關于內部審計的最全解讀

內部審計之父索耶關于內部審計的定義是：對組織中各類業(yè)務和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規(guī)定和標準，是否有效和經濟的使用了資源，是否在實現組織目標。下面是我為大家?guī)淼年P于內部審計準則的知識，歡迎閱讀。

審計定義

1、在2001年1月國際內部審計師協(xié)會(IIA)發(fā)布的新版的《國際內部審計專業(yè)實務框架》中，內部審計全新定義為：內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現其目標。

2、2003年6月，中國內部審計協(xié)會發(fā)布《內部審計準則》，做出定義：“內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。

3、內部審計和國家審計(政府審計)、社會審計(事務所審計、獨立審計)并列為三大類審計。

聯系與區(qū)別

聯系

與外部審計相比，共同點為掌握基本的審計技術，審計結果可能存在相互借鑒。

區(qū)別

1、獨立性不同。

根據IIA國際內部審計師協(xié)會于2011年發(fā)布的IPPF內部審計實務框架第1100、1110章節(jié)，內部審計的獨立性包含兩方面，一方面是指內審人員履職時免受威脅，另外一方面指審計組織機構的獨立，即與董事會的匯報關系的獨立。相比外部審計常用的《獨立審計準則》，因兩者的目標不同和服務對象不同，導致兩者獨立性不相同。

2、兩者的審計目標不同。

外部審計的目標常常受到法律和服務合同的限制，如常見業(yè)務——財務報表審計的目標是財報的合法性、公允性作出評價，而內部審計的目的是評價和改善風險管理、控制和公司治理流程的有效性，幫助企業(yè)實現其目標。

3、兩者關注的重點領域不同。

外部審計的關注重點領域受到法律和合同的指定，例如財務報表審計中，外部審計主要側重點是會計信息的質量和合規(guī)性，也就是對財報的合法性、公允性作出評價。而內部審計主要側重點是經濟活動的合法合規(guī)、目標達成、經營效率等方面。

4、業(yè)務范圍不同。

外部審計的業(yè)務范圍受到法律和合同的指定，如財務報表審計、內部控制審計、鑒證審計、盡職調查等業(yè)務。而內部審計是以企業(yè)經濟活動為基礎，拓展到以管理領域為主的一種審計活動。

5、審計標準不同。

內部審計的標準是非法定的公認方針和程序，如IPPF;外部審計的標準是法定的獨立審計準則和相關法律法規(guī)。

6、專業(yè)勝任能力要求不同。

內部審計要求具備較高的管理知識水平，由于內部審計的目標是幫助企業(yè)實現其目的，改善機構運作并增加價值，故要求內部審計人員具備較高的管理知識與水平。

主要內容

內部審計針對不同的行業(yè)和領域表現出特定的審計內容：

對醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)

【醫(yī)療收費監(jiān)控】

在系統(tǒng)中預設醫(yī)療收費物價考核指標標準，對醫(yī)療收費系統(tǒng)進行實時跟蹤、監(jiān)督。如果醫(yī)療收費系統(tǒng)的處理出現背離相應標準指標的情況，這些數據就會在監(jiān)控程序中向監(jiān)督人員發(fā)出信號或消息。

【醫(yī)療設備監(jiān)控】

系統(tǒng)可以對大型醫(yī)療設備的使用情況進行監(jiān)督, 再結合醫(yī)療收費監(jiān)控，可以對大型醫(yī)療設備的收費進行控制，防止醫(yī)療設備漏費、私收費現象的發(fā)生;同時，方便醫(yī)院領導對大型醫(yī)療設備的使用及收入情況進行了解。

【藥品物價監(jiān)控】

系統(tǒng)中藥品物價實時監(jiān)控，是通過相關監(jiān)控程序對庫存系統(tǒng)中日常核算數據進行實時跟蹤、監(jiān)督來實現的。如果庫存核算系統(tǒng)的處理出現背離監(jiān)控界限或參數的情況，這些數據就會在監(jiān)控程序中向監(jiān)督人員發(fā)出信號或消息。

對行政事業(yè)單位

【預算執(zhí)行監(jiān)控】

系統(tǒng)具自動讀取預算系統(tǒng)的功能，根據設定的預算項目和財務數據的對應關系，實現財務數據與預算數據、財務指標與預算數據、預算指標的對比分析和穿透式查詢，找出差異的原因，并對預算執(zhí)行情況進行預警定義，實現多種等級的預警提示。

【專項經費監(jiān)控】

通過設定專項經費來源總額和分項金額以及支出總額和分項金額來檢查專項經費的來源和支出的執(zhí)行情況;檢查收支執(zhí)行情況是否存在超支現象，檢查專項經費支出是否存在串戶和不規(guī)范核算情況。

對制造行業(yè)

【存貨庫齡監(jiān)控】

通過對原材料、半成品、庫存商品等存貨的庫存業(yè)務進行監(jiān)控，及時反映企業(yè)的庫存結構、資金占用、積壓數量、積壓時間，使企業(yè)庫存管理人員能及時掌握、調整庫存周轉頻率，盤活積壓資金，既保障庫存物資及時供應生產的需求，又防止過度積壓，提高資金使用效率。

【銷售業(yè)務的監(jiān)控】

通過對銷售業(yè)務的監(jiān)控，使銷售數據在系統(tǒng)中實時更新，這樣可以及時對銷售的收入、單位成本、單位利潤等銷售數據進行分析，使企業(yè)管理人員能及時掌握市場狀況，尤其是同一產品在不同市場的銷售價格等情況，以便做進一步的市場戰(zhàn)略調整。

【財務監(jiān)控】

系統(tǒng)中財務系統(tǒng)的時監(jiān)控，是通過相關監(jiān)控程序對財務核算系統(tǒng)中日常核算數據進行實時跟蹤、監(jiān)督來實現的，如果財務核算系統(tǒng)的處理出現背離審計界限或參數的情況，監(jiān)控程序會自動向審計人員發(fā)出預警信號或消息。

【財務規(guī)范性控制】

現金坐支監(jiān)控：可以根據定義的現金坐支檢查公式進行監(jiān)控。

異常憑證監(jiān)控：審計人員可以根據會計制度和內部財務制度的規(guī)定自行定義異常憑證中的科目對應關系，憑證發(fā)生時系統(tǒng)可以及時提示并記錄這些異常對應關系憑證，并提示這些異常憑證所涉及的內控制度缺陷。

【財務分析監(jiān)控】

可以允許設置以及組合財務分析工具提供的方法，定義分析的標準，以及違反標準的結論，形成具體的分析方案，并且每一條分析，可以預先設置其分析結果，通過分析的結果可以發(fā)現管理過程中發(fā)生的問題。

【經濟指標監(jiān)控】

可以通過系統(tǒng)定義好的經濟指標，設置指標數值范圍、指標數值趨勢、指標同比數、指標預算數的控制.

【大額收支監(jiān)控】

通過對現金、銀行存款賬戶大額收支監(jiān)控限額的設定，對收支的金額過大或數量過多時，監(jiān)控程序會自動向審計人員發(fā)出預警信號。

【審計作業(yè)監(jiān)控】

幫助審計工作人員依照法律規(guī)定和企業(yè)授權開展審計監(jiān)督作業(yè)，實時監(jiān)控，及時預警和查處違法違規(guī)問題。

【重大疑點監(jiān)控】

通過設置疑點分類監(jiān)控的方法，將在審計作業(yè)過程中發(fā)現的審計疑點根據重要性原則進行監(jiān)控提示，幫助審計主管明確審計詳查的方向。

【重大違規(guī)金額監(jiān)控】

通過設置違規(guī)金額分類標準的方法，監(jiān)控在審計作業(yè)過程中查清的違規(guī)金額，幫助審計主管根據重要性原則進行監(jiān)控提示，提示審計主管審計項目在違規(guī)金額方面的重大程度。例如：違規(guī)金額超過10萬元以上時系統(tǒng)向審計人員發(fā)出監(jiān)控預警信息。

【違規(guī)問題監(jiān)控】

通過對違規(guī)問題設置重要性標準的方法，監(jiān)控在審計作業(yè)過程中違規(guī)問題的屬性和重要性，幫助審計主管判別問題嚴重性程度，提示審計主管審計項目在違規(guī)問題方面的嚴重程度。例如：違規(guī)問題屬于貪污或小金庫等嚴重違法違規(guī)時，系統(tǒng)向審計人員發(fā)出監(jiān)控預警信息。

【審計作業(yè)進度監(jiān)控】

通過對審計作業(yè)實際進度和計劃進度進行比較的方法，并設置計劃進度，完成差異監(jiān)控指標，對審計作業(yè)進度進行監(jiān)控，當出現較大差異時，及時進行監(jiān)控提示，幫助審計主管及時了解在審計作業(yè)中可能存在的問題及嚴重程度。例如：實際進度明顯落后于計劃進度30%時，系統(tǒng)向審計人員發(fā)出監(jiān)控預警信息。

審計對象

常見的審計對象：按照審計對象存在的形態(tài)劃分

1、以實物為對象。對存貨、固定資產或貨幣資金的時點狀態(tài)或期間狀況進行審計。如：存貨清查審計、固定資產構建及處置審計、資金收支審計。

2、以賬務為對象。對因提供、銷售商品或勞務產生的債權債務的產生依據，期間過程和時點狀態(tài)進行審計。如：賬期審計，回款期審計，壞賬審批審計。

3、以規(guī)則為對象。對制度、計劃、任務、標準、流程等的執(zhí)行過程及結果進行審計。如：目標完成審計，采購審批流程審計，供應商入圍政策執(zhí)行審計，折扣權限與審批審計，預算執(zhí)行情況審計。

4、以責任人為對象。對經濟責任人進行的期間責任、期末狀態(tài)進行審計。負責人經濟責任審計，責任人目標成本審計。

審計方法

順查法。按照經濟活動發(fā)生的先后順序和會計核算程序，依次審核和分析會計憑證、會計帳簿和會計報表。

逆查法。按照經濟活動進行的相反順序，先審查會計報表，從中發(fā)現錯弊和問題，然后有針對性地依次審查和分析報表、帳簿和憑證。

抽查法。提供三種抽樣方法，包括等距抽樣、隨機抽樣、PPS抽樣，從被審單位被審計對象中抽取其中一部分進行審查，根據審查結果，借以推斷審計對象總體有無錯誤和弊端。

審閱法。

分析法。

抽樣審計與詳細審計結合法。在審計實踐中，審計人員確定審計樣本是在內控制度與重要性水平評估的基礎上進行的，當對某一樣本產生懷疑時，審計人員可能會擴大樣本的數量或對某一樣本的業(yè)務流程進行詳細審計。

效益評價審計法。

審計準則

中國內部審計準則的制定依據與目標

(一)中國內部審計準則依據《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》及相關法律法規(guī)制定。

(二)制定中國內部審計準則的目標：

l.貫徹落實《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》以及相關法律法規(guī)，加強內部審計工作，實現內部審計的制度化、規(guī)范化和職業(yè)化。

2.促使內部審計機構和人員按照統(tǒng)一的內部審計準則開展內部審計工作，保障內部審計機構和人員依法行使職權，保證內部審計質量，提高內部審計效率，防范審計風險，促進組織的完善與發(fā)展。

3.明確內部審計機構和人員的責任，發(fā)揮內部審計在強化內部控制、改善風險管理、完善組織治理結構、促進組織目標實現的作用。

4.建立與國際內部審計準則相銜接的中國內部審計準則。

中國內部審計準則的體系

中國內部審計準則是中國內部審計工作規(guī)范體系的重要組成部分，由內部審計基本準則、內部審計具體準則、內部審計實務指南三個層次組成。

(一)內部審計基本準則。內部審計基本準則是內部審計準則的總綱，是內部審計機構和人員進行內部審計時應當遵循的基本規(guī)范，是制定內部審計具體準則、內部審計實務指南的基本依據。

(二)內部審計具體準則。內部審計具體準則是依據內部審計基本準則制定的，是內部審計機構和人員在進行內部審計時應當遵循的具體規(guī)范。

(三)內部審計實務指南。內部審計實務指南是依據內部審計基本準則、內部審計具體準則制定的，為內部審計機構和人員進行內部審計提供的具有可操作性的指導意見。

中國內部審計準則的約束力

(一)內部審計基本準則、內部審計具體準則是內部審計機構和人員進行內部審計的執(zhí)業(yè)規(guī)范，內部審計機構和人員在進行內部審計時應當遵照執(zhí)行。

(二)內部審計實務指南是對內部審計機構和人員實施內部審計的具體指導，內部審計機構和人員在進行內部審計時應當參照執(zhí)行。

中國內部審計準則的適用范圍

(一)中國內部審計準則適用于內部審計機構和人員進行內部審計的全過程。

(二)中國內部審計準則適用于各類組織。無論組織是否以盈利為目的，也無論組織規(guī)模大小和組織形式如何，內部審計機構和人員在進行內部審計時，都應遵循內部審計準則。

中國內部審計準則的制定程序

(一)內部審計準則由中國內部審計協(xié)會制定。協(xié)會下設準則委員會負責內部審計準則的起草、修改和論證工作。

(二)中國內部審計準則的`制定程序：

l.選定項目。中國內部審計協(xié)會準則委員會提出內部審計準則備選項目，經專家咨詢論證，征求有關方面意見后，由中國內部審計協(xié)會審批立項。

2.擬定初稿。中國內部審計協(xié)會準則委員會根據確定的項目，進行調查研究，起草初稿。中國內部審計協(xié)會征詢專家和有關方面意見，由中國內部審計協(xié)會準則委員會修訂后提交征求意見稿。

3.征求意見。中國內部審計協(xié)會發(fā)布征求意見稿，廣泛征求各有關方面的意見。

4.修改定稿。中國內部審計協(xié)會準則委員會根據各方面意見修改征求意見稿，中國內部審計協(xié)會征詢專家及有關方面意見后定稿。

中國內部審計準則的發(fā)布、修訂與解釋

中國內部審計準則由中國內部審計協(xié)會負責發(fā)布、修訂與解釋。

內部審計基本準則

第一章 總則

第一條 為規(guī)范內部審計工作，明確內部審計機構和人員的責任，提高內部審計工作的質量，根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國內部審計條例》及相關法律法規(guī)制定本準則。

第二條 本準則所稱內部審計，是在組織內部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的真實性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。

第三條 本準則適用于各類組織的內部審計機構與人員，及其從事的全部審計活動。

第二章 一般準則

第四條 一般準則是指內部審計機構的設立及其職權、內部審計人員應當具備的基本資格條件和職業(yè)的要求。

第五條 內部審計機構設置應考慮組織性質、規(guī)模、內部治理結構以及相關法令的規(guī)定，并配備一定數量的內部審計人員。

第六條 內部審計機構應在其內部建立嚴格的質量控制制度，并積極了解、參與組織內部控制制度的建設。

第七條 內部審計人員應具備專門學識及業(yè)務能力，熟悉本組織的經營活動和內部控制，并不斷通過后續(xù)教育來保持這種專業(yè)勝任能力。

第八條 內部審計人員應當遵循職業(yè)道德規(guī)范，并以應有的職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)行審計業(yè)務。

第九條 內部審計機構和人員應保持其獨立性和客觀性，不得參與被審計單位的任何實際經營管理活動。

第十條 內部審計人員應具有人際交往的基本技能，能以恰當的方式與他人進行有效的溝通。

第三章 作業(yè)準則

第十一條 作業(yè)準則是內部審計機構和人員在審計計劃、審計準備和審計實施階段應遵循的行為規(guī)范。

第十二條 內部審計人員在審計過程中，應充分考慮重要性與審計風險。

第十三條 內部審計人員應考慮組織的風險及管理的需要，制定審計計劃，對審計工作做出合理安排，并報經主管領導批準后實施。

第十四條 內部審計人員在實施審計前，應向被審計單位送達審計通知書，并做好必要的審計準備工作。

第十五條 內部審計人員應深入調查了解被審單位的情況，對其經營活動及內部控制的真實性、合法性和有效性進行測試。

第十六條 內部審計人員可以運用座談、檢查、抽樣和分析性程序等審計方法，獲取充分、相關、可靠的審計證據，以支持審計結論和審計建議。

第十七條 內部審計人員在審計過程中應積極利用計算機進行輔助審計。在計算機信息系統(tǒng)下進行審計，不應改變審計計劃確定的目標和范圍。

第十八條 內部審計人員應將收集和評價的審計證據及形成的審計結論和審計建議，記錄于審計工作底稿。

第四章 報告準則

第十九條 報告準則是內部審計人員反映審計結果，出具審計報告，以及內部審計負責人批準和報送審計報告時應遵循的行為規(guī)范。

第二十條 內部審計人員應于審計實施結束后，出具審計報告。內部審計報告的編制必須以審計結果為依據，做到客觀、準確、清晰、完整且富有建設性。

第二十一條 內部審計報告應說明審計目的、范圍、結論和建議，并可以包括被審計單位負責人對審計結論和建議的意見。

第二十二條 內部審計報告應聲明系按照中國內部審計準則的規(guī)定辦理，若有未遵循該準則的情形，審計報告應對其做出解釋和說明。

第二十三條 內部審計機構應建立內部審計報告的審核制度。內部審計負責人應審查審計證據是否充分、相關、可靠，審計報告表述是否清晰，審計結論是否合理，審計建議是否可行。

第二十四條 內部審計機構在內部審計報告經主管領導批準后，應向被審單位下達審計意見書或審計決定書。

第二十五條 內部審計機構的審計報告是對被審計單位經營活動及內部控制的真實性、合法性和有效性的相對保證。

第二十六條 內部審計人員應進行后續(xù)審計，以確保審計報告所提出的審計結論和建議得到有效實施。

第五章 內部管理準則

第二十七條 內部管理準則是內部審計機構負責人管理內部審計工作，充分利用審計資源，履行內部審計職責，實現審計工作目標的規(guī)范。

第二十八條 內部審計機構負責人應確定年度審計工作目標，制定年度審計工作計劃，編制人力資源計劃和財務預算。

第二十九條 內部審計機構負責人應根據《中華人民共和國內部審計條例》和中國內部審計準則，結合本組織的實際情況，制定審計工作手冊，以指導內部審計人員的工作，并作為監(jiān)督、檢查的依據。

第三十條 內部審計機構負責人應建立內部激勵制度，對內部審計人員的工作進行監(jiān)督、考核，評價其工作業(yè)績。

第三十一條 內部審計機構負責人應保持與國家審計機關的聯系，依法接受國家審計機關的監(jiān)督和指導;應保持與民間審計組織的協(xié)調，并評價其工作效率。

第六章 附則

第三十二條 本準則由中國內部審計師協(xié)會負責解釋，審計署頒布。

第三十三條 本準則自****年*月*日起施行。

內部審計職業(yè)道德規(guī)范

第一條 內部審計人員在履行其職責時，必須嚴格遵守中國內部審計準則及內部審計師協(xié)會制定的其他規(guī)定。

第二條 內部審計人員在履行其職責時，必須做到正直、獨立、客觀和勤勉。

第三條 內部審計人員在履行其職責時，必須保持廉潔，不能收受任何有損自己職業(yè)判斷的有價值的物品。

第四條 內部審計人員必須保持應有的職業(yè)謹慎，只能開展那些在其專業(yè)勝任能力范圍之內預期能合理完成的工作。

第五條 內部審計人員應誠實地為組織服務，不做任何有違忠誠性原則的事情。

第六條 內部審計人員必須遵循保密性原則，慎重地使用他們在履行職責時所獲取的資料。

第七條 內部審計人員不得有意從事損害國家利益、本組織利益和內部審計職業(yè)榮譽的活動。

第八條 內部審計人員在審計報告中應真實地披露他們所了解的全部重要事項。

第九條 內部審計人員應不斷接受后續(xù)教育，努力提高創(chuàng)新素質和創(chuàng)新能力，提高服務質量。

第一批內部審計準則公告

第1號 內部審計報告及其傳遞

第2號 內部審計工作底稿

第3號 內部審計證據

第4號 后續(xù)審計報告

第5號 內部審計計劃

第6號 內部審計通知書

第7號 內部審計質量控制

第8號 對舞弊的預防、檢查和報告

第9號 報告內部控制

第10號 內部審計與外部審計的協(xié)調

審計課程

內部審計標準

管理內部審計職能

內部審計專業(yè)實務標準

管理需要——內部審計的工作方法

道德規(guī)范

內部審計和公司治理

內部審計和審計委員會

內部部門的組織結構設計

舉報方案和行為規(guī)則

與外部審計師合作

欺詐發(fā)現和預防

建立以風險控制為導向的內部審計流程

管理內部審計活動

內部審計組織與計劃

溝通和批準

資源管理

指導和開展內部審計

工作底稿——記錄內部審計活動

通過審計抽樣搜樣證據

審計報告與內部審計溝通

向董事會和高層管理者報告

各階段過程的常用文書與表格

內審的技術方法與實戰(zhàn)技巧

審查書面資料的方法

順查法與逆查法

詳查法與抽查法

客觀實物證實方法

盤點、調節(jié)、鑒定

發(fā)現挪用公款、循環(huán)入賬、暗炒期貨的蛀蟲

找到虛增庫存價值，調節(jié)利潤欺騙上級單位的幕后黑手

審計調查方法

觀察、詢問、函證、調查表

學會傾聽的技巧

別被審計對象牽著走

分析性復核方法

內控控制符合性測試

舞弊與疏忽的防范

風險與控制自我評估

數據收集工具和技術

問題解決與決策制定

計算機化審計工具和技術

內部審計工具下趨勢

HIPPA與日漸增長的隱私關注

持續(xù)性保障審計,XBRL和OLAP

內部審計質量保障與ASQ質量審計

控制自我評估