蘭蘭110110
重視員工心理等于重視企業(yè)的發(fā)展
人心可測(cè)
如何做好員工心理管理是近期的一個(gè)社會(huì)熱點(diǎn)話題，在人力資源管理范疇里，中國(guó)有許多企業(yè)對(duì)員工心理的研究并沒(méi)有很好地給予重視，更談不上把心理管理應(yīng)用到企業(yè)管理實(shí)踐中去?，F(xiàn)在企業(yè)里員工的主力軍基本上已經(jīng)是80后了，對(duì)這一代獨(dú)生子女而言，他們需要盡快地適應(yīng)社會(huì)，而作為管理者更需要做的是從心理上很好地研究他們，挖掘他們，像招聘時(shí)做好心理測(cè)評(píng)，把他們安排到合適的工作崗位上。
一個(gè)人適合做什么工作，有時(shí)并不完全由其所學(xué)的專業(yè)所決定，其性格與心理特性往往還會(huì)起著相當(dāng)重要的作用。本期嘉賓凜子老師以其深厚的專業(yè)知識(shí)與豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，為沙龍聽眾詳細(xì)分析了如何從心理管理藝術(shù)的層面去有效幫助企業(yè)做好人力資源管理工作，令大家受益匪淺。
企業(yè)是否有效率，是衡量管理水平高低的重要指標(biāo)，而效率除了需要有合理的制度安排與流程設(shè)置作為保證之外，還需要員工有良好的情緒去支持！千萬(wàn)不要忽略了員工的心理管理，不要等自殺等極端的行為出現(xiàn)了才想起這事兒。
人的心理可能不好捉摸，對(duì)心理的管理與干預(yù)更是不好把握。但把此看作是一種挑戰(zhàn)，應(yīng)該是現(xiàn)代企業(yè)管理中不能逃避的態(tài)度。
長(zhǎng)久以來(lái)，如何有效地管理員工、提高企業(yè)的運(yùn)作效率、激發(fā)企業(yè)的成長(zhǎng)潛力，都會(huì)引起企業(yè)管理者的高度重視。而目前關(guān)于企業(yè)員工管理的方式亦各有特色，有的強(qiáng)調(diào)管理制度設(shè)計(jì)，有的強(qiáng)調(diào)專業(yè)性人才的選拔。然而，在本期的.管理沙龍上，國(guó)家執(zhí)業(yè)高級(jí)心理咨詢師、廣東社會(huì)學(xué)會(huì)健康研究專委會(huì)副秘書長(zhǎng)凜子則從員工心理管理的角度出發(fā)，向觀眾深入詮釋一套獨(dú)特卻行之有效的員工管理方式。
重視員工心理的管理
近日相關(guān)企業(yè)屢屢傳出員工輕生跳樓的事件，引起了社會(huì)的高度關(guān)注。在凜子看來(lái)，造成這些令人悲痛的事件的真正原因是我們企業(yè)管理者對(duì)員工心理管理的忽視。
“喜劇大師卓別林在其經(jīng)典電影《摩登時(shí)代》中有這樣一個(gè)鏡頭：羊群蜂擁而過(guò)，大群工人走進(jìn)工廠，這暗喻工人命運(yùn)和羊群一樣。為維持沒(méi)有內(nèi)容的生活成為機(jī)器的零件，為生產(chǎn)線所奴役，以精神與肉體的雙重付出為代價(jià)。而到了21世紀(jì)的今天，許多企業(yè)的員工的處境與其并無(wú)太大的差異。”凜子認(rèn)為，現(xiàn)代社會(huì)高節(jié)奏、高強(qiáng)度的工作、生活，令部分企業(yè)的員工心理處于高度緊張卻又一片荒蕪的狀態(tài)中，心理疾病已成為企業(yè)發(fā)展中所面臨的難題。
凜子介紹，美國(guó)每年因員工心理壓抑造成經(jīng)濟(jì)損失達(dá)3050億美元；而在英國(guó)，每年由于員工壓力健康通過(guò)直接醫(yī)療費(fèi)和間接工作缺勤造成損失達(dá)GDP的10%；而我國(guó)職業(yè)壓力帶給企業(yè)損失每年超過(guò)一億元。據(jù)衛(wèi)生部對(duì)10座城市的調(diào)查顯示，我國(guó)企業(yè)有48%的員工處于亞健康狀態(tài)，其中北京的比例為、上海為、廣東則為.在這些統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)背后，普通員工心理健康問(wèn)題最為嚴(yán)重，因?yàn)樗麄兪瞧髽I(yè)中最無(wú)支配權(quán)的群體，壓力宣泄的途徑少，其心理健康也更需要關(guān)注。同時(shí)，目前許多企業(yè)的員工都是“80后”“90后”，這一群體通常見多識(shí)廣也更具個(gè)性，對(duì)精神生活的需求更為強(qiáng)烈，“他們忠于自己甚于企業(yè)，當(dāng)企業(yè)不能滿足個(gè)人職業(yè)生涯的發(fā)展時(shí)，隨時(shí)都會(huì)跑掉”。
凜子表示，忽視員工心理的健康問(wèn)題，將讓企業(yè)用人成本激增，也將令勞資關(guān)系缺少感情紐帶和信任基礎(chǔ)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)與員工對(duì)立，管理者的管理難度增加。更為重要的是，員工忠誠(chéng)度和滿意度也將降低，難以調(diào)動(dòng)工作積極性?！澳憧梢再I到一個(gè)人的時(shí)間，可以雇傭一個(gè)人到指定崗位工作，甚至可以買到按計(jì)劃進(jìn)行的技術(shù)操作。但你買不到員工的熱情，買不到他們的主動(dòng)性，買不到他們?nèi)硇牡赝度搿?，凜子強(qiáng)調(diào)，人的因素，是企業(yè)發(fā)展的根本，管理者應(yīng)高度重視員工的心理健康，從“心”的層面了解員工、保護(hù)員工。
當(dāng)好員工心理的教練
既然員工心理管理如此重要，那么企業(yè)者應(yīng)怎樣有效地管理員工的心理？
凜子認(rèn)為，要做好員工心理的教練，就應(yīng)在選拔人才之際開始：“每個(gè)人的個(gè)性、習(xí)慣都是難以改變的，因此企業(yè)管理者在選用人才時(shí)，就應(yīng)從心理學(xué)上考察員工與職位的適應(yīng)性，并避免有重大心理隱患的員工進(jìn)入企業(yè)?！眲C子表示，許多企業(yè)對(duì)求職者的簡(jiǎn)歷都是“人口檔案”式的，并無(wú)法從心理的層面去了解人才。事實(shí)上，在選拔人才時(shí)，管理者更需要建立勝任力檔案管理，對(duì)員工的人格、心理健康進(jìn)行職業(yè)傾向、創(chuàng)造力、工作歸宿感等心理測(cè)試，充分了解員工的氣質(zhì)特征和喜好特長(zhǎng)，為企業(yè)的人事安置、調(diào)整和合理利用人力資源提供建議。例如福建銀行在選用員工時(shí)會(huì)進(jìn)行卡特爾16PF人格測(cè)評(píng)，原則上不招收敢為性偏高的人，從心理層面上擋住了因膽大而可能妄為的員工，減少員工監(jiān)守自盜的可能性。
其次，應(yīng)針對(duì)員工情緒進(jìn)行工作安排，包括：1.快樂(lè)優(yōu)先原則，優(yōu)先安排情緒良好和穩(wěn)定的員工從事重要的工作；2.相容性原則，安排多名員工從事配合性工作時(shí)，應(yīng)考慮彼此性格相互兼容；3.互補(bǔ)性原則，把不同性格員工搭配，形成性格互補(bǔ)；4.避免憤怒原則，讓情緒憤怒員工情緒穩(wěn)定后再工作；5.避免恐懼原則，對(duì)工作不會(huì)產(chǎn)生恐懼感的員工是最好的；6.難度適中原則，工作難度過(guò)低容易令員工產(chǎn)生內(nèi)耗，過(guò)高則容易抹殺人才。
同時(shí)，應(yīng)注意工作物理環(huán)境的對(duì)員工情緒的影響。例如廣告人等高創(chuàng)造力員工，其辦公室的天花板應(yīng)高于三米，而審計(jì)師等工作需要審慎、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膯T工，天花板高度則應(yīng)低于三米；工作溫度15℃至25℃為佳，過(guò)高易煩躁不安，過(guò)低則易生失落無(wú)助情緒；工作噪音應(yīng)低于80分貝；工作場(chǎng)所、產(chǎn)品和設(shè)備顏色也將影響員工的情緒（如紅色、黃色令人興奮，但也容易勾起食欲等）。
最后，管理者對(duì)待員工時(shí)應(yīng)注意心理因素的影響，例如增強(qiáng)管理順應(yīng)力，調(diào)整心胸和視野，允許員工以不同方式完成工作；勾畫愿景，提供員工滿足職業(yè)生涯發(fā)展規(guī)劃的可能性；用真情換取信任，予以員工人格尊重、生活體貼、工作幫助，不要錯(cuò)過(guò)對(duì)下屬褒獎(jiǎng)的機(jī)會(huì)，尤其是在團(tuán)隊(duì)面前的贊賞。相應(yīng)的，責(zé)罰應(yīng)有術(shù)，不在眾人面前責(zé)罵下屬，激勵(lì)優(yōu)于叱責(zé)，商討勝過(guò)盤問(wèn)；提高自身能力，管理者必須是知識(shí)富有者，令下屬意識(shí)到其自身能力的有限。
“心理工作與管理工作，形影相隨，同頻共振。才能互補(bǔ)互動(dòng)，形成合力?！眲C子總結(jié)道。
經(jīng)典案例
良好情緒提高工作效率
小李和小陳是玩具廠圖案移印車間的兩名女工，性格相似，機(jī)器操作熟練程度相近。管理人員要求她們使用同一型號(hào)移印機(jī)進(jìn)行同種玩具車車門顏色圖案的印制。工作前，管理人員對(duì)小李表示，她以前工作表現(xiàn)好，可能被評(píng)為“先進(jìn)員工”并發(fā)獎(jiǎng)金；對(duì)小陳則說(shuō)，將調(diào)查她上次在走廊倒垃圾事情，并將予以處罰。隨后兩人同時(shí)工作，操作移印機(jī)1小時(shí)后，小李印刷數(shù)為1360個(gè)，小陳僅為876個(gè)。其中小李的制品合格率是，小陳為.對(duì)應(yīng)兩人平時(shí)印制工作1小時(shí)平均印制量1100個(gè)、平均合格率95%，則小李合格率提高，工作效率提高，按此效率計(jì)算全廠1000名員工的8天工作則可以在6天完成，并省去返工時(shí)間和費(fèi)用，全廠每天可提高10萬(wàn)元以上增益；但以小陳合格率下降、工作效率下降的工作狀態(tài)計(jì)，全廠10天的工作需12天才可完成，且增加返工時(shí)間和費(fèi)用。每月額外多支付幾十萬(wàn)元甚至上百萬(wàn)元?？梢姡瑔T工情緒直接影響到企業(yè)的運(yùn)作效率，管理者對(duì)員工心理的干預(yù)具有重要意義。
kami麻麻
小李是公司的出納單位沒(méi)有購(gòu)買財(cái)務(wù)軟件第幾套真題小李是公司的出納單位沒(méi)有購(gòu)買財(cái)務(wù)軟件第幾套真題小李不需要購(gòu)買財(cái)務(wù)軟件真題，因?yàn)槌黾{單位不需要考試財(cái)務(wù)軟件知識(shí)。
梅干菜2012
在某市政道路項(xiàng)目審計(jì)中，審計(jì)組通過(guò)全面查閱竣工資料，查出一起隱蔽的重復(fù)計(jì)價(jià)的違規(guī)行為，挽回經(jīng)濟(jì)損失50余萬(wàn)元。清單差異引關(guān)注審計(jì)組成員小李在查閱該項(xiàng)目路基工程的招投標(biāo)資料發(fā)現(xiàn)：本路基工程招標(biāo)控制價(jià)中有清單子目207-2管道溝槽開挖及回填。施工方的投標(biāo)清單（即招標(biāo)代理公司對(duì)外發(fā)布的招標(biāo)清單）中無(wú)清單子目207-2管道溝槽開挖及回填。 小李心生疑惑：招標(biāo)控制價(jià)的清單、發(fā)布的招標(biāo)清單、施工方的投標(biāo)清單三者理應(yīng)一致，現(xiàn)招標(biāo)控制價(jià)的清單與發(fā)布的招標(biāo)清單（也即施工方的投標(biāo)清單）存在差異，招標(biāo)代理公司是否有人為提高招標(biāo)控制價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的嫌疑？ 為弄清楚這一現(xiàn)象，審計(jì)組請(qǐng)來(lái)招標(biāo)代理公司負(fù)責(zé)人老吳了解情況，老吳解釋：在發(fā)布的招標(biāo)清單中，雖未對(duì)清單子目207-2管道溝槽開挖及回填單獨(dú)列項(xiàng)，但同時(shí)發(fā)布的招標(biāo)文件的技術(shù)規(guī)范中已明確說(shuō)明：“管道溝槽開挖及回填工作內(nèi)容作為夯實(shí)填土等回填項(xiàng)目的附屬工作，含在相應(yīng)的清單子目報(bào)價(jià)內(nèi)，不另行計(jì)量”，所以在發(fā)布的招標(biāo)清單中，沒(méi)有對(duì)清單子目207-2管道溝槽開挖及回填單獨(dú)列項(xiàng)。 經(jīng)查，該解釋屬實(shí)，招標(biāo)文件的技術(shù)規(guī)范中確有相關(guān)明確的說(shuō)明。這樣一來(lái)，發(fā)布的招標(biāo)清單的工作內(nèi)容與招標(biāo)控制價(jià)的工作內(nèi)容實(shí)質(zhì)一樣，無(wú)差異。招標(biāo)代理公司不存在人為提高招標(biāo)控制價(jià)的嫌疑。疑問(wèn)得到解釋，問(wèn)題好像在這里戛然而止了……計(jì)量支付露馬腳雖說(shuō)清單差異的問(wèn)題有了合理的解釋，但是在審計(jì)組組長(zhǎng)老王的心里，這個(gè)疑問(wèn)并沒(méi)有真正解決，憑著他多年的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，不放過(guò)蛛絲馬跡，才能找出真相。老王叮囑小李：“重點(diǎn)關(guān)注管道溝槽開挖及回填的相關(guān)內(nèi)容，繼續(xù)查看其他工程資料?！? 小李點(diǎn)點(diǎn)頭，領(lǐng)會(huì)了老王的意圖，繼續(xù)在堆積如山的資料里埋頭苦干，設(shè)計(jì)變更、計(jì)量支付、隱蔽工程驗(yàn)收等等都是容易出現(xiàn)管理漏洞的地方，所以小李在這些方面看得格外仔細(xì)，功夫不負(fù)有心人，經(jīng)過(guò)一周的奮戰(zhàn)，對(duì)路基施工的管道溝槽開挖及回填有了一個(gè)全面的、客觀的把握。 管道溝槽回填原施工圖設(shè)計(jì)為回填土，業(yè)主方管理公司在路基施工時(shí)下發(fā)了變更通知令：“管道回填：溝槽采用回填砂，回填至路面結(jié)構(gòu)層墊層底”，后管理公司針對(duì)此項(xiàng)變更，新增清單子目207-3管道溝槽回填砂，批復(fù)該子目的綜合單價(jià)為105元/m3，并在后期的進(jìn)度款計(jì)量中，計(jì)量并實(shí)際支付207-3管道溝槽回填砂200萬(wàn)元。與此同時(shí)，夯實(shí)填土等回填類的清單子目的計(jì)量支付按合同單價(jià)無(wú)變化。 小李將查清的情況匯報(bào)給審計(jì)組長(zhǎng)老王，老王召集審計(jì)組成員，一起分析，梳理脈絡(luò)，有了一個(gè)重大發(fā)現(xiàn)：在招投標(biāo)階段，路基工程招標(biāo)控制價(jià)中含有清單子目“管道溝槽開挖及回填土”的費(fèi)用。施工方中標(biāo)價(jià)即簽約合同價(jià)中雖未單列“管道溝槽開挖及回填土”的清單子目，但其“回填土”的費(fèi)用已包含在“夯實(shí)填土等回填項(xiàng)目”的清單子目中。 在建設(shè)實(shí)施階段，管道溝槽回填由回填土變更為回填砂，計(jì)量并實(shí)際支付200萬(wàn)元回填砂的費(fèi)用，但原合同清單子目“夯實(shí)填土等回填項(xiàng)目”并未扣減“回填土”的費(fèi)用，這樣一來(lái)，則既計(jì)量了回填砂，又計(jì)量了回填土，屬于重復(fù)計(jì)價(jià)，需要對(duì)合同內(nèi)清單子目“夯實(shí)填土等回填項(xiàng)目”的“回填土”進(jìn)行扣除。 有了上述這樣一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)后，老王當(dāng)機(jī)立斷，找來(lái)業(yè)主管理公司總負(fù)責(zé)人老周，講明了他們重復(fù)計(jì)價(jià)的事實(shí)，經(jīng)過(guò)溝通，老周承認(rèn)確實(shí)存在既計(jì)土又計(jì)砂的情況。至此，事情有了重大進(jìn)展，下一步就是核實(shí)扣減費(fèi)用的問(wèn)題。出爾反爾生變故就在審計(jì)組成員們忙于核實(shí)扣減多少“回填土”費(fèi)用的同時(shí)，業(yè)主管理公司商務(wù)負(fù)責(zé)人老張帶著一份資料不請(qǐng)自來(lái)，該份資料是新增清單子目207-3管道溝槽回填砂105元/m3的綜合單價(jià)分析表，該分析表明確列有“扣減回填土”的子項(xiàng)。老王明白了，這個(gè)老張帶來(lái)的資料就是要推翻和老周溝通的成果，業(yè)主方管理公司不承認(rèn)重復(fù)計(jì)價(jià)。 真是出爾反爾，既然新的資料已經(jīng)提交，針對(duì)這份新資料的復(fù)核不可避免，審計(jì)組經(jīng)過(guò)查閱資料、搜集信息等，發(fā)現(xiàn)這份105元/m3的綜合單價(jià)分析表人為拼湊的痕跡非常嚴(yán)重，存在多處疑問(wèn)： 第一：變更材料砂的價(jià)格按80元/m3計(jì)。按雙方承包合同約定：“變更發(fā)生時(shí)，材料價(jià)格依據(jù)當(dāng)期造價(jià)站發(fā)布的信息價(jià)格執(zhí)行”，而在當(dāng)期造價(jià)站發(fā)布的信息價(jià)中，材料砂的價(jià)格為72元/m3，且當(dāng)時(shí)砂的價(jià)格波動(dòng)不大，為何未參考信息價(jià)？為何調(diào)高材料價(jià)格？ 第二：“扣減回填土”子項(xiàng)的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)按原合同投標(biāo)報(bào)價(jià)“回填土”的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣減，但扣減標(biāo)準(zhǔn)不同于投標(biāo)報(bào)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，為何不同？依據(jù)何在？實(shí)事求是難抵賴 帶著這些疑問(wèn)，審計(jì)組再次約請(qǐng)業(yè)主管理公司總負(fù)責(zé)人老周、商務(wù)負(fù)責(zé)人老張當(dāng)面談話，審計(jì)人員講事實(shí)、擺依據(jù)，在一輪又一輪的發(fā)問(wèn)中，老張最終無(wú)法自圓其說(shuō)，承認(rèn)補(bǔ)交的105元/m3的綜合單價(jià)分析表是拼湊得來(lái)的。至此，業(yè)主管理公司存在既計(jì)砂又計(jì)土的行為坐實(shí)。審計(jì)組經(jīng)過(guò)與業(yè)主管理公司的核對(duì)與溝通，確定合同內(nèi)清單子目“夯實(shí)填土等回填項(xiàng)目”的“回填土”費(fèi)用約為50萬(wàn)元，最終，業(yè)主管理公司從已支付給施工方的工程費(fèi)用中扣回該筆費(fèi)用，為國(guó)家挽回了經(jīng)濟(jì)損失。
lalack1987
小李作為公司的出納，沒(méi)有財(cái)務(wù)軟件的情況下，他的工作可謂不易。隨著企業(yè)生意越來(lái)越忙，賬目記錄越來(lái)越復(fù)雜，沒(méi)有財(cái)務(wù)軟件的情況下，小李的工作可能會(huì)變得更加費(fèi)力，并且容易出錯(cuò)。因此，購(gòu)買財(cái)務(wù)軟件第幾套真題，對(duì)于公司來(lái)說(shuō)是十分重要的。購(gòu)買合適的財(cái)務(wù)軟件，可以不但提高出納的工作效率，也可以有效地幫助公司快速精準(zhǔn)地處理賬務(wù)信息。之后，公司所支付的人力成本將大大減少，也可以節(jié)約大量時(shí)間和費(fèi)用。
貪吃的pinko醬
小李作為公司的出納，我建議他積極備考《財(cái)務(wù)管理》考試，以便熟悉財(cái)務(wù)管理方面的知識(shí)?？荚囌骖}一般有兩套：第一套用于模擬財(cái)務(wù)管理的考試情況，第二套是財(cái)務(wù)管理的實(shí)際考試真題。
嘗試新鮮
我也不知道能寫多少，今天先寫一部分，寫的可能會(huì)偏理論化一些。（一）？ 可能是我這個(gè)人比較喜歡摳概念，或許是以前讀研究生時(shí)寫論文落下的毛病吧。大家在談內(nèi)部控制時(shí)可能由于所處角度的關(guān)系，對(duì)內(nèi)部控制會(huì)有各種各樣的看法。 A老板說(shuō)：小李，你找?guī)讉€(gè)人，搞一套內(nèi)控手冊(cè)，應(yīng)付下證監(jiān)會(huì)檢查。 B老板想：管采購(gòu)的老王有點(diǎn)不對(duì)勁啊，趁這次搞內(nèi)控，我得敲打敲打他。 C員工抱怨：搞啥內(nèi)控啊，平白無(wú)故多了這么多工作量，我也沒(méi)看到有啥用。 D員工拍手稱快：就應(yīng)該搞搞內(nèi)控，要不然虛報(bào)費(fèi)用、吃回扣，公司的錢都讓那些人揣自己兜里了。 E外審愁眉緊鎖：這公司內(nèi)控太差勁了，我這個(gè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和成本咋控制啊?！孟駜?nèi)控是個(gè)筐，啥都往里裝。 追根溯源，一般認(rèn)為內(nèi)控在早期是以內(nèi)部牽制思想的形式存在的，在古羅馬時(shí)代，對(duì)會(huì)計(jì)賬簿實(shí)施的“雙人記賬制”某筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，由兩名記賬人員同時(shí)在各自的賬簿上加以登記，定期核對(duì)?，F(xiàn)在財(cái)務(wù)和出納的崗位設(shè)計(jì)也是此種思想的體現(xiàn)。 之后，“相互牽制”逐步細(xì)化為“以職務(wù)分離和賬目核對(duì)為手法，以錢、賬、物等會(huì)計(jì)事項(xiàng)為主要控制對(duì)象”。而到了1934年，美國(guó)《證券交易法》首先提出了“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制”概念，強(qiáng)調(diào)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，對(duì)交易授權(quán)、資產(chǎn)安全等進(jìn)行控制。 一直到90年代內(nèi)控理論的里程碑——coso的內(nèi)部控制整合框架誕生。 我覺(jué)得，內(nèi)控其實(shí)一直都是一種管理思想，職責(zé)分離、授權(quán)、記錄等只是具體實(shí)現(xiàn)手段。如何理解內(nèi)部控制思想，個(gè)人認(rèn)為有兩個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)——風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、利益相關(guān)者角度。這兩點(diǎn)其實(shí)也是存在內(nèi)在關(guān)聯(lián)的。1、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向 進(jìn)入二十世紀(jì)coso發(fā)布了內(nèi)控整合框架的升級(jí)版——全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架（ERM），盡管coso并不認(rèn)為ERM是對(duì)內(nèi)控整合框架的替代。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制越來(lái)越受到重視，也被大家廣泛提及。 關(guān)于這一點(diǎn)也是有現(xiàn)實(shí)背景的。我們都知道，安然、世通的破產(chǎn)丑聞導(dǎo)致sox付諸實(shí)施。但sox實(shí)施遭到了眾多上市公司和行業(yè)協(xié)會(huì)的反對(duì)，為什么？——成本太高。為什么成本高？——因?yàn)椴扇〉氖亲韵露?、逐?xiàng)檢查的方式，人工成本當(dāng)然高。 這時(shí)SEC出來(lái)安撫上市公司：我也不想讓你們花這么多錢啊，你們要搞自上而下、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制，識(shí)別重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。PCAOB也應(yīng)景的向外部審計(jì)師們推出了第5號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則——風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)控審計(jì)準(zhǔn)則。當(dāng)然這些沒(méi)有根本解決問(wèn)題，后面有機(jī)會(huì)再和大家聊聊。 說(shuō)到底風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制是為了實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一企業(yè)內(nèi)外部需求、平衡企業(yè)成本收益的目的而出現(xiàn)的。這也是內(nèi)部控制發(fā)展的趨向。2、利益相關(guān)者角度 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制的發(fā)展趨勢(shì)，也可看做企業(yè)利益相關(guān)者之間博弈的體現(xiàn)。對(duì)于企業(yè)管理層來(lái)說(shuō)，盈利、業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)是最重要的，要控制成本；對(duì)于外部投資者或監(jiān)管機(jī)構(gòu)，由于信息不對(duì)稱，需要企業(yè)建立內(nèi)部控制保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)準(zhǔn)確（當(dāng)然會(huì)計(jì)準(zhǔn)則本身也可以看做博弈的結(jié)果）。 站在利益相關(guān)者角度思考，可以回到開篇看看ABCDE各方的想法，就會(huì)有更深層的理解了。機(jī)制設(shè)計(jì)理論中經(jīng)常會(huì)提到的一個(gè)名詞叫激勵(lì)相容，這是一種制度安排，即讓行為人追求個(gè)人利益的行為，正好與企業(yè)實(shí)現(xiàn)集體價(jià)值最大化的目標(biāo)相吻合。 因此，內(nèi)部控制離不開控制目標(biāo)。充分考慮利益相關(guān)方設(shè)置控制目標(biāo)，才能做到有的放矢，做到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，激勵(lì)相容才有可行性。
優(yōu)質(zhì)審計(jì)師問(wèn)答知識(shí)庫(kù)
