內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別，簡(jiǎn)單的說(shuō)，內(nèi)部控制就是企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理策略的執(zhí)行。企業(yè)在根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)對(duì)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并根據(jù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)容忍度制定出風(fēng)險(xiǎn)管理策略，將這些風(fēng)險(xiǎn)管理策略落實(shí)的工作就是內(nèi)部控制的工作。也就是說(shuō)內(nèi)部控制是企業(yè)為了保證它的戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的過(guò)程中潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的各種方法、措施和程序。 我國(guó)的內(nèi)部控制研究是隨著審計(jì)事業(yè)的發(fā)展而發(fā)展起來(lái)的。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的重要組成，內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中發(fā)揮著重要的作用。內(nèi)部審計(jì)人員直接對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，并針對(duì)相關(guān)的控制弱點(diǎn)提出改進(jìn)意見(jiàn)?？梢哉f(shuō)，企業(yè)的所有活動(dòng)都在內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)范圍之內(nèi)，既對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的程序和方法進(jìn)行檢查，也對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的內(nèi)部控制發(fā)表意見(jiàn)。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)建立的內(nèi)部審計(jì)職業(yè)守則的規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該： 1. 對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)信息的可靠性和真實(shí)性進(jìn)行檢查，并對(duì)相關(guān)的信息進(jìn)行鑒別、計(jì)量、分類和報(bào)告； 2. 檢查所建立的系統(tǒng)來(lái)確保遵從相關(guān)的政策、計(jì)劃、程序、法律法規(guī)等，這些方面都會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和報(bào)告產(chǎn)生重要的影響； 3. 檢查所建立的保護(hù)資產(chǎn)安全完整的內(nèi)部控制； 4. 檢查相關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或項(xiàng)目，確保其結(jié)果與設(shè)立的目標(biāo)相一致，并確保這些經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或項(xiàng)目按照計(jì)劃得到執(zhí)行。 至于公司治理與內(nèi)部控制的區(qū)別，一般認(rèn)為，公司治理包括內(nèi)部公司治理和外部公司治理。所謂內(nèi)部公司治理或稱法人治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制，是由股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理等組成的用來(lái)約束和管理經(jīng)營(yíng)者的行為的控制制度。其主要治理機(jī)制有：董事會(huì)選舉規(guī)則及程序、代理人之爭(zhēng)、外部董事、報(bào)酬激勵(lì)機(jī)制、董事會(huì)與經(jīng)理層權(quán)利的分派與劃分等。所謂外部公司治理或稱外部監(jiān)控機(jī)制，是通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)的外部市場(chǎng)（如資本市場(chǎng)、經(jīng)理市場(chǎng)、產(chǎn)品市場(chǎng)、兼并市場(chǎng)等）和管理體制對(duì)企業(yè)管理行為實(shí)施約束的控制制度。而內(nèi)部控制，按照COSO（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission）1992年的定義，是指由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為營(yíng)運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過(guò)程。建立并維持恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制是管理當(dāng)局受托責(zé)任的重要組成部分。 內(nèi)部公司治理是由所有者、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)經(jīng)理人員組成的一定的制衡關(guān)系，是用來(lái)約束和管理經(jīng)營(yíng)者的行為的控制制度。內(nèi)部控制是企業(yè)董事會(huì)及經(jīng)理階層為確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全完整、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，而建立和實(shí)施的一系列具有控制職能的措施和程序。公司治理解決的是股東、董事會(huì)、經(jīng)理及監(jiān)事會(huì)之間的權(quán)責(zé)利劃分的制度安排問(wèn)題，更多的是法律層面的問(wèn)題。而內(nèi)部控制則是管理當(dāng)局（董事會(huì)及經(jīng)理階層）建立的內(nèi)部管理制度，是管理當(dāng)局對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生過(guò)程的控制，屬于內(nèi)部管理層面的問(wèn)題。內(nèi)部控制解決的是管理當(dāng)局與其下屬之間的管理控制關(guān)系，其目標(biāo)是保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，防止發(fā)生舞弊行為。換言之，內(nèi)部控制是在公司治理解決了股東、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理之間的權(quán)責(zé)利劃分之后，作為經(jīng)營(yíng)者的董事會(huì)和經(jīng)理為了保證受托責(zé)任的順利履行，而做出的主要面向次級(jí)管理人員和員工的控制。內(nèi)部控制并不能夠約束最高管理當(dāng)局本身。