《都挺好》明玉當(dāng)眾要求二嫂朱麗回避審計(jì)，我們能從中學(xué)到什么？ 當(dāng)蘇明玉發(fā)現(xiàn)二嫂朱麗居然是本次審計(jì)眾誠(chéng)公司的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人時(shí)，為了阻止孫副總發(fā)起的奪權(quán)計(jì)劃，為了維護(hù)眾誠(chéng)集團(tuán)及蒙總的利益，在審計(jì)說明會(huì)上，當(dāng)場(chǎng)就挑明了自己和朱麗的關(guān)系，要求二嫂朱麗回避本次審計(jì)。那么這個(gè)審計(jì)回避制度到底是什么呢？明玉當(dāng)眾為什么要求二嫂朱麗回避審計(jì)？這個(gè)案例中，我們能學(xué)到哪些商業(yè)邏輯？從以上表述來看，首先，明玉是眾誠(chéng)集團(tuán)江南分公司的總經(jīng)理。其次，該審計(jì)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人又是明玉的二嫂。以上二點(diǎn)顯然符合審計(jì)回避的條件，因而明玉要求朱麗回避是處于其所說的“我不能徇私隱瞞，只能自我檢舉”。 其實(shí)審計(jì)回避制度是一種事前的預(yù)防措施，避免因?yàn)槊饔衽c朱麗的親屬關(guān)系影響審計(jì)結(jié)果，不管是否對(duì)審計(jì)結(jié)果造成影響都必須回避，這樣才能確保其審計(jì)結(jié)果的公正性。為了審計(jì)的公正性，明玉自我檢舉的做法似乎順理成章。可是，很多人認(rèn)為，畢竟朱麗對(duì)蘇明玉在眾誠(chéng)公司工作并不知情，這種情況下應(yīng)該不至于要當(dāng)場(chǎng)揭穿吧？如果明玉幫助朱麗隱瞞身份，讓她繼續(xù)參與審計(jì)，又會(huì)是什么結(jié)果？ 朱麗作為一名專業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，對(duì)審計(jì)回避制度這種基礎(chǔ)的規(guī)則理應(yīng)是很熟悉的。在審計(jì)準(zhǔn)備階段，朱麗就 有義務(wù) 去了解眾誠(chéng)公司的基本情況，至于不知道蘇明玉在眾誠(chéng)公司工作的理由，是不能被接受的，屬于她工作上的失誤。 如果朱麗為了業(yè)績(jī)和盡快晉升，知情不報(bào)，就違反了基本的職業(yè)操守，日后一旦被發(fā)現(xiàn)，情節(jié)會(huì)更加嚴(yán)重，不單是失業(yè)和所做的審計(jì)報(bào)告失效，而是可能將永久被剝奪執(zhí)業(yè)資格。 所以，基于這些基本常識(shí)考慮， 審計(jì)師和審計(jì)委員會(huì)成員們行事都是極其嚴(yán)謹(jǐn)?shù)摹≈?，朱麗與其說是委屈難過，不如說是對(duì)自己工作嚴(yán)重疏漏和所犯低級(jí)錯(cuò)誤的懊惱和愧疚。 從此案例中可見： 這里面涉及到商業(yè)領(lǐng)域中最重要的商業(yè)道德之一： 曾經(jīng)的五大會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一，安達(dá)信創(chuàng)立于1913年，依靠誠(chéng)信，越做越大。直到2001年，美國(guó)上市公司安然丑聞爆發(fā)。安達(dá)信替安然公司虛構(gòu)巨額利潤(rùn)，隱藏?cái)?shù)億美元債務(wù)。因?yàn)樽黾?，一夜暴斃。曾?jīng)的輝煌歷史，灰飛煙滅。 延伸閱讀：安永合伙人與客戶戀愛，被罰930萬美元！ 2016年，美國(guó)證監(jiān)會(huì)（SEC）宣布，對(duì)四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一的安永處以930萬美元（約合6200萬人民幣）罰款，原因是該公司審計(jì)合伙人與兩家上市公司重要客戶的關(guān)系過于密切（與客戶戀愛）。 美國(guó)證交會(huì)(SEC)的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，安永一位高級(jí)合伙人與其負(fù)責(zé)審計(jì)的紐約一家上市公司的首席財(cái)務(wù)官發(fā)展了不適當(dāng)?shù)挠H密友誼關(guān)系。 另一位高級(jí)合伙人與其負(fù)責(zé)審計(jì)的另一家上市公司的首席會(huì)計(jì)官卷入戀愛關(guān)系。美國(guó)證交會(huì)表示，安永對(duì)這兩段關(guān)系都未能采取適當(dāng)舉措。 美國(guó)證交會(huì)執(zhí)法部主任安德魯?塞雷斯尼(Andrew Ceresney)表示： “安永沒有采取足夠舉措來察覺或者阻止這些合伙人與客戶建立過于親密的關(guān)系，違背了他們作為獨(dú)立審計(jì)人員的角色?！? 有關(guān)審計(jì)人員獨(dú)立性的檢查機(jī)制一般評(píng)估雇員是否與審計(jì)客戶存在親戚、雇傭或財(cái)務(wù)關(guān)系，這些關(guān)系可能影響他們徹底且獨(dú)立地審查公司賬簿。 美國(guó)證交會(huì)發(fā)現(xiàn)，安永在芝加哥的前合伙人格雷戈里?貝德納(Gregory Bednar)拿出逾10萬美元款待一家審計(jì)客戶的首席財(cái)務(wù)官及其兒子。 安永和貝德納沒有承認(rèn)或否認(rèn)這些指控。安永同意支付萬美元罰款，貝德納必須支付萬美元罰款，并被暫停執(zhí)業(yè)3年。