在資本市場中，利益相關(guān)者關(guān)注的不僅僅是更換審計師的行為，更關(guān)注的是這種行為引發(fā)的后果，即對財務(wù)報告的影響。本文以我國獨特的更換審計師時機選擇問題為出發(fā)點，研究了審計師更換時機對財務(wù)報告有用性的影響，這也彌補了以往在更換審計師研究中對所有變更審計師的公司一視同仁的不足。由上可見，更換審計師的時機選擇直接影響到年報的審計質(zhì)量，倉促更換審計師的公司其審計質(zhì)量一般較低。審計師更換時機不同的公司盈余管理程度不同，其原因是多方面的。比如財務(wù)報告中存在較大問題的公司，其就會花較多時間尋找適合自己的會計師事務(wù)所，這種情況下，時機的選擇會更多地考慮盈余管理。還有一種可能也會導(dǎo)致審計質(zhì)量較低，由其他原因?qū)е鹿敬_定會計師事務(wù)所較晚，而年報披露時間臨近，審計師沒有太多的時間來進行充分的審計。因此，從市場健康發(fā)展的角度考慮，應(yīng)當規(guī)范上市公司倉促更換審計師的行為。監(jiān)管機構(gòu)可以限制上市公司更換審計師的時機，要求公司必須保證必要的審計時間，從而保證審計質(zhì)量。