● 詳細描述：1.比較分析法比較分析法是通過對被審計單位某一財務(wù)報表項目與其既定標(biāo)準(zhǔn)（如該項目的計劃指標(biāo)、上期實際指標(biāo)、歷史指標(biāo)、同行業(yè)其他單位同期指標(biāo)等）進行比較，尋找差異，發(fā)現(xiàn)問題，以取得審計證據(jù)的一種技術(shù)方法。比較分析法有絕對數(shù)比較和相對數(shù)比較兩種。2.比率分析法比率分析法是指通過對財務(wù)報表的某些項目或某一問題進行測試或評價，以獲得審計證據(jù)的一種技術(shù)方法。例如，利用毛利率可以測試毛利或庫存商品的價值。再如，利用資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率可以分析企業(yè)負(fù)債水平和償債能力。3.趨勢分析法趨勢分析法是指通過對財務(wù)報表某一項目連續(xù)若干期的變動金額及其百分比的計算，來分析該項目不同時期的變動情況和發(fā)展趨勢，以獲得審計證據(jù)的一種技術(shù)方法。例題：1.下列關(guān)于分析程序的用法中，正確的有（）。（根據(jù)2009年新制度考題修訂）A.將分析程序用作風(fēng)險評估程序B.將分析程序用作實質(zhì)性程序C.將分析程序用作控制測試程序D.將分析程序用作對財務(wù)報表進行總體復(fù)核的程序正確答案：A,B,D解析：注冊會計師實施分析程序的情形和目的有三種：（1)用作風(fēng)險評估程序，以了解被審);(2)當(dāng)使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平時，用作實質(zhì)件程序（選項B);(3)在卑計結(jié)束或臨近結(jié)束時對財務(wù)報表進行總體復(fù)核（選項D)。選項C不正確，因為分析程序是通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系以評價財務(wù)信息，控制測試一般不涉及大盤數(shù)據(jù)，所以不貧將分析程序用作控制測試程序。2.在確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。(根據(jù)2009年新制度考題修訂）A.在一段時期內(nèi)是否存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易B.評估的常大錯報風(fēng)險C.針對同一認(rèn)定的細節(jié)測試D.數(shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系正確答案：A,B,C解析：注冊會計師在確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：(1)評估的重大錯報風(fēng)險（選項B);(2)針對同一認(rèn)定實施細節(jié)測試的同時實施實質(zhì)件分析程序是否適當(dāng)（選項C)。實質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時間存在預(yù)期關(guān)系的大量交易（選項A、D)。3.在下列各項中，注冊會計師通常認(rèn)為適合運用實質(zhì)性分析程序的有（）。(根據(jù)2010年考題修訂）A.存款利息收入B.借款利息支出C.營業(yè)外收入D.房屋租賃收入正確答案：A,B,D解析：如果數(shù)據(jù)之間不存在預(yù)期關(guān)系，則注冊會計師無法實施實質(zhì)性分析程序。選項A中的存款本金與利息收入之間、選項B中的借款總額與利息支出之間、選項D中的房屋面積與租金之間都存在“預(yù)期關(guān)系”。而選項C的營業(yè)外收入與其他數(shù)據(jù)之間不存在“預(yù)期關(guān)系”，不適合利用實質(zhì)性分析程序。4.關(guān)于對分析程序含義的理解，以下表達中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.分析程序是指注冊會計師僅僅通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價B.風(fēng)險評估程序中運用分析程序的主要目的在于識別財務(wù)報表屮的錯報C.在總體復(fù)核階段實施的分析程序主要在于強調(diào)并解釋財務(wù)報表項目自上個會計期間以來發(fā)生的重大變化，以證實財務(wù)報表中列報的所有信息與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解一致，與注冊會計師取得的審計證據(jù)一致D.在運用分析程序進行總體復(fù)核時，如果識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重新考慮出具審計報告正確答案：A,B,D解析：選項A不恰當(dāng)，分析程序不僅可以通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，還可以通過研究財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系來發(fā)現(xiàn)異常，識別重大錯報風(fēng)險；選項B不恰當(dāng)，風(fēng)險評估過程中運用分析程序不是直接識別錯報，而是通過識別異常找到可能存在錯報的領(lǐng)域；選項C恰當(dāng)，是分析程序在總體復(fù)核階段的目的；選項D不恰當(dāng)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮已執(zhí)行的審計程序是否充分，是否需要追加審計程序，而不是重新出具審計報告。5.下列關(guān)于分析程序的用法中，不正確的是（）。A.將分析程序用作風(fēng)險評估程序B.將分析程序用作實質(zhì)性程序C.將分析程序用作控制測試D.將分析程序用作對財務(wù)報表進行總體復(fù)核正確答案：C解析：注冊會計師實施分析程序的目的有三種：（1)用作風(fēng)險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境；（2)當(dāng)使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平時，用作實質(zhì)性程序；（3)在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時對財務(wù)報表進行總體復(fù)核。由于分析程序是通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系以評價財務(wù)信息，因此分析程序不用于控制測試，選項C不正確。注冊會計師負(fù)責(zé)對生產(chǎn)型企業(yè)甲公司2005年度會計報表進行審計。在實施分析性復(fù)核時，A注冊會計師遇到以下事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。在分析資產(chǎn)負(fù)債表項目之間的關(guān)系時，最常用的分析性復(fù)核方法是（）A.趨勢分析法B.回歸分析法C.比率分析法D.絕對額比較法正確答案：C解析：本題考查的知識點是“分析程序的概念”。在審計實務(wù)中可使用的分析方法主要有“趨勢分析法、比率分析法、合理性測試法和回歸分析法”。其中，趨勢分析法主要是通過對比兩期或連續(xù)數(shù)期的財務(wù)或非財務(wù)數(shù)據(jù)，而比率分析法主要是將同一報表內(nèi)或不同報表間的相關(guān)性項目聯(lián)系起來，通過計算比率來反映數(shù)據(jù)之間的關(guān)系。本小題討論的是注冊會計師分析資產(chǎn)負(fù)債表項目之間的關(guān)系，最適合的應(yīng)當(dāng)是比率分析法，比如，通過計算速動比率、流動比率、負(fù)債權(quán)益比等比率關(guān)系來分析企業(yè)的償債能力和財務(wù)結(jié)構(gòu)，故選項C為正確選項。注冊會計師負(fù)責(zé)對生產(chǎn)型企業(yè)甲公司2005年度會計報表進行審計。在實施分析性復(fù)核時，A注冊會計師遇到以下事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。甲公司2005年度的存貨周轉(zhuǎn)率為，與2004年度相比有所卞降。甲公司提供的以理由中，不能解釋存貨周轉(zhuǎn)率變動趨勢的是（）A.由于主要原材料價格比2004年度下降了10%，甲公司從2005年1月開始將主要原材料的日常儲備量增加了20%B.甲公司主要產(chǎn)品在2005年度市場需求穩(wěn)定且盈利，但平均銷售價格與2004年度相比有所下降，并且甲公司預(yù)期銷售價格將繼續(xù)下降C.甲公司在2005年第4季度接到了一筆巨額訂單，訂貨數(shù)量相當(dāng)于甲公司月產(chǎn)能的120%，交貨日期為2006年1月1日D.從2005年6月開始，甲公司將部分產(chǎn)品針對主要銷售客戶的營銷方式由原先的買斷模式改為代銷模式正確答案：B解析：本題考查的知識點是“存貨周轉(zhuǎn)率比率分析法的運用”。存貨周轉(zhuǎn)率是用以衡量銷售能力和存貨是否積壓的指標(biāo)。其計算公式為：存貨周轉(zhuǎn)率=(主營業(yè)務(wù)成本/平均存貨）xlOO%。依據(jù)這一公式，在選項A中，由于甲公司從2005年1月開始增加存貨儲備量，期末存貨增大，存貨周轉(zhuǎn)率下降；在選項B中，由于甲公司主要產(chǎn)品在2005年度市場需求穩(wěn)定且盈利，銷售價格持續(xù)下降不會對期末庫存產(chǎn)生影響，所以不會對存貨周轉(zhuǎn)率產(chǎn)生影響；在選項C中，由于2006年1月1日甲司按照協(xié)議需要提交一份巨額訂單的銷售，2005年12月31日前該批存貨投產(chǎn)完工，年末存貨增大，存貨周轉(zhuǎn)率下降；在選項D中，2005年6月開始，部分產(chǎn)品營銷方式由買斷模式改為代銷模式，代銷是替別人銷售商品，公司不會像買斷商品那樣關(guān)注周轉(zhuǎn)速度，所以周轉(zhuǎn)率會下降。與《第三章 審計證據(jù)-常用的分析程序》相關(guān)的范文06-23 審計學(xué)筆記審計學(xué) 第一章 一.審計的產(chǎn)生和發(fā)展 (一)審計產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ) 首先,私有制是審計產(chǎn)生的客觀條件之一:財產(chǎn)所有者與財產(chǎn)經(jīng)營者的分離是審計產(chǎn)生的另一個客觀條件. (二)官廳審計的產(chǎn)生和發(fā)展 它產(chǎn)生于奴隸社會的末期.我國是世界上最早產(chǎn)生審計的國家之一.職位,宰夫. 官廳審計在我國一直延續(xù)到清末. (三)社會審計的產(chǎn)生和發(fā)展 社會審計是股份制的產(chǎn)物. 世界上第一位社會審計人員是1720年受英國議會委托, ...11-11 現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛畬徲嬜C據(jù)決策模型□財會月刊全國優(yōu)秀經(jīng)濟期刊· 現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛畬徲嬜C據(jù)決策模型 (副教授)鄭曉青 (浙江東方職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟管理系浙江溫州325011) [摘要]傳統(tǒng)審計模式下引致審計失敗的一個重要因素是忽視了對非抽樣風(fēng)險的有效控制.本文在闡述現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫽纠砟畹幕A(chǔ)上,構(gòu)建了現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫸哟螌徲嬜C據(jù)類型決策模型,即將充分的證據(jù)數(shù)量納入傳統(tǒng)風(fēng)險審計模型中,以控制抽樣風(fēng)險. [關(guān)鍵詞]審計風(fēng)險 審計證 ...06-18 電大審計案例分析作業(yè)20131.注冊會計師對被審單位實施銷貨業(yè)務(wù)截止測試,主要目的是為了檢查銷貨業(yè)務(wù)的入賬時間是否正確. 答:正確.理由:截止測試是為了證實接近資產(chǎn)負(fù)債表日的業(yè)務(wù)活動是否記入適當(dāng)?shù)钠陂g,以及是否存在跨期事項而實施的實質(zhì)性測試程序. 2.存貨期末盤點是被審計單位存貨內(nèi)部控制的基本要求,但注冊會計師也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任. 答:錯誤.理由:存貨期末盤點屬于被審計單位管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制所承擔(dān)的責(zé)任,審計人員不負(fù)其 ...02-24 2013高級審計師資格考試?yán)碚摾}大全關(guān)于審計本質(zhì)的問題,有很多觀點.最為人們廣泛接受的是受托責(zé)任論的觀點,即審計的本質(zhì)是對受托責(zé)任履行情況進行的檢查和評價.請對這一論點進行論述. (一) 受托責(zé)任關(guān)系的概念 所謂受托責(zé)任關(guān)系就是指資源占有人與資源經(jīng)管人之間所形成的資源委托管理與資源受托經(jīng)管關(guān)系,以及資源經(jīng)管人與其資源經(jīng)管執(zhí)行人之間所形成的資源受托經(jīng)管與執(zhí)行資源經(jīng)管關(guān)系.受托責(zé)任關(guān)系是眾多社會關(guān)系的一種.受托責(zé)任關(guān)系是組織與組織之間. ...04-08 談審計證據(jù)及其與審計目標(biāo)的關(guān)系[摘 要]審計證據(jù)是審計部門對審計事項做出正確評價,出具審計報告的基礎(chǔ)性證明材料,它在審計過程中起著至關(guān)重要的作用.審計目標(biāo)是以在審計過程中取得的審計證據(jù)做為依據(jù),而且審計報告的結(jié)論都應(yīng)以審計證據(jù)為基礎(chǔ),審計目標(biāo)能否客觀.公平,審計報告所發(fā)表的意見能否為審計委托人.被審單位和公眾所接受,直接取決于審計證據(jù).由此可見,審計報告的出具都是以審計證據(jù)為基礎(chǔ),審計證據(jù)是緊緊圍繞審計目標(biāo)進行的. [關(guān)鍵詞] ...03-20 公務(wù)員專業(yè)考試大綱根據(jù)《上海市國家公務(wù)員考試錄用實施意見》和《20XX年上海市國家公務(wù)員（機關(guān)工作者）考試錄用工作實施方案》，為了便于考生參加公務(wù)員錄用專業(yè)考試的復(fù)習(xí)，我們組織有關(guān)專家編寫了《20XX年上海市國家公務(wù)員（機關(guān)工作者）錄用考試專業(yè)專業(yè)科目考試大綱》，經(jīng)上海市人事局公務(wù)員管理處審定通過。 本大綱依據(jù)行業(yè)特點和職位專業(yè)要求確定的專業(yè)考試科目、內(nèi)容和重點，主要測試擬進入相關(guān)職位的報考人員應(yīng)具備的基本專業(yè) ...04-27 2009自考審計準(zhǔn)則真題及答案今年的考題與之前的考題重復(fù)的地方會很少,所以以下僅供參考,但是大家復(fù)習(xí)的時候還是 簡單看一下,注意相關(guān)聯(lián)的內(nèi)容可能會是考點.另外,建議將選擇題看懂.重點復(fù)習(xí)講課時 提到的其他重要內(nèi)容. 答案:1-10:ACCBDACDBB 11-20:CBDADBABDA 21-25:ABCDE, ABD, ABC, ACDE, BCDE 三.名詞解釋(5×3): 26．審計工作底稿; 是指注冊會計師對制定的審計 ...09-12 企業(yè)內(nèi)部審計崗位理論與實務(wù)內(nèi)部審計概論(第一章P1~P14) 中國內(nèi)部審計的定義:內(nèi)部審計是一種獨立.客觀的保證工作和咨詢活動,其目的在于為組織增加價值并提高組織的運作效率.它采用系統(tǒng)化.規(guī)范化的方法,來對風(fēng)險管理.控制和治理程序進行評價和改善,從而幫助組織實現(xiàn)它的目標(biāo). 內(nèi)部審計的本質(zhì)目標(biāo):內(nèi)部審計的本質(zhì)是企內(nèi)部設(shè)立專門的和人員對企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)和人員受托經(jīng)濟則行履行情況進行驗證并報告的特殊經(jīng)濟控制.因此內(nèi)部審計的本質(zhì)目標(biāo)是 ...09-04 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則(2014年1月1日施行)第2101號內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則--審計計劃 第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范審計計劃的編制與執(zhí)行,保證有計劃.有重點地開展審計業(yè)務(wù),提高審計質(zhì)量和效率,根據(jù)<內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則>,制定本準(zhǔn)則. 第二條 本準(zhǔn)則所稱審計計劃,是指內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員為完成審計業(yè)務(wù),達到預(yù)期的審計目的,對審計工作或者具體審計項目作出的安排. 第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu).內(nèi)部審計人員及其從事 ...