獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的靈魂。而實(shí)施審計(jì)輪換制普遍認(rèn)為能直接或間接提升審計(jì)獨(dú)立性或提高審計(jì)質(zhì)量。太長(zhǎng)時(shí)間不輪換對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的最大威脅是，它是在緩慢地、逐步地、幾乎在不經(jīng)意的情況下腐蝕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。而實(shí)施審計(jì)輪換制具有以下優(yōu)點(diǎn)：首先，從形式上的獨(dú)立性的要求來(lái)看，審計(jì)輪換制能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作被認(rèn)為更加客觀和公正，因而注冊(cè)會(huì)計(jì)師所出具的審計(jì)意見(jiàn)就更加可信。其次，當(dāng)一個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所年復(fù)一年地審計(jì)同一個(gè)客產(chǎn)時(shí)，審計(jì)工作人員就可能同客產(chǎn)的管理層之間建立一種超乎工作關(guān)系的友誼，這樣會(huì)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)客產(chǎn)時(shí)喪失客觀公正性，容易形成對(duì)客戶有利的判斷。而對(duì)客產(chǎn)的判斷，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)主要考慮因素。不正確的或者帶有偏見(jiàn)的判斷，可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，進(jìn)而無(wú)法發(fā)現(xiàn)客戶財(cái)務(wù)報(bào)告存在的錯(cuò)誤，致使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。再次，從注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)來(lái)看，在非首次審計(jì)業(yè)務(wù)上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要關(guān)心的是從“謹(jǐn)慎”轉(zhuǎn)變到“有沒(méi)有新的變化”，很容易對(duì)審計(jì)業(yè)邑失去敏銳的職業(yè)判斷，從而可能加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致審計(jì)失敗。