內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)舞弊
shmilyflying
cynthiahql
1、注冊會計師在實施審計時應(yīng)保持職業(yè)上應(yīng)有的認(rèn)真和謹(jǐn)慎態(tài)度，根據(jù)審計準(zhǔn)則的要求，充分考慮審計風(fēng)險，通過實施必要和適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，將會計報表中存在的?yán)重失實的錯誤與舞弊揭露出來。這就是說，注冊會計師如果未能將會計報表中嚴(yán)重失實的錯誤與舞弊揭露出來，應(yīng)負(fù)審計責(zé)任。2、由于審計測試和被審計單位內(nèi)部控制的固有限制，注冊會計師即便完全根據(jù)獨立審計準(zhǔn)則進行審計，也不可能保證將所有錯誤與舞弊揭發(fā)出來，只能做到合理確信的程度。所謂合理確信就是注冊會計師不對會計報表的正確性負(fù)責(zé)。用西方審計學(xué)的話來說就是，注冊會計師不是會計報表正確性的保險人和擔(dān)保人，因為那是會計責(zé)任。3、注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)有錯誤或舞弊的可能性時，應(yīng)對其重要性進行評估，并確定是否修改或追加審計程序。如果證實錯誤或舞弊確實存在，應(yīng)提請被審計單位適當(dāng)處理，并考慮其對會計報表的影響。必要時，應(yīng)征求律師的意見或取消業(yè)務(wù)約定。如果被審計單位拒絕調(diào)整，或適當(dāng)披露已發(fā)現(xiàn)的重大錯誤與舞弊，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見。如果無法確定已發(fā)現(xiàn)的錯誤與舞弊對會計報表的影響程度，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或拒絕表示意見。
么么噠狂人
1.會計舞弊是指故意的、有目的的、有預(yù)謀的、有針對性的財務(wù)造假和欺 詐行為。它與會計錯誤有相近或相同的形式，但本質(zhì)卻完全不一樣。舞弊是不可告人的，不敢公之于眾，往往伴有一定形式的偽裝和掩飾，通過虛構(gòu)事實或隱蔽真相等手法將水?dāng)嚋?，讓人難以發(fā)現(xiàn)。2.目前會計舞弊的常見手段應(yīng)是偽造、變造記錄或憑證。侵占資產(chǎn)。隱瞞或刪除交易或事項。記錄虛假的交易或事項。 蓄意使用不當(dāng)?shù)臅嬚摺＠闷髽I(yè)內(nèi)部控制制度的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)進行舞弊，以達到滿足私欲的目的。如出納人員利用企業(yè)空白支票、財務(wù)專用章、法人印鑒未予分離保管的弊端，私自開具支票，挪用公款；經(jīng)費報銷核算人員利用企業(yè)報銷審批制度不嚴(yán)密，而將自己的個人消費票據(jù)隨同有關(guān)業(yè)務(wù)支出一起報銷人賬，即平常所指的虛報冒領(lǐng)、私物公報。拉攏與自己職責(zé)不相容的人員串通舞弊。如存貨核算人員拉攏倉庫保管人員侵吞存貨；費用核算人員串通出納人員虛列費用侵吞公款等；收入核算人員串通出納將收入不入賬,支出人員串通出納將支出多入賬予以私分等. 隱匿或套改憑證。如發(fā)票造假、偽造單據(jù)，“陰陽發(fā)票”，“大頭小尾發(fā)票,虛開和偽造增值稅專用發(fā)票等。虛構(gòu)業(yè)務(wù)。如上市公司為騙取上市資格虛構(gòu)收入、少計費用；為套取現(xiàn)金而虛構(gòu)預(yù)借差旅費；出納為侵吞現(xiàn)金而虛構(gòu)支出。利用一些跨期攤提類會計科目進行舞弊。如為了調(diào)節(jié)利潤，而多攤、少攤或多提、少提“長期待攤費用”，“預(yù)提費用”等賬戶；為隱瞞銷售收入而將“預(yù)收賬款”長期掛賬不予轉(zhuǎn)銷；為套取現(xiàn)金而利用應(yīng)收應(yīng)付等往來科目來回倒賬。惡意使用會計制度準(zhǔn)則中不完善的、有漏洞的地方，以達到其不良目的。利用計算機舞弊。盜用企業(yè)計算機密碼進行隱蔽的程序修改或暗藏程序，擾亂計算機程序，使其達到不法目的。會計錯誤也會演變?yōu)闀嬑璞住＠缃?jīng)營核算人員對費用報銷業(yè)務(wù)多記借貸雙方會計科目金額的差錯，就容易使出納入員侵吞公款而得逞。3.舞弊行為發(fā)生后，會造成會計信息與其反映的經(jīng)濟活動的事實不相符，必然使內(nèi)部經(jīng)營管理以及外部信息使用者的經(jīng)濟利益造成巨大危害，進而影響整個社會資源的有效配置。4.我們應(yīng)防微杜漸不能放過任何蛛絲馬跡,及時發(fā)現(xiàn)錯弊。最好的防范措施就是要進行查賬。查賬是依據(jù)國家的法律、法規(guī)、規(guī)定、制度、辦法，揭露經(jīng)濟違法違規(guī)現(xiàn)象，打擊經(jīng)濟犯罪，實施經(jīng)濟監(jiān)督，以維護正當(dāng)?shù)慕?jīng)濟關(guān)系和有序的經(jīng)濟運作，促進國民經(jīng)濟持續(xù)、健康地發(fā)展?，F(xiàn)代查賬，已成為通過經(jīng)濟監(jiān)督，對國民經(jīng)濟進行微觀管理、宏觀調(diào)控，打擊經(jīng)濟犯罪的重要手段。
倓里格倓*
對于審計發(fā)現(xiàn)問題一定要慎重
1、所有發(fā)現(xiàn)，除了舞弊發(fā)現(xiàn)，都應(yīng)與被審計單位交換意見，并協(xié)助改進，對于重大的、整改中需要增加資源或其他部門協(xié)助的應(yīng)重點報告。
2、擬報告的審計發(fā)現(xiàn)要事實清楚，并考慮被審計單位的解釋和已經(jīng)進行或擬進行的改進工作。
3、內(nèi)部審計也不是什么發(fā)現(xiàn)都要報告，必須有重點的反應(yīng)問題，應(yīng)該要有職業(yè)判斷和風(fēng)險概念。
4、對于該審計經(jīng)理已經(jīng)造成的影響要立即設(shè)法消除?？梢韵扰c老板溝通，告知審計發(fā)現(xiàn)問題不假，但目前的處理程序有些瑕疵，請老板稍安勿躁，將相關(guān)問題再作核實，并落實被審計單位意見、了解其改進措施，然后再報告。
5、被審計單位的安撫也要進行，他們是你將來還要持續(xù)監(jiān)督和服務(wù)的對象，因為程序問題，得罪他們，真的很不值，將來的審計配合將變成帶著敵意和猜忌的，將影響以后的審計工作效率和質(zhì)量。
6、如果問題特別重大，甚至舞弊，則不要擔(dān)心，這樣的報告可能也是適當(dāng)?shù)模栈貙ζ渌庸镜挠绊?，向他們宣傳一般審計的程序，明確告知對特定子公司采取這樣的報告方式是因為該子公司嚴(yán)重違反公司規(guī)定，需要按此處理。
7、如果子公司沒有重大問題，對內(nèi)部審計也不必有過多顧慮，他們?nèi)诵幕袒桃苍S是因為有更多問題，對內(nèi)部審計究竟是什么定位還缺乏了解，特別是因為該審計經(jīng)理這樣的報告方式又產(chǎn)生了新的誤解。所以你們還要注意審計職能定位的宣傳，讓大家了解、支持內(nèi)部審計。
8、內(nèi)審的目的也是規(guī)范企業(yè)管理，不是來搞某個人，不要把政治斗爭的.一套用到企業(yè)管理上。為了自己的利益，損害別人，結(jié)果還是搬起石頭砸自己。
審計發(fā)現(xiàn)的問題如何定性?
世界上沒有兩個完全一樣的審計發(fā)現(xiàn)。每一個審計發(fā)現(xiàn)代表特定程度的實際或潛在的損失或風(fēng)險。因此內(nèi)部審計師在將審計報告提交管理層前應(yīng)仔細(xì)考慮該缺陷可能造成或已經(jīng)造成損害的程度。通常審計發(fā)現(xiàn)分成三類：無關(guān)緊要的、次要的和重要的。
1無關(guān)緊要的審計發(fā)現(xiàn)
一項無關(guān)緊要的審計發(fā)現(xiàn)-例如所有組織都經(jīng)歷過的抄寫工作中的筆誤，并不能讓人覺得需要采取正式的行動。事實上，在正式的審計報告中寫上這種審計發(fā)現(xiàn)可能會起到反作用，因為這會分散內(nèi)部審計師尋找重要審計發(fā)現(xiàn)的精力，而且這還會暗示著內(nèi)部審計師沒有能力分清一個小斑點于一大片污跡之間的區(qū)別。此外，這還會給人留下一個不良的印象：內(nèi)部審計師是個吹毛求疵者。
對于無關(guān)緊要的審計發(fā)現(xiàn)，我們既不應(yīng)掩飾，也不應(yīng)忽視。以下是可以接受的做法：①與該事項的負(fù)責(zé)人進行討論;②確定該情況已得到糾正③在工作底稿中記錄該問題④不將該細(xì)微的偏離寫入正式的內(nèi)部審計報告。
在這里并不是建議所有偶然的筆誤都不用報告。如果這些錯誤屬于嚴(yán)重問題的征兆，進行報告則是適當(dāng)?shù)?。這些錯誤可能表明員工缺乏培訓(xùn)、監(jiān)管不到位和書面指引不夠清晰等問題。在這些情況下，這些控制缺陷構(gòu)成了審計發(fā)現(xiàn)。偶然的錯誤有時證明缺陷的存在，需要引起管理層的重視。
2次要的審計發(fā)現(xiàn)
次要的審計發(fā)現(xiàn)需要報告，因為它比偶然的人為錯誤嚴(yán)重。如果不加以糾正，它會繼續(xù)下去或造成壞的影響;盡管它可能不會阻礙組織主要經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，但其重要性足以引起管理層的注意。有些次要的審計發(fā)現(xiàn)最好以《致管理層函》的形式報告。
3主要的審計發(fā)現(xiàn)
主要的審計發(fā)現(xiàn)是指那些阻礙組織或組織內(nèi)部門實現(xiàn)其重要目標(biāo)的一種發(fā)現(xiàn)。次要的與主要的審計發(fā)現(xiàn)之間的界線可能變得非常細(xì)微，在辨別兩者時需要很好的審計判斷。但如果提供合理的判斷標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計師對于審計發(fā)現(xiàn)的分類就能站得住腳。由于涉及審計判斷問題，一項發(fā)現(xiàn)是屬于主要的還是次要的，最后決定權(quán)在內(nèi)部審計師手里。該決定權(quán)不能讓渡給管理層。
xiaoshu20061
舞弊審計的方法1、分析性復(fù)核法分析性復(fù)核法是指審計人員通過分析被審計單位重要的比率或趨勢,包括調(diào)查這些比率或趨勢的異常變動及其與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異而獲取初步審計線索的方法。在實施分析性復(fù)核時,審計人員可以使用簡易比較法、比率分析法等。簡易比較法中,較典型的是對現(xiàn)金流量的分析。眾所周知,權(quán)責(zé)發(fā)生制下會計數(shù)據(jù)與現(xiàn)金流量不一致是正常的,但當(dāng)公司會計政策保持不變時,兩者之間的關(guān)系通常是穩(wěn)定的。所以,上報利潤和營業(yè)現(xiàn)金流量之間的關(guān)系發(fā)生任何變化時,都可能表明企業(yè)的細(xì)微變化。如果公司的現(xiàn)金流量長期低于凈利潤,將意味著與已經(jīng)確認(rèn)為利潤相對應(yīng)的資產(chǎn)可能屬于不能轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金流量的虛擬資產(chǎn);若反差數(shù)額過大或反差時間過長,就說明有關(guān)利潤可能存在掛賬利潤或虛擬利潤現(xiàn)象。把每股經(jīng)營活動現(xiàn)金流量與每股收益相比,若前者為負(fù)數(shù),而后者較高,這樣的上市公司往往在造假。比率分析法中,較典型的是對毛利率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等的分析。由于同行業(yè)中毛利率具有平均化的趨勢。如果一家上市公司的主營業(yè)務(wù)毛利率與行業(yè)平均水平相差太大,就可能在造假。如果其毛利率大大高于行業(yè)數(shù),則意味著其收入是虛假的。反之,收入可能被隱瞞。另外,比如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率的急劇下降,很可能是由于上市公司虛構(gòu)收入和利潤,同時又未等額增加收入和成本,進而導(dǎo)致應(yīng)收款項的和存貨的急劇增加所致。同理,根據(jù)相關(guān)財務(wù)指標(biāo)的計算比較可以給審計人員類似的啟示。2、交易實質(zhì)分析法下述兩種情況需要審計人員采用交易實質(zhì)的分析方法,透過經(jīng)濟業(yè)務(wù)現(xiàn)象發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟實質(zhì)。(1)上市公司通過高速會計科目,把應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)到其他應(yīng)收款上或預(yù)付賬款上,推遲辦理存貨入庫,存貨掛賬預(yù)付賬款,然后少結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本等辦法提升應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率,使相關(guān)財務(wù)指標(biāo)趨于正常。(2)上市公司通過把記錄搞復(fù)雜(如利用復(fù)雜的金融手段),來達到掩蓋交易實質(zhì)的目的;資產(chǎn)重組和關(guān)聯(lián)交易形成的投資收益則更多地帶有粉飾會計報表的可能;會計報表在形式上符合會計準(zhǔn)則,并不能保證其不對信息使用者產(chǎn)生誤導(dǎo)。3、期后事項分析法期后事項包括資產(chǎn)負(fù)債表日至審計報告簽發(fā)日,以及審計報告日至?xí)媹蟊砉純蓵r間段內(nèi)所有對會計報表產(chǎn)生重大影響的事項。上市公司往往利用“截止”概念在資產(chǎn)負(fù)債表日前后調(diào)整損益,粉飾整容財務(wù)狀況。例如,上市公司可以在第二年年初作一筆假的會計記錄以表明實際收到了上年年末發(fā)生的應(yīng)收賬款,以達到掩蓋上年末虛增收入的目的。同樣,第二年年初大額的退貨也揭示了可能在本年年末有夸大收入的行為。另外,上市公司年度報告由外部審計人員進行審計,但中期報表通常僅是復(fù)核一下而已。如果上市公司沒有在中期報表中做出恰當(dāng)?shù)臅嫻浪?那么,迫于外部審計人員的壓力,在年終不得不做出調(diào)整。所以,經(jīng)常性的第四季度調(diào)整也不鮮見。4、稅項分析法若一家上市公司的應(yīng)交稅金數(shù)額特別大,則欠稅很可能是虛構(gòu)的。其造假手法就是虛開發(fā)票。根據(jù)會計公式計算的應(yīng)交稅金期末余額與公司的實際期末欠稅額比較,若兩者相差較大,則公司造假確定無疑。反之,若公司的實際稅負(fù)非常低,與其主營業(yè)務(wù)收入難以配比,則其收入和利潤都可能是虛構(gòu)的。需要說明的是,只要稅法允許,上市公司對財務(wù)會計和稅務(wù)會計實行不同的會計政策是合理的。但是,財務(wù)會計與稅務(wù)會計之間的關(guān)系在一定時期內(nèi)要保持連續(xù)性,除非稅務(wù)規(guī)則和會計準(zhǔn)則發(fā)生顯著的變化。這樣,如果公司會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間差距擴大,則表明公司提供給股東的財務(wù)報告變得越來越不真實了。5、資產(chǎn)質(zhì)量分析法由于虛構(gòu)收入等原因,上市公司賬面會有許多不良資產(chǎn)。如子公司長期虧損或業(yè)績平平;在建工程一直掛在賬上,尤其是工期長又過時的生產(chǎn)設(shè)備;一些租賃、承包、托管的背后往往是這個子公司或分公司根本就不存在。對不良資產(chǎn)要逐項分析,如投資是否存在,是否應(yīng)該計提長期投資減值準(zhǔn)備;大量作為遞延處理的成本開支,特別是那些無形或“欺詐性”的開支是否能確認(rèn)以及能否從收入中獲得補償都是值得關(guān)注的問題。通常,將不良資產(chǎn)總額與凈資產(chǎn)比較,若前者大于或接近后者,即說明上市公司的持續(xù)經(jīng)營能力可能存在問題,也可能表明上市公司在過去多年因人為夸大利潤而形成“資產(chǎn)泡沫”;如果當(dāng)期不良資產(chǎn)的增加額和增加幅度大于利潤總額和增加幅度,則表明上市公司當(dāng)期的利潤表存有水份。
嘉怡別墅
1、會計舞弊具體表現(xiàn)在什么方面?試答:會計舞弊是指故意的、有目的的、有預(yù)謀的、有針對性的財務(wù)造假和欺 詐行為。它與會計錯誤有相近或相同的形式，但本質(zhì)卻完全不一樣。舞弊是不可告人的，不敢公之于眾，往往伴有一定形式的偽裝和掩飾，通過虛構(gòu)事實或隱蔽真相等手法將水?dāng)嚋?，讓人難以發(fā)現(xiàn)。2、會計舞弊常見的方式有哪些？具體是在哪些科目上面進行舞弊？試答:目前會計舞弊的常見手段應(yīng)是▲偽造、變造記錄或憑證。▲侵占資產(chǎn)?！[瞞或刪除交易或事項?！涗浱摷俚慕灰谆蚴马?。 ▲蓄意使用不當(dāng)?shù)臅嬚??！闷髽I(yè)內(nèi)部控制制度的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)進行舞弊，以達到滿足私欲的目的。如出納人員利用企業(yè)空白支票、財務(wù)專用章、法人印鑒未予分離保管的弊端，私自開具支票，挪用公款；經(jīng)費報銷核算人員利用企業(yè)報銷審批制度不嚴(yán)密，而將自己的個人消費票據(jù)隨同有關(guān)業(yè)務(wù)支出一起報銷人賬，即平常所指的虛報冒領(lǐng)、私物公報?！瓟n與自己職責(zé)不相容的人員串通舞弊。如存貨核算人員拉攏倉庫保管人員侵吞存貨；費用核算人員串通出納人員虛列費用侵吞公款等；收入核算人員串通出納將收入不入賬,支出人員串通出納將支出多入賬予以私分等. ▲隱匿或套改憑證。如發(fā)票造假、偽造單據(jù)，“陰陽發(fā)票”，“大頭小尾發(fā)票,虛開和偽造增值稅專用發(fā)票等?！摌?gòu)業(yè)務(wù)。如上市公司為騙取上市資格虛構(gòu)收入、少計費用；為套取現(xiàn)金而虛構(gòu)預(yù)借差旅費；出納為侵吞現(xiàn)金而虛構(gòu)支出?！靡恍┛缙跀偺犷悤嬁颇窟M行舞弊。如為了調(diào)節(jié)利潤，而多攤、少攤或多提、少提“長期待攤費用”，“預(yù)提費用”等賬戶；為隱瞞銷售收入而將“預(yù)收賬款”長期掛賬不予轉(zhuǎn)銷；為套取現(xiàn)金而利用應(yīng)收應(yīng)付等往來科目來回倒賬。▲惡意使用會計制度準(zhǔn)則中不完善的、有漏洞的地方，以達到其不良目的。▲利用計算機舞弊。盜用企業(yè)計算機密碼進行隱蔽的程序修改或暗藏程序，擾亂計算機程序，使其達到不法目的?！鴷嬪e誤也會演變?yōu)闀嬑璞?。例如?jīng)營核算人員對費用報銷業(yè)務(wù)多記借貸雙方會計科目金額的差錯，就容易使出納入員侵吞公款而得逞。3、會計舞弊產(chǎn)生怎么樣的影響？試答:舞弊行為發(fā)生后，會造成會計信息與其反映的經(jīng)濟活動的事實不相符，必然使內(nèi)部經(jīng)營管理以及外部信息使用者的經(jīng)濟利益造成巨大危害，進而影響整個社會資源的有效配置。4、對于會計舞弊，我們應(yīng)當(dāng)采取怎么樣的防范措施？ 試答:我們應(yīng)防微杜漸不能放過任何蛛絲馬跡,及時發(fā)現(xiàn)錯弊。最好的防范措施就是要進行查賬。查賬是依據(jù)國家的法律、法規(guī)、規(guī)定、制度、辦法，揭露經(jīng)濟違法違規(guī)現(xiàn)象，打擊經(jīng)濟犯罪，實施經(jīng)濟監(jiān)督，以維護正當(dāng)?shù)慕?jīng)濟關(guān)系和有序的經(jīng)濟運作，促進國民經(jīng)濟持續(xù)、健康地發(fā)展?，F(xiàn)代查賬，已成為通過經(jīng)濟監(jiān)督，對國民經(jīng)濟進行微觀管理、宏觀調(diào)控，打擊經(jīng)濟犯罪的重要手段。以上回答不知能否符合你的要求，請斧正。
優(yōu)質(zhì)審計師問答知識庫