審計(jì)委員會應(yīng)組建成一個(gè)董事委員會，該委員會應(yīng)有明確劃分責(zé)權(quán)的書面權(quán)限界定。正式成立該審計(jì)委員會可以保證其與其應(yīng)負(fù)責(zé)的董事會之間有一個(gè)明確的關(guān)系。特別是，應(yīng)清楚地界定代表董事會執(zhí)行業(yè)務(wù)的權(quán)利和委員會責(zé)任的范圍。職責(zé)范圍應(yīng)由董事會正式認(rèn)可。 審計(jì)委員會職權(quán)范圍的范例來自于坎特伯雷委員會在1992年發(fā)表的“公司治理財(cái)務(wù)狀況方面的委員會報(bào)告”。設(shè)立（構(gòu)成）1. 董事會特此決定成立董事會中的一個(gè)委員會，即審計(jì)委員會。2.審計(jì)委員會成員應(yīng)由董事會從公司的非執(zhí)行董事中任命，而且至少應(yīng)由3人組成。法定人數(shù)為2人。3. 審計(jì)委員會主席應(yīng)由董事會任命。4. 財(cái)務(wù)董事、內(nèi)部審計(jì)的負(fù)責(zé)人，以及外部審計(jì)的代表通常應(yīng)出席會議。其他董事會成員也應(yīng)有出席的權(quán)利。無論如何，委員會與外部審計(jì)人員應(yīng)在執(zhí)行董事不在場的情況下至少每年會談一次。5. 公司秘書應(yīng)出任委員會秘書。6. 會議每年應(yīng)召開至少2次。如果外部審計(jì)人員認(rèn)為必要，也可以要求召開會議。7. 董事會授權(quán)審計(jì)委員會調(diào)查其職權(quán)范圍內(nèi)的所有活動。審計(jì)委員會有權(quán)向任何雇員收集任何它需要的信息，所有的雇員都被要求配合審計(jì)委員會提出的所有要求。8. 董事會授權(quán)委員會可獲取外部的法律專家或其他獨(dú)立專家的建議，如果認(rèn)為有必要，還應(yīng)保證外部出席人具備相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)和專長。9. 審計(jì)委員會的責(zé)任應(yīng)包括：(a)考慮外部審計(jì)人員的任命、審計(jì)費(fèi)，以及任何與辭退和解聘有關(guān)的問題。(b)在審計(jì)開始前與外部審計(jì)人員一起討論審計(jì)的性質(zhì)和范圍，當(dāng)有一家以上的審計(jì)公司包括在內(nèi)時(shí)，確保他們之間的相互協(xié)調(diào)。(c)在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送給董事會之前，復(fù)核中報(bào)和年報(bào)，特別關(guān)注以下內(nèi)容：(i)會計(jì)政策和實(shí)務(wù)的任何變化；(ii)主要的主觀判斷部分；(iii)由于審計(jì)而產(chǎn)生的重大調(diào)整；(iv)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)；(v)對會計(jì)準(zhǔn)則的遵循情況；以及(vi)對證券交易規(guī)定和法律規(guī)定的遵守。(d)討論在期中和期末審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題和疑惑，以及任何審計(jì)人員可能希望討論的問題；（管理人員應(yīng)不在場）(e)復(fù)核外部審計(jì)人員的管理建議書以及公司管理人員作出的反應(yīng)；(f)在董事會簽字前復(fù)核公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)報(bào)告（該報(bào)告是包括在年報(bào)中的）(g)（當(dāng)存在內(nèi)部審計(jì)功能時(shí)）復(fù)核內(nèi)部審計(jì)方案，保證內(nèi)部和外部審計(jì)人員間的協(xié)調(diào)，保證內(nèi)部審計(jì)功能資源配置充分并且在公司中有恰當(dāng)?shù)牡匚唬?h)考慮在內(nèi)部檢查中的主要發(fā)現(xiàn)和管理人員的反應(yīng)，以及考慮其他由董事會定義的專題。10.秘書應(yīng)在所有董事會成員中傳閱審計(jì)委員會會議紀(jì)要。 審計(jì)委員會制度是有效的公司治理結(jié)構(gòu)中的一項(xiàng)重要的制度安排，是在有關(guān)職業(yè)組織、立法機(jī)構(gòu)和企業(yè)自身要求的共同推動下發(fā)展起來的。審計(jì)委員會作為董事會中的一支獨(dú)立的財(cái)務(wù)力量，它強(qiáng)化了注冊會計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性，加強(qiáng)了公司財(cái)務(wù)報(bào)告信息的真實(shí)性和可靠性。從1967年美國注冊會計(jì)師協(xié)會首次正式提出在所有上市公司建立由非執(zhí)行董事組成的審計(jì)委員會的建議以來，各職業(yè)組織和專業(yè)機(jī)構(gòu)一直都在進(jìn)行各個(gè)方面的研究。而審計(jì)委員會的職責(zé)是其中極其重要的一個(gè)方面。1979年美國注冊會計(jì)師協(xié)會的一個(gè)專門討論審計(jì)委員會制度的特殊委員會為了鼓勵上市公司組建審計(jì)委員會，提供了一個(gè)關(guān)于審計(jì)委員會職責(zé)的建議。認(rèn)為審計(jì)委員會主要職責(zé)是監(jiān)督和檢查公司財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和公允性，并與外部審計(jì)師進(jìn)行協(xié)調(diào)。這份報(bào)告重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)審計(jì)委員會協(xié)調(diào)外部和內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督內(nèi)部控制的職責(zé),其核心內(nèi)容是建議審計(jì)委員會具有監(jiān)督內(nèi)部控制，檢查財(cái)務(wù)報(bào)告，評估和指導(dǎo)與公司有關(guān)的審計(jì)工作三個(gè)職能，它為當(dāng)時(shí)美國上市公司設(shè)立審計(jì)委員會提供可操作性的指南。在這之后，陸續(xù)又由其他組織提出了有關(guān)審計(jì)委員會職責(zé)的報(bào)告。這些報(bào)告中關(guān)于審計(jì)委員會的職責(zé)基本上都以1979年美國注冊會計(jì)師協(xié)會的報(bào)告為基礎(chǔ)加以延伸, 例如1985年的瑞德威委員會報(bào)告、1987年美國反對虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會的公開報(bào)告、1993年的公共監(jiān)督委員會報(bào)告、1999年的藍(lán)帶委員會報(bào)告、 2002年的薩班斯奧克斯萊法案等等。2002年1月7日，我國頒布了《上市公司治理準(zhǔn)則》，該準(zhǔn)則第五十二條規(guī)定，上市公司董事會可以按照股東大會的決議設(shè)立審計(jì)委員會，這是我國首次將成立審計(jì)委員會的建議納入準(zhǔn)則中。該準(zhǔn)則也明確規(guī)定了我國審計(jì)委員會的主要職責(zé)：（1）提議聘請或更換外部審計(jì)機(jī)構(gòu)；（2）監(jiān)督公司的內(nèi)部審計(jì)制度及其實(shí)施；（3）負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的溝通；（4）審核公司的財(cái)務(wù)信息及其披露；（5）審查公司的內(nèi)部控制制度。這是對我國審計(jì)委員會職責(zé)的一個(gè)總的概括，具體來說又包括以下的具體內(nèi)容：一、審核與評估年度財(cái)務(wù)報(bào)告公司管理層應(yīng)按照公認(rèn)會計(jì)原則和相關(guān)披露規(guī)則編制真實(shí)、合法的財(cái)務(wù)報(bào)告， 審計(jì)委員會對財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審核與評估，檢驗(yàn)其是否真實(shí)、合法。審計(jì)委員會主要通過內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)對財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行監(jiān)督， 獲取有關(guān)的信息。審計(jì)委員會成員應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部審計(jì)人員、外部審計(jì)人員一起進(jìn)行討論，并對外部審計(jì)人員在審計(jì)期間做出的重要的清算帳目和披露出來的問題保持警惕。較早發(fā)現(xiàn)重要問題，以便得到及時(shí)解決。委員會在評估審查年度財(cái)務(wù)報(bào)告期間應(yīng)重點(diǎn)考慮以下的問題：（一）會計(jì)政策。如果有新的會計(jì)政策，或者由對現(xiàn)有會計(jì)政策的新的適用辦法，那么審計(jì)委員會就應(yīng)該注意到這些問題，要理解新政策和變化的政策的性質(zhì)和結(jié)果以及它們的適用情況。委員會也要注意到有爭議的或者已經(jīng)出現(xiàn)的領(lǐng)域的現(xiàn)存會計(jì)政策的效果和內(nèi)涵，委員會成員應(yīng)該理解公司所有重要的會計(jì)政策和程序。（二）會計(jì)估計(jì)。對于財(cái)務(wù)報(bào)表的重要的會計(jì)估計(jì)，審計(jì)委員會應(yīng)該要判斷列示的會計(jì)估計(jì)與變更的合理性與公正性。同時(shí)也應(yīng)該估計(jì)公司準(zhǔn)備的性質(zhì)，并且與管理層和外部審計(jì)人員一起審查準(zhǔn)備活動。（三）關(guān)于會計(jì)事務(wù)與管理者的分歧。外部審計(jì)人員應(yīng)就其與管理層之間關(guān)于一些賬目以及披露的性質(zhì)和解決方法的分歧給予審計(jì)委員會一些建議，包括公司和其他外部會計(jì)人員之間的咨詢事務(wù)。委員會應(yīng)該確定這些問題不會潛在影響財(cái)務(wù)報(bào)告。（四）審計(jì)調(diào)整。外部審計(jì)人員提出由公司做出的和不是由公司做出的任何重要調(diào)整和披露都要向?qū)徲?jì)委員會報(bào)告。委員會也應(yīng)審查并討論外審人員對不正確調(diào)整事項(xiàng)所作的概述。二、選擇、評估和更換外部審計(jì)人員，改善外部審計(jì)質(zhì)量在每個(gè)公司里，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)外部審計(jì)單位對審計(jì)委員會和董事會負(fù)責(zé)，并且應(yīng)在審計(jì)委員會章程中詳細(xì)說明，包括外部審計(jì)人員最終對董事會負(fù)責(zé)，以及董事會和它的審計(jì)委員會對外部審計(jì)人員有選擇、評估和更換的權(quán)利。審計(jì)委員會在聘用會計(jì)師事務(wù)所時(shí)，應(yīng)參照《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定對注冊會計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力進(jìn)行評價(jià)；當(dāng)評估外部審計(jì)人員的行為的時(shí)候，委員會應(yīng)該考慮到審計(jì)的質(zhì)量和其他服務(wù)，以及所提供服務(wù)的效率。由于公司管理層可根據(jù)公司的經(jīng)營管理情況決定由哪家會計(jì)師事務(wù)所提供非審計(jì)服務(wù)，這就有可能影響會計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。因此，審計(jì)委員會在評價(jià)會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師的獨(dú)立性時(shí)，必須了解會計(jì)師事務(wù)所是否也為公司提供了非審計(jì)服務(wù)，費(fèi)用是多少，通過與會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師的溝通，評價(jià)非審計(jì)服務(wù)是否損害了注冊會計(jì)師的獨(dú)立性。在審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師應(yīng)就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題、內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)等與審計(jì)委員會溝通。三、監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是幫助審計(jì)委員會履行其職責(zé)的一個(gè)重要工具。內(nèi)部審計(jì)人員能夠幫助審計(jì)委員會獲得對公司的風(fēng)險(xiǎn)和控制以及公司財(cái)務(wù)信息可靠性的理解。審計(jì)委員會還可以利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作及報(bào)告對外部審計(jì)人員的工作加以補(bǔ)充。因此，審計(jì)委員會應(yīng)該至少每年審查一次內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)范圍和效率以及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的能力。為了擁有一個(gè)有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)人員必須有直接與審計(jì)委員會交流的權(quán)利。為了監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)人員的其他行為，審計(jì)委員會還在以下方面開展工作：定期審查公司的內(nèi)部審計(jì)章程；監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)人員名單、執(zhí)行及解雇情況，審查內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的預(yù)算及職工的安置；審查內(nèi)部審計(jì)活動的計(jì)劃及其隨后的變更；監(jiān)督內(nèi)部、外部審計(jì)人員的審計(jì)工作的合作；審查內(nèi)部審計(jì)報(bào)告及管理層對這些報(bào)告的反應(yīng)。四、通過財(cái)務(wù)報(bào)告監(jiān)督內(nèi)部控制并完善公司治理結(jié)構(gòu)內(nèi)部控制是由公司的董事會、審計(jì)委員會、管理機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員和公司其他員工共同實(shí)現(xiàn)的過程，旨在提供財(cái)務(wù)報(bào)告、法律法規(guī)以及經(jīng)營方面的合理保證。正如COSO報(bào)告所指出的那樣，審計(jì)委員會應(yīng)該在建立內(nèi)部控制以及加強(qiáng)對內(nèi)部控制的監(jiān)督方面起到實(shí)質(zhì)性作用，以便公司董事會對管理層的監(jiān)控。COSO報(bào)告非常正式地認(rèn)可審計(jì)委員會在內(nèi)部控制中的監(jiān)督作用。除此之外，審計(jì)委員會還對公司管理層遵守法規(guī)、道德行為、利益沖突等方面負(fù)有監(jiān)督職責(zé),并對這些方面要保持高度的警惕性。這些方面事實(shí)上構(gòu)成公司治理內(nèi)容的主要組成部分，而且從審計(jì)委員會的設(shè)置來看，它本身隸屬于董事會又是公司治理結(jié)構(gòu)體系有效組成部分，因此審計(jì)委員會就理應(yīng)義無反顧地承擔(dān)治理職責(zé)。這樣,監(jiān)督內(nèi)部控制和評價(jià)公司治理就演變成為現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)下審計(jì)委員會的重要職責(zé)。 最理想的是，委員會由至少3人以上組成，這也是英國坎特伯雷委員會和香港會計(jì)師公會共同推薦的。這也被香港（聯(lián)合）證券交易所所采用，但最初在香港這樣的小地方很難找到足夠的稱職的審計(jì)委員會委員，因此香港聯(lián)交所將標(biāo)準(zhǔn)放寬至“至少2名委員”。所有的權(quán)限都是清楚的，所有的審計(jì)委員會委員必須是非執(zhí)行董事，這些非執(zhí)行董事中大多數(shù)人應(yīng)是獨(dú)立的。你們將在別的地方聽到有關(guān)“非執(zhí)行董事”和“獨(dú)立非執(zhí)行董事”的定義和描述，但為了簡要說明我的目的，“非執(zhí)行”我指的是該董事不是全日制為公司工作，不包括在公司的管理人員中；“獨(dú)立”我指的是該董事與公司的唯一聯(lián)系就是被任命為非執(zhí)行董事。對審計(jì)委員會成員而言，并沒有特別的要求或資格規(guī)定；審計(jì)委員會人員的必備條件，取決于董事會對審計(jì)委員會責(zé)任的指定。不同的責(zé)任界定，對人員的要求也就不同。而且，一個(gè)審計(jì)委員會能夠從其成員的不同經(jīng)驗(yàn)中獲益。因而，對完成審計(jì)委員會職責(zé)的準(zhǔn)備沒有一個(gè)單一的詳細(xì)的描述，無論如何，以下的內(nèi)容對一個(gè)審計(jì)委員會成員完成他們檢查監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部外部審計(jì)工作是有用的。1. 商業(yè)經(jīng)驗(yàn) 最重要的是廣泛的商業(yè)經(jīng)驗(yàn)。這類經(jīng)驗(yàn)可以直接用于許多審計(jì)委員會成員必須作出的決策中，例如，是否要求外部審計(jì)人員做財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以外的工作，是否指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門對公司經(jīng)營中的特定領(lǐng)域進(jìn)行分析。在作此類決策時(shí)，有經(jīng)驗(yàn)的經(jīng)理人員的充分的商業(yè)判斷是沒有任何東西可以替代的。2. 理解審計(jì)人員的角色 對審計(jì)委員會成員而言，對外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)角色有個(gè)基本了解是十分有用的。對專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范的基本概念有一定程度的熟悉了解，可以幫助委員會成員了解外部審計(jì)人員的角色和審計(jì)程序的局限。3. 對主要會計(jì)和報(bào)告準(zhǔn)則的了解 審計(jì)委員會成員也可以從對與公司財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的主要會計(jì)和報(bào)告規(guī)則的了解中受益。例如，了解會計(jì)政策必須在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的重要性。擁有可能會影響公司的有關(guān)主要會計(jì)和報(bào)告政策的信息，或者說了解可能影響公司財(cái)務(wù)報(bào)告的會計(jì)準(zhǔn)則的變動也是十分有幫助的。熟悉公司財(cái)務(wù)報(bào)告程序中的信息技術(shù)的運(yùn)用也是有幫助的。我們不指望審計(jì)委員會成員成為會計(jì)和審計(jì)方面的專家。因?yàn)樨?cái)務(wù)董事和審計(jì)人員將出席會議對這些事給出建議。但無論如何，一個(gè)審計(jì)委員會成員的預(yù)備條件中，應(yīng)能使他提出相關(guān)的問題和評價(jià)有關(guān)的回答。 董事會負(fù)責(zé)準(zhǔn)備中報(bào)和年報(bào)，這些中報(bào)和年報(bào)要能公允地反映被報(bào)告事項(xiàng)和遵循所有必要的披露要求。審計(jì)委員會將通過對財(cái)務(wù)報(bào)告的獨(dú)立審核，也包括審核董事會發(fā)布的任何其他報(bào)告或報(bào)表來幫助董事會。這些復(fù)核應(yīng)集中在報(bào)告收益的質(zhì)量和披露的充分公允上。復(fù)核的程序通常圍繞審計(jì)委員會對以下幾個(gè)方面的考慮：a.重要會計(jì)政策的恰當(dāng)性審計(jì)委員會應(yīng)考慮公司采用的會計(jì)政策是否符合香港公認(rèn)的會計(jì)準(zhǔn)則或其它適宜的會計(jì)準(zhǔn)則，他們應(yīng)仔細(xì)考慮公司準(zhǔn)則與有關(guān)的會計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則不一致的地方和所有差異的理由是否合理。而且，審計(jì)委員會應(yīng)考慮選用的會計(jì)政策是否適合公司的情況以及是否有更適合公司的政策。b.判斷結(jié)果和會計(jì)估計(jì)為了準(zhǔn)備客觀公允的財(cái)務(wù)報(bào)表，管理人員常常會進(jìn)行估計(jì)，例如，當(dāng)一個(gè)特殊事項(xiàng)的結(jié)果不確定的時(shí)候（管理人員會進(jìn)行估計(jì)）。會計(jì)估計(jì)跳出了運(yùn)用傳統(tǒng)的會計(jì)內(nèi)部控制處理系統(tǒng)程序記錄重復(fù)交易的范疇。研究表明，已經(jīng)發(fā)生的大量的財(cái)務(wù)報(bào)告欺詐可以歸因于故意進(jìn)行錯誤的會計(jì)估計(jì)。審計(jì)委員會應(yīng)仔細(xì)復(fù)核會計(jì)估計(jì)以確保管理當(dāng)局的估計(jì)是合理的。c.披露的充分性和可理解性審計(jì)委員會的成員應(yīng)證明所有相關(guān)的項(xiàng)目在財(cái)務(wù)報(bào)表中都作了恰當(dāng)披露，其中，關(guān)聯(lián)方交易和所有異常事項(xiàng)的披露應(yīng)給予特別關(guān)注。d.財(cái)務(wù)報(bào)表間的不一致性在復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，審計(jì)委員會應(yīng)警惕任何不一致的情況。審計(jì)委員會還應(yīng)確信，董事報(bào)告和主席陳述都公允地描述了公司的業(yè)績，而且與財(cái)務(wù)報(bào)表給出的觀點(diǎn)一致。審計(jì)委員會還應(yīng)進(jìn)一步考慮財(cái)務(wù)報(bào)表是否與送給稅務(wù)官員或法規(guī)制定機(jī)構(gòu)的報(bào)告一致。e.可能被認(rèn)為異常的重大非重復(fù)事項(xiàng)審計(jì)委員會應(yīng)考慮發(fā)生的異常事項(xiàng)的處理和披露。任何重大的非重復(fù)事項(xiàng)都可能被認(rèn)為異常，并可能要求在財(cái)務(wù)報(bào)表中重點(diǎn)突出。異常事項(xiàng)的例子包括資產(chǎn)采購和處置，或有負(fù)債和訴訟。f.重大審計(jì)調(diào)整審計(jì)委員會應(yīng)復(fù)核所有重大的審計(jì)調(diào)整。審計(jì)委員會還應(yīng)評價(jià)產(chǎn)生錯誤從而導(dǎo)致調(diào)整的原因是否需要調(diào)查。g.審計(jì)人員關(guān)注的問題和未調(diào)整的審計(jì)差異審計(jì)委員會應(yīng)考慮公司管理人員和外部審計(jì)人員之間曾經(jīng)仔細(xì)討論的結(jié)果或者曾經(jīng)討論或爭論的主題。 確保企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)被恰當(dāng)?shù)刈R別和管理，應(yīng)是董事會重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。風(fēng)險(xiǎn)管理要求建立和維護(hù)有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)。內(nèi)部控制系統(tǒng)包含了所有管理當(dāng)局選用的可執(zhí)行的政策和程序，以確保其經(jīng)營活動有序高效的進(jìn)行。這包括遵守管理人員制定的政策，保護(hù)資產(chǎn)安全，防止和發(fā)現(xiàn)欺詐和差錯，會計(jì)記錄的正確完整，以及及時(shí)準(zhǔn)備可靠的財(cái)務(wù)信息。審計(jì)委員會應(yīng)使自己確信管理人員系統(tǒng)地識別了企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)并且保持了一個(gè)恰當(dāng)?shù)目刂骗h(huán)境。特別是，審計(jì)委員會應(yīng)監(jiān)督管理人員有關(guān)確保公司執(zhí)行恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制和使這些內(nèi)部控制有效發(fā)揮作用的策略。審計(jì)委員會需考慮的內(nèi)部控制事項(xiàng)應(yīng)包括：*經(jīng)營控制和財(cái)務(wù)控制的有效性；*內(nèi)部和外部報(bào)告的可靠性和及時(shí)性，以及遵守適用的法律、法規(guī)和內(nèi)部政策。*為了關(guān)注內(nèi)部控制，審計(jì)委員會的成員應(yīng)預(yù)期安排對公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的定點(diǎn)調(diào)查和復(fù)核文件以熟悉這些條款。審計(jì)委員會也應(yīng)復(fù)核所有由內(nèi)部審計(jì)人員提出的常規(guī)報(bào)告以及外部審計(jì)人員提交的針對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制弱點(diǎn)的管理建議書。審計(jì)委員會還應(yīng)了解管理人員針對那些弱點(diǎn)而采取的行動。審計(jì)委員會應(yīng)考慮是否存在特別的風(fēng)險(xiǎn)需要特別的關(guān)注或需要審計(jì)人員的指導(dǎo)。 a.外部審計(jì)人員的資格和審計(jì)服務(wù)的質(zhì)量審計(jì)委員會應(yīng)每年考慮外部審計(jì)人員的資格，監(jiān)督他們的服務(wù)質(zhì)量，并考慮費(fèi)用的合理性。在評價(jià)他們的績效時(shí)，審計(jì)委員會應(yīng)與外部審計(jì)人員一起討論審計(jì)的結(jié)果并從管理人員處取得反饋。審計(jì)委員會也可以考慮外部審計(jì)人員提供的其他服務(wù)的性質(zhì)，及其對審計(jì)人員獨(dú)立性的影響，包括管理咨詢服務(wù)。b.評價(jià)審計(jì)范圍和審計(jì)結(jié)果在年度審計(jì)開始之前，審計(jì)委員會應(yīng)與管理人員和外部審計(jì)人員一起討論審計(jì)的范圍。這樣就給審計(jì)委員會以機(jī)會，以考慮審計(jì)計(jì)劃是否將恰當(dāng)?shù)闹匦姆旁趯徲?jì)委員會和管理人員都關(guān)心的地方。當(dāng)外部審計(jì)人員完成了具體的實(shí)地審計(jì)工作和財(cái)務(wù)報(bào)表的初稿時(shí)，審計(jì)委員會應(yīng)與外部審計(jì)人員一起討論關(guān)鍵的審計(jì)結(jié)果。c.意見分歧外部審計(jì)人員被預(yù)期是獨(dú)立的，并能運(yùn)用他們最佳的專業(yè)判斷來指導(dǎo)工作。有時(shí)，外部審計(jì)人員與管理人員之間會在諸如會計(jì)處理的恰當(dāng)性或披露的充分性等事情上產(chǎn)生意見分歧。這些意見分歧可能是典型地與判斷結(jié)果和會計(jì)估計(jì)相關(guān)。盡管這樣的意見分歧通常都會在管理人員與外部審計(jì)人員的討論中解決，審計(jì)委員會仍然可以在這個(gè)解決過程中提供一個(gè)有用的場所，并且，無論如何，應(yīng)了解與管理人員討論和解決的關(guān)鍵問題。 因?yàn)閷徲?jì)委員會關(guān)注的是內(nèi)部審計(jì)，它的成員應(yīng)接收和復(fù)核所有內(nèi)部審計(jì)人員簽發(fā)的報(bào)告的復(fù)印件以及管理人員對其的反應(yīng)。所有重大的意見分歧都應(yīng)由審計(jì)委員會來監(jiān)控。*審計(jì)委員會也可以復(fù)核：*內(nèi)部審計(jì)功能的目標(biāo)和運(yùn)作；*內(nèi)部審計(jì)功能的績效和其可用資源的充分性；*內(nèi)部審計(jì)人員報(bào)告的重大事項(xiàng)；*內(nèi)部審計(jì)人員和外部審計(jì)人員之間的協(xié)作和配合；*內(nèi)部審計(jì)部門的負(fù)責(zé)人直接向?qū)徲?jì)委員會主席報(bào)告以增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)功能的獨(dú)立性可能更恰當(dāng)； 作為董事會的一個(gè)委員會，董事會可能有時(shí)會邀請審計(jì)委員會考慮財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)部控制和審計(jì)等正常業(yè)務(wù)范圍以外的問題。例如審計(jì)委員會可能會：*復(fù)核不構(gòu)成公司正常業(yè)務(wù)部分的重大交易；*復(fù)核對法令、規(guī)章和法律要求的遵守情況；