我們可以用美國(guó)近期發(fā)生的一起上市公司財(cái)務(wù)造假的案件，看看同樣行為可能面臨哪些刑事責(zé)任。1.在2017年初，對(duì)賽拉東公司進(jìn)行審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)，該公司2016年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在造假。在審計(jì)人員對(duì)賬冊(cè)中相關(guān)交易提出疑問時(shí)，該公司首席運(yùn)營(yíng)官William Eric Meek、首席財(cái)務(wù)官Bobby Lee Peavler均予以否認(rèn)。盡管如此，賽拉東公司仍然成立了調(diào)查委員會(huì)，對(duì)相關(guān)交易和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)查。經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在2016年度該公司所擁有的卡車資產(chǎn)大幅折舊貶值的情況下，首席運(yùn)營(yíng)官M(fèi)eek、首席財(cái)務(wù)官Peavler以及其他負(fù)責(zé)人為了使得該公司業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)報(bào)表更加靚麗搶眼，參與了一系列虛構(gòu)交易等財(cái)務(wù)造假行為，包括利用下屬公司將已經(jīng)貶值的卡車以虛高的開票價(jià)格出售給經(jīng)銷商、蓄意安排第三方卡車經(jīng)銷商在2016年9月30日財(cái)務(wù)季度結(jié)束前支付2500萬元，并在財(cái)務(wù)季度結(jié)束三天后又將該2500萬美元?dú)w還給該卡車經(jīng)銷商等。賽拉東公司首席運(yùn)營(yíng)官、首席財(cái)務(wù)官等公司高管參與的財(cái)務(wù)造假行為，觸犯了一系列美國(guó)法律，其中包括：1）虛構(gòu)交易偽造財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，構(gòu)成證券欺詐行為，觸犯美國(guó)法典第18章第1348條；2）作為上市證券發(fā)行人,明知并蓄意偽造財(cái)務(wù)賬冊(cè)、報(bào)表，觸犯美國(guó)法典第15章第78m(b)(2)(A)及（b）(5)條。對(duì)于這兩個(gè)條款的違反，均可構(gòu)成刑事責(zé)任，例如對(duì)前一條款的違反，行為人的每一項(xiàng)違法行為均可被處以刑事罰金，同時(shí)自然人還可被處以25年以下監(jiān)禁；對(duì)于后一條款的違反，自然人的每一違法行為可被處以500萬美元罰金，并被處以20年以下監(jiān)禁，法人的每一違法行為則可被處以2500萬美元罰金。2.美股當(dāng)中有史以來最大的財(cái)務(wù)造假案非安然公司造假莫屬。安然公司在破產(chǎn)之前曾是世界上最大能源、商品和服務(wù)公司之一，名列財(cái)富500強(qiáng)第7名，還被連續(xù)6年評(píng)價(jià)為“最具創(chuàng)新精神公司”。在財(cái)務(wù)造假的信息被披露后，安然公司的股票暴跌，一天之內(nèi)股價(jià)下跌75%，兩天后又進(jìn)一步縮水到不足鼎盛時(shí)期的，投資者蒙受了巨大的財(cái)產(chǎn)損失，整個(gè)美股市場(chǎng)信心受挫，美股跌至新低。而在美國(guó)證監(jiān)會(huì)和司法機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)查后，決定給予安然公司最嚴(yán)厲的處罰。不僅如此，與安然公司相關(guān)的其他機(jī)構(gòu)都受到了滅頂之災(zāi)。安然公司被美國(guó)證監(jiān)會(huì)罰款5億美元，公司股票停止交易，公司破產(chǎn)。包括公司CEO在內(nèi)的幾十人被提起刑事訴訟，而安然公司的投資者通過訴訟獲得了億美元的賠償金。而幫助安然公司進(jìn)行財(cái)務(wù)造假的會(huì)計(jì)師事務(wù)所則被判處妨礙司法公正，直接宣告破產(chǎn)。包括美洲銀行、摩根大通、花旗集團(tuán)等三大投行被判向安然事件的受害者賠償共計(jì)約50億美元之多。