內(nèi)部控制審計(jì)師服務(wù)
云里雨里大太陽
yq1109胖丫頭
這個資料看一下內(nèi)部控制制度是為了使企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的操作處理方法制度化、規(guī)范化而制定的一系列要求員工遵照執(zhí)行的相關(guān)規(guī)章制度。它包括內(nèi)部會計(jì)控制制度和內(nèi)部管理控制制度，會計(jì)控制制度包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置以及與財(cái)產(chǎn)保護(hù)和財(cái)務(wù)會計(jì)記錄可靠性有直接關(guān)系的各種措施；管理控制制度除組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置外。還應(yīng)包括管理部門對事項(xiàng)核準(zhǔn)和決策步驟上的程序與記錄。內(nèi)部控制的方法包括組織控制、經(jīng)營控制、人事控制、檢查控制和設(shè)施設(shè)備控制。它涉及企業(yè)的購貨循環(huán)、銷售循環(huán)、薪資循環(huán)。理財(cái)循環(huán)（包含投融資決策），這五大循環(huán)涉及企業(yè)的各個領(lǐng)域、各類交易。廿世紀(jì)七十年代初，美國政府在對水門事件的調(diào)查中，發(fā)現(xiàn)某些公司為了做成貿(mào)易和保持貿(mào)易關(guān)系，竟賄賂某些外國官員。而為了掩蓋這些不合法支出，他們往往偽造會計(jì)記錄，或另設(shè)帳外記錄。有鑒于此，1977后，美國政府就將“每個公司必須設(shè)計(jì)和建立有效的內(nèi)部控制制度”，以立法形式在《國外行賄法》中予以頒布。這是第一次強(qiáng)制性地將建立內(nèi)部控制制度納入法律管轄的范圍。同時，審計(jì)人員在短時間內(nèi)，要對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營情況作出正確評價，也需要依賴被審計(jì)單位相關(guān)的內(nèi)部控制制度。否則，審計(jì)風(fēng)險將難以控制。因此，審計(jì)與內(nèi)部控制聯(lián)系日趨緊密。隨著對外開放的不斷深入，審計(jì)理論與方法也在逐步更新，原有的對會計(jì)資料的詳細(xì)檢查，已逐步被以評價內(nèi)部控制制度為基礎(chǔ)的審計(jì)方法所取代，這在國外俗稱為制度基礎(chǔ)審計(jì)，也稱風(fēng)險基礎(chǔ)審計(jì)。這是一種通過對被審計(jì)單位內(nèi)部控制存在性、合理性及有效性的評價，來確定審計(jì)重點(diǎn)、范圍，進(jìn)而達(dá)到對該單位進(jìn)行總體評價的目的。為保證審計(jì)評價的客觀公正，審計(jì)人員必須抓住控制點(diǎn)，所謂控制點(diǎn)，是指經(jīng)營活動過程中容易發(fā)生錯弊，因而需要加以控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，任何經(jīng)營活動都可能存在幾個控制點(diǎn)。要求企業(yè)采取不同的控制措施，以保證內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。近年來，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制因其在經(jīng)營管理中的重要性，已越來越受到各級管理人員的普遍關(guān)注，這為內(nèi)部審計(jì)提供了一個良好的外部環(huán)境。但是也應(yīng)該注意到，內(nèi)部控制的目標(biāo)并非總能實(shí)現(xiàn)，不管控制制度和組織設(shè)置多么完善，如果得不到管理層的有效執(zhí)行，其結(jié)果只能等同于沒有控制，易導(dǎo)致錯弊行為。如果能采取有效措施來監(jiān)督和限制違反內(nèi)部控制的行為，良好的控制就能得到維持。根據(jù)幾年來審計(jì)工作的體會，不少企業(yè)控制制度表面看起來非常完善，但實(shí)際執(zhí)行效果卻不理想。如規(guī)定通過招標(biāo)的方式選擇供應(yīng)商，但如果每次參加競標(biāo)的都是同樣的幾個供應(yīng)商，招標(biāo)也發(fā)揮不出真正的作用。因此，建立和完善相關(guān)內(nèi)控制度體系和運(yùn)行機(jī)制固然重要，但更要注意加強(qiáng)對制度執(zhí)行人及執(zhí)行效果的監(jiān)督。建立領(lǐng)導(dǎo)集體決策機(jī)制，充分發(fā)揮股東大會、董事會、監(jiān)事會及外部專家機(jī)構(gòu)在經(jīng)營決策中的作用，以避免決策失誤，投資效益低下。特別是對一些規(guī)模大、經(jīng)營業(yè)務(wù)多元化的集團(tuán)型公司，因其投資的范圍廣，資金投入多，投入產(chǎn)出周期較長，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部及重要崗位人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核，強(qiáng)化各級領(lǐng)導(dǎo)干部正確行使權(quán)力的監(jiān)督，顯得尤為重要。作為審計(jì)人員，應(yīng)在這方面多加關(guān)注，以確保各項(xiàng)制度在企業(yè)經(jīng)營活動中發(fā)揮其應(yīng)有的作用，避免制度僅僅流于形式，變成一紙空文。需要指出的是，任何一項(xiàng)內(nèi)部控制措施都不可能盡善盡美，總有其固有的局限性。主要表現(xiàn)為由于人為因素使得內(nèi)部控制措施失效。包括對控制責(zé)任的誤解、執(zhí)行控制時的粗心大意、疲勞以及舞弊等。此外，隨著時間的推移，經(jīng)營活動可能不斷發(fā)生變化，原來完善的控制措施也可能會逐漸失效。因此，內(nèi)部控制制度建設(shè)是一項(xiàng)長期任務(wù)。從內(nèi)部控制體系分析，員工與企業(yè)的利益沖突是對內(nèi)部控制有效性的一大威脅。如一位采購員與本公司的一個潛在供應(yīng)商有著財(cái)務(wù)上的利益關(guān)系，采購員個人的收入不僅來源于本公司，還來源于該供應(yīng)商與公司交易中所獲取的利潤。這種潛在的利益沖突，使其在選擇供應(yīng)商的時候，為謀取私利而違反正規(guī)的采購程序，從而選擇了與其有利益關(guān)系的供應(yīng)商。此外，裙帶關(guān)系也會引發(fā)許多利益沖突問題。由于內(nèi)部串通舞弊是審計(jì)人員無法控制的主要風(fēng)險之一，因此，許多大型的企業(yè)都嚴(yán)格限制有親戚關(guān)系的員工數(shù)量。審計(jì)人員應(yīng)督促企業(yè)制定相應(yīng)制約措施，同時，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，提高員工整體素質(zhì)，以保證各項(xiàng)制度都能得到正確執(zhí)行。審計(jì)人員承擔(dān)著服務(wù)與監(jiān)督兩方面的職能，在企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)中，應(yīng)加強(qiáng)各類政策法規(guī)和專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，不斷拓寬審計(jì)思路，改進(jìn)審計(jì)方法，提高自己的業(yè)務(wù)綜合能力，增強(qiáng)宏觀意識。審計(jì)過程中，不能僅僅拘泥于一般的財(cái)務(wù)收支，更要注意搜集企業(yè)經(jīng)營管理過程中的各類信息；平時，要多了解國際國內(nèi)最新審計(jì)動態(tài)，為企業(yè)決策者提供祥實(shí)的財(cái)務(wù)信息和管理信息，提出的意見和建議應(yīng)可操作性，注意原則性和靈活性相結(jié)合，不能脫離實(shí)際，紙上談兵，以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度不斷健全和完善。
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步驟/方法
審計(jì)準(zhǔn)備階段
1.計(jì)劃審計(jì)業(yè)務(wù)。審計(jì)師應(yīng)對內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行適當(dāng)?shù)挠?jì)劃和協(xié)助，以保證在需要時，進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。
2.評估管理層評估的流程。審計(jì)師必須獲得對管理層關(guān)于公司內(nèi)部控制有效性評估的過程的了解。主要包括：審計(jì)師決定應(yīng)當(dāng)對哪些控制實(shí)施測試，包括對財(cái)務(wù)報表中的所有重要會計(jì)科目和披露事項(xiàng)的相關(guān)認(rèn)定的控制;評估控制失敗導(dǎo)致錯報的可能性、錯報的程度以及在其他控制有效實(shí)施的情形下，實(shí)現(xiàn)同樣的控制目標(biāo)的程度;評估控制設(shè)計(jì)的有效性;根據(jù)評估其實(shí)施有效性的程序是否充足，來評估控制實(shí)施的有效性;決定內(nèi)部控制缺陷的程度和導(dǎo)致重要缺陷和實(shí)質(zhì)性漏洞發(fā)生的可能性;對審計(jì)發(fā)現(xiàn)是否合理以及是否支持管理層的評估進(jìn)行評價。
3.評估管理層的文檔記錄。主要包括對與財(cái)務(wù)報表重要會計(jì)科目和披露事項(xiàng)相關(guān)的所有認(rèn)定進(jìn)行控制的設(shè)計(jì);關(guān)于重要交易是如何被初始、授權(quán)、記錄、處理和報告的信息;關(guān)于交易流向的足夠信息，包括識別可能發(fā)生錯誤或舞弊而導(dǎo)致重大錯報的關(guān)鍵點(diǎn);已設(shè)計(jì)的防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的控制，包括誰實(shí)施控制以及相關(guān)的職責(zé)劃分;對期末財(cái)務(wù)報告過程的控制;對資產(chǎn)保護(hù)的控制以及管理層進(jìn)行測試和評估結(jié)果。
4.獲得對內(nèi)部控制的了解。主要通過詢問合適的管理層、監(jiān)督人員和員工;檢查公司文件;觀察專用控制的應(yīng)用;通過信息系統(tǒng)追蹤與財(cái)務(wù)報告相關(guān)的交易來了解公司內(nèi)部控制的各個方面。
5.識別重要會計(jì)科目。審計(jì)師應(yīng)首先在財(cái)務(wù)報表、會計(jì)科目或披露事項(xiàng)因素層次確定重要的會計(jì)科目和披露事項(xiàng)。決定財(cái)務(wù)報表內(nèi)重要的會計(jì)科目和披露事項(xiàng)也是決定特殊控制測試的出發(fā)點(diǎn)。
6.識別重要的流程和主要的交易類別。審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對每一類主要的影響重要會計(jì)科目或幾組會計(jì)科目的交易的重要流程進(jìn)行識別。主要的交易類型指的是對財(cái)務(wù)報表產(chǎn)生重要影響的交易類型。
7.理解期末財(cái)務(wù)報告流程。作為了解和評估期末財(cái)務(wù)報告流程的一部分，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)評估：公司使用編制年度和季度財(cái)務(wù)報表的輸入和輸出方法;期末財(cái)務(wù)報告過程中使用信息技術(shù)的程度;管理層的參與;涉及經(jīng)營場所的數(shù)量;調(diào)整分錄的類型(例如，標(biāo)準(zhǔn)、非標(biāo)準(zhǔn)、消除和合并);以及包括管理層、董事會和審計(jì)委員會在內(nèi)的適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)對流程進(jìn)行監(jiān)管的性質(zhì)和程度。
審計(jì)實(shí)施階段
1.實(shí)施穿行測試。審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對于第一交易類型實(shí)施至少一個穿行測試。審計(jì)師實(shí)施的穿行測試應(yīng)當(dāng)涉及對單獨(dú)交易的初始、控制權(quán)、記錄、處理和報告的整個過程，以及對每個被審計(jì)的重要流程所進(jìn)行的控制，包括旨在發(fā)現(xiàn)風(fēng)險和舞弊的控制。穿行測試可以為審計(jì)師提供如下證據(jù)：確保審計(jì)師對于針對內(nèi)部控制的五大方面所設(shè)計(jì)的控制進(jìn)行識別和了解，包括與防止或發(fā)現(xiàn)舞弊相關(guān)的控制;確保審計(jì)師對于整個流程有所了解，并且根據(jù)每個相關(guān)的財(cái)務(wù)報表認(rèn)定，判斷是否在流程中容易發(fā)生錯報的關(guān)鍵點(diǎn)都被識別出來;評估控制設(shè)計(jì)的有效性;和確認(rèn)控制是否被實(shí)施。
2.識別控制以進(jìn)行測試。審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對與財(cái)務(wù)報表的所有重要會計(jì)科目和披露事項(xiàng)的所有相關(guān)認(rèn)定所進(jìn)行的控制的有效性獲得足夠的證據(jù)。在識別重要會計(jì)科目、相關(guān)認(rèn)定和重要流程之后，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對如下進(jìn)行評估以識別出可以進(jìn)行測試的控制：發(fā)生錯誤或舞弊的節(jié)點(diǎn);管理層實(shí)施控制的性質(zhì);為實(shí)現(xiàn)控制標(biāo)準(zhǔn)目標(biāo)而進(jìn)行的控制的重要性和為實(shí)現(xiàn)某一特定目標(biāo)，是否需要一個以上的控制，或者為實(shí)現(xiàn)某一特定目標(biāo)，補(bǔ)入一個以上的控制是必要的;以及控制不能有效實(shí)施的風(fēng)險。
3.測試和評估設(shè)計(jì)、運(yùn)行效果。當(dāng)預(yù)期所實(shí)施的控制將防止或發(fā)現(xiàn)會導(dǎo)致財(cái)務(wù)報表重大錯報的錯誤或舞弊時，內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是有效的。審計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過如下標(biāo)準(zhǔn)判斷公司是否實(shí)施了達(dá)到控制目標(biāo)的控制：識別公司每一領(lǐng)域的控制目標(biāo);識別滿足每一目標(biāo)的控制;判斷如果有效地實(shí)施了控制，是否可以防止或發(fā)現(xiàn)會導(dǎo)致對財(cái)務(wù)報表重大錯報的錯誤或舞弊。審計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過判斷控制是否按計(jì)劃實(shí)施和實(shí)施控制的人員是否獲得了必要的授權(quán)和具備有效實(shí)施控制的來評估控制實(shí)施的有效性。對實(shí)施有效性進(jìn)行控制測試的方式包括詢問適當(dāng)?shù)娜藛T、檢查相關(guān)記錄、觀察公司的運(yùn)營和重新實(shí)施控制措施等方式的結(jié)合。
4.形成關(guān)于內(nèi)部控制是否有效的'意見。在對內(nèi)部控制發(fā)表意見時，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對獲得的所有證據(jù)進(jìn)行評估并發(fā)表意見，只有在沒有發(fā)現(xiàn)實(shí)質(zhì)性漏洞和審計(jì)師的工作沒有受到限制的情況下，審計(jì)師才可以發(fā)表無保留意見。如果存在實(shí)質(zhì)性漏洞，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報告的內(nèi)部控制發(fā)表否定意見，如果工作范圍受到限制，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或無法表示意見，視受限制的范圍所定。
5.評估內(nèi)部控制的缺陷。審計(jì)師必須評估已發(fā)現(xiàn)的控制缺陷，并且決定這些缺陷單獨(dú)或累加之后，是否是重要缺陷或?qū)嵸|(zhì)性漏洞。對內(nèi)部控制中缺陷的嚴(yán)重性進(jìn)行評估時應(yīng)當(dāng)考慮以下幾個方面：某缺陷或缺陷匯總會導(dǎo)致某會計(jì)科目余額或披露事項(xiàng)產(chǎn)生錯報的可能性;某缺陷或多個缺陷造成的潛在錯報的嚴(yán)重程度。
審計(jì)報告形成階段
1.審計(jì)師對管理層報告的評估。關(guān)于管理層對其內(nèi)控有效性評估的報告，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)評估下列事件：管理層對適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制制度的建立和維護(hù)是否已經(jīng)聲明了它的責(zé)任;由管理層用來執(zhí)行評估的框架是否是適當(dāng)?shù)?到公司最近財(cái)年結(jié)束時，管理層內(nèi)部控制有效性的評估，是否不包含重大的錯報;管理層是否已經(jīng)用一種可接受的形式表達(dá)了它的評估。
2.報告的修訂。如果存在以下任何一種情況，審計(jì)師就應(yīng)當(dāng)修訂標(biāo)準(zhǔn)報告：管理層的評估是不充分的，或管理層報告是不適當(dāng)?shù)?在公司的內(nèi)部控制中有某個重要缺陷;在業(yè)務(wù)約定書的范圍方面的限制;為了自己的報告，審計(jì)師決定參閱其他審計(jì)師的部分報告作為基礎(chǔ);自報告日期以來，發(fā)生了某個重大的期后事項(xiàng);在內(nèi)部控制的管理層報告中包含了其他信息。
3.審計(jì)師評估管理層對內(nèi)部控制披露事項(xiàng)的確認(rèn)。當(dāng)內(nèi)部控制中某一變化的理由是對某個實(shí)質(zhì)性漏洞的糾正時，管理層就有責(zé)任來確定和審計(jì)師就應(yīng)當(dāng)評估：變化的理由和變化周圍的環(huán)境是否重要的信息來充分的確定披露該變化有誤導(dǎo)。
甜甜的今天
1.會計(jì)師事務(wù)所行使審計(jì)客戶的管理層職責(zé)將對其獨(dú)立性產(chǎn)生重大不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施將其降至可接受水平。會計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)承擔(dān)審計(jì)客戶的管理層職責(zé)。2.內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)是管理層的責(zé)任3.內(nèi)部控制是企業(yè)會計(jì)核算非常重要的環(huán)節(jié)，同一事務(wù)所不同人員也有密切聯(lián)系，因此換不同人員執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)不足以將因自我評價導(dǎo)致的對獨(dú)立性重大影響降至可接受水平。4.其他不重大的情形，例如其他近親屬對審計(jì)客戶有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，則可由其他成員復(fù)核項(xiàng)目組的工作，并將相關(guān)審計(jì)組成員調(diào)離，或處置經(jīng)濟(jì)利益
吃貨和世界
企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)是會計(jì)師事務(wù)所接受委托，對特定基準(zhǔn)日企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)，并發(fā)表審計(jì)意見，審計(jì)內(nèi)容包括企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、企業(yè)文化、人力資源政策等內(nèi)部控制環(huán)境因素，以及企業(yè)識別風(fēng)險的評估程序、應(yīng)對風(fēng)險的具體措施和信息傳遞有效性、保證內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)和有效運(yùn)行的機(jī)制等，全面評價企業(yè)設(shè)計(jì)和運(yùn)行的內(nèi)部控制是否能夠合理保證財(cái)務(wù)報告及相關(guān)信息合法、真實(shí)、完整，以及用于保護(hù)資產(chǎn)安全的內(nèi)部控制是否可靠。\x0d\x0a企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)意見包括無保留意見、否定意見和無法表示意見三種類型。如果注冊會計(jì)師審計(jì)后認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的，則出具無保留意見的內(nèi)部控制審計(jì)報告；如果注冊會計(jì)師認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制存在重大缺陷，則出具否定意見內(nèi)部控制審計(jì)報告；如果注冊會計(jì)師審計(jì)范圍受到限制，則應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報告。\x0d\x0a內(nèi)部審計(jì)的方法\x0d\x0a一、假設(shè)問題存在審計(jì)求證法\x0d\x0a審計(jì)人員帶著疑問和問題去實(shí)施審計(jì)是目前較為普遍采用的一種審計(jì)方法，也是最見成效的。\x0d\x0a二、審前征集審計(jì)線索法\x0d\x0a審計(jì)線索的提供者一般情況下都是知情者，因?yàn)槲璞椎淖罱K結(jié)果是在使得一部分人受益的同時侵害了另一部分人的利益或是國家利益或是社會公眾利益，這些都會促使知情者在安全的情況通過第三者（如審計(jì)組）予以遏止的愿望，而信息的不對稱性決定了審計(jì)人員對審計(jì)客體的經(jīng)濟(jì)活動行為的了解是不充分的，國家審計(jì)所面對的審計(jì)客體的經(jīng)濟(jì)活動行為也是多樣化的，在審計(jì)人員處于信息掌握的劣勢地位去揭示審計(jì)客體舞弊問題往往如大海撈針。\x0d\x0a三、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)判斷法\x0d\x0a審計(jì)經(jīng)驗(yàn)來源于審計(jì)實(shí)踐是審計(jì)人員長期從事審計(jì)實(shí)踐積累的結(jié)果，因?qū)徲?jì)人員的知識結(jié)構(gòu)和持續(xù)學(xué)習(xí)專業(yè)技能能力以及接觸的審計(jì)客體和審計(jì)工作時間的差異性，使得每一個審計(jì)人員所獲取的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)存在著巨大的差異性，因此說審計(jì)經(jīng)驗(yàn)具有獨(dú)有的特性。\x0d\x0a四、追蹤資金流向?qū)徲?jì)法\x0d\x0a按照資金的流程實(shí)施審計(jì)是審計(jì)人員最常用的審計(jì)方法之一，此方法適應(yīng)于專項(xiàng)資金或單一資金的追蹤檢查，通過資金流轉(zhuǎn)的各個環(huán)節(jié)檢查是否存在資金流轉(zhuǎn)過程中的“跑、冒、滴、漏”行為，直到資金最終的合法、有效、效率和效果使用\x0d\x0a五、走訪調(diào)查審計(jì)法\x0d\x0a當(dāng)一個單位的管理層有預(yù)謀的從事舞弊活動事件時，單位制定的內(nèi)部控制制度是不起作用的，審計(jì)人員所接觸到的記錄經(jīng)濟(jì)活動行為的載體似乎是合規(guī)合法的，此時審計(jì)人員已經(jīng)很難就會計(jì)資料所記錄的事項(xiàng)作出符合審計(jì)目標(biāo)的專業(yè)判斷，可審計(jì)直覺與審計(jì)經(jīng)驗(yàn)使審計(jì)人員覺察到問題遠(yuǎn)非如此簡單，審計(jì)人員為了進(jìn)一步證明自己的直覺判斷，選擇走訪調(diào)查的審計(jì)方法很可能會得到令審計(jì)人員十分驚喜的審計(jì)線索或?qū)徲?jì)證據(jù)。\x0d\x0a六、分析性復(fù)核審計(jì)法\x0d\x0a幾乎每一個審計(jì)項(xiàng)目都要使用的一種方法，分析性復(fù)核顧名思義就是在面對審計(jì)客體所提供的各種資料記錄的載體上，利用審計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)知識與經(jīng)驗(yàn)。\x0d\x0a在審計(jì)人員收集到的相關(guān)聯(lián)的審計(jì)記錄的基礎(chǔ)上，利用合理的推斷、驗(yàn)證、計(jì)算以及法律法規(guī)的量度，進(jìn)一步核實(shí)其提供的會計(jì)記錄的真實(shí)性、完整性、合法性和一致性，通過審計(jì)人員理性的分析與復(fù)核作出具有證明力的審計(jì)結(jié)論，從而揭示出問題存在的真正根源。\x0d\x0a七、環(huán)境因素影響審計(jì)法\x0d\x0a環(huán)境因素影響審計(jì)法是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)作業(yè)時要要考慮經(jīng)濟(jì)與社會發(fā)展的大環(huán)境下以及審計(jì)客體自身環(huán)境的影響，可能導(dǎo)致舞弊事件發(fā)生的可能性進(jìn)行審計(jì)判斷的一種審計(jì)方法。\x0d\x0a也就是說審計(jì)人員要通過對審計(jì)客體的外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境因素的作用力，作出符合審計(jì)目標(biāo)和能夠收集審計(jì)證據(jù)的基本線索依據(jù)，有針對性地組織和進(jìn)行審計(jì)作業(yè)。\x0d\x0a八、抽樣審計(jì)與詳細(xì)審計(jì)結(jié)合審計(jì)法\x0d\x0a抽樣審計(jì)是確定審計(jì)樣本的一種審計(jì)方法，是基于審計(jì)成本與審計(jì)時間的制約而考慮的。\x0d\x0a從技術(shù)手段上看，抽樣審計(jì)潛伏著巨大的審計(jì)風(fēng)險或是因樣本的確定可能導(dǎo)致舞弊不能被揭示的內(nèi)在存在性；\x0d\x0a從實(shí)現(xiàn)審計(jì)的目標(biāo)來看，抽樣審計(jì)是在一定成本與時間的基礎(chǔ)上能夠相對效率的實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。\x0d\x0a在審計(jì)實(shí)踐中，審計(jì)人員確定審計(jì)樣本是基于內(nèi)控制度與重要性水平評估的基礎(chǔ)上進(jìn)行，當(dāng)對某一樣本產(chǎn)生懷疑時，審計(jì)人員可能會擴(kuò)大樣本的數(shù)量或?qū)δ骋粯颖镜臉I(yè)務(wù)流程進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)。\x0d\x0a九、實(shí)物觀察與計(jì)量審計(jì)法\x0d\x0a此方法也是審計(jì)實(shí)踐中較為常用的一種審計(jì)方法，即通過實(shí)物的現(xiàn)場觀察與實(shí)際計(jì)量的手段來核實(shí)資產(chǎn)賬面記錄的真實(shí)性、存在性和準(zhǔn)確性，通常使用的審計(jì)工具是各種類型的度量衡，如卷尺、電子稱等計(jì)量工具。\x0d\x0a內(nèi)部審計(jì)步驟：\x0d\x0a1公司根據(jù)內(nèi)審時機(jī)，提出內(nèi)審建議，管理都代表批準(zhǔn)后實(shí)施。\x0d\x0a2建立審核小組\x0d\x0a根據(jù)內(nèi)審活動目的、范圍、部門、過程及內(nèi)審日程安排，審核組長提出審核組名單，經(jīng)管理者代表批準(zhǔn)后建立審核小組。\x0d\x0a3編制審核計(jì)劃
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