奇奇怪怪的lemon
2001年的8月爆發(fā)的銀廣夏事件令人震驚，人們想不到聞名于世的銀廣夏竟然是這樣一個爛攤子。《財(cái)經(jīng)》雜志以封面文章的形式刊發(fā)《銀廣廈陷阱》，引發(fā)中國證券市場的軒然大波。經(jīng)過一年多時(shí)間的深入調(diào)查，記者在這篇文章中指出，銀廣廈過去兩年股價(jià)暴漲的背后是“一場徹頭徹尾的騙局”。文章發(fā)表不久，中國證監(jiān)會就對銀廣廈正式立案稽查，多名涉案當(dāng)事人被移交司法機(jī)關(guān)，銀廣廈股票從每股30多元直落到4元多，以16個跌停板創(chuàng)中國股市之最。銀廣廈投資者的巨額損失，又引發(fā)股民要求建立證券市場民事訴訟和賠償機(jī)制的呼聲。另外，由此引發(fā)了公眾對上市公司的信任危機(jī)，一定程度上也引起了股市的大幅調(diào)整。 銀廣廈事件中也暴露基金黑幕問題，當(dāng)時(shí)的景系基金因?yàn)橹貍}持有銀廣廈資產(chǎn)大幅度縮水，2001年1、2季度景系基金大幅增持該股，而在當(dāng)時(shí)大勢不好情況下加倉耐人尋味。這些基金在高位接的誰的倉，一般的基金投資者為什么會成為少數(shù)基金管理人的犧牲品是應(yīng)當(dāng)引起人們的思考的。
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虛構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表事件，財(cái)務(wù)資料全部神秘“消失”，造假違規(guī)公司單據(jù)。
2002年5月中國證監(jiān)會對銀廣夏的行政處罰決定書認(rèn)定，公司自1998年至2001年期間累計(jì)虛增利潤77 156．70萬元，其中：1998年虛增 1776．10萬元，由于主要控股子公司天津廣夏1998年及之前年度的財(cái)務(wù)資料丟失，利潤真實(shí)性無法確定；
1999年虛增 17 781．86萬元，實(shí)際虧損 5 003．20萬元；2000年虛增56 704．74萬元，實(shí)際虧損 14 940．10萬元；2001年 1－6月虛增 894萬元，實(shí)際虧損2 557．10萬元。
從原料購進(jìn)到生產(chǎn)、銷售、出口等環(huán)節(jié)，公司偽造了全部單據(jù)，包括銷售合同和發(fā)票、銀行票據(jù)、海關(guān)出口報(bào)關(guān)單和所得稅免稅文件。
2001年9月后，因涉及銀廣夏利潤造假案，深圳中天勤這家審計(jì)最多上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表的會計(jì)師事務(wù)所實(shí)際上已經(jīng)解體。財(cái)政部亦于9月初宣布，擬吊銷簽字注冊會計(jì)師劉加榮、徐林文的注冊會計(jì)師資格；
吊銷中天勤會計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)資格，并會同證監(jiān)會吊銷其證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證，同時(shí)，將追究中天勤會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人的責(zé)任。
擴(kuò)展資料：
審計(jì)模式：
在銀廣夏事件中，包括被處罰的會計(jì)師事務(wù)所合伙人在內(nèi)的個別人士稱，由于獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則沒有引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，致使簽字注冊會計(jì)師履行了必要的審計(jì)程序卻沒有發(fā)現(xiàn)銀廣夏管理層的舞弊行為。
中國注冊會計(jì)師協(xié)會副秘書長李爽認(rèn)為，從我國頒布的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則項(xiàng)目看，幾乎每個準(zhǔn)則項(xiàng)目都引入了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)思想，絕非用制度基礎(chǔ)審計(jì)所能概括的；
而且簽字注冊會計(jì)師根本沒有履行必要的審計(jì)程序，未按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)，并非履行了必要的審計(jì)程序卻沒有發(fā)現(xiàn)銀廣夏管理層舞弊行為。
在銀廣夏案例中，深圳中天勤會計(jì)師事務(wù)所疏于執(zhí)行已頒布的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，在專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德兩方面均存在重大過失。
連最基本的公認(rèn)審計(jì)原則都沒有遵守，最基礎(chǔ)的審計(jì)程序都沒有執(zhí)行，更何談建立在內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)非常完善基礎(chǔ)上的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。
參考資料來源：百度百科-銀廣廈事件
sisley0522
穗恒運(yùn)（000531）是一家在深圳證券交易所上市的發(fā)電企業(yè)。2007年，國家對發(fā)電機(jī)組實(shí)施一項(xiàng)“上大壓小”的政策。公司三臺5萬千瓦發(fā)電機(jī)組面臨關(guān)停，公司為此計(jì)提億元固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。但同時(shí)公司上馬兩臺30萬千瓦機(jī)組，需要支付關(guān)停小機(jī)組的補(bǔ)償款。這一金額是一個不確定數(shù)，少則一千多萬元，多則幾千萬元，而且補(bǔ)償款最終是由政府負(fù)擔(dān)還是由穗恒運(yùn)負(fù)擔(dān)也是不確定的。但財(cái)務(wù)經(jīng)理不得不提前考慮好這個問題，因?yàn)楫?dāng)年三臺5萬千瓦機(jī)組可能關(guān)停已經(jīng)導(dǎo)致企業(yè)虧損，如果將這筆補(bǔ)償款作為費(fèi)用處理，無疑將加大本年的虧損?？紤]到這一后果，財(cái)務(wù)經(jīng)理想到了資本化處理。但與審計(jì)師溝通后，審計(jì)師不同意資本化的做法。后來經(jīng)過與獨(dú)立董事、審計(jì)師共同協(xié)商，大家認(rèn)為這是企業(yè)遇到的一個特殊的、新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，最好是征求權(quán)威部門的意見。于是，財(cái)務(wù)經(jīng)理草擬一份《關(guān)于“上大壓小”電建項(xiàng)目關(guān)停小機(jī)組補(bǔ)償支出其會計(jì)處理的咨詢函》向企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則專家委員會求助。該函全文如下： 關(guān)于“上大壓小”電建項(xiàng)目關(guān)停小機(jī)組補(bǔ)償款支出其會計(jì)處理的咨詢函財(cái)政部企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則專家委員會：我公司是以發(fā)電供熱為主的地方能源企業(yè)，并在深圳證券交易所上市。我們現(xiàn)在遇到了一個特別的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，對其會計(jì)處理把握不準(zhǔn)，特此請教，請予以解答。我公司投資控股的廣州恒運(yùn)熱電（D）廠有限責(zé)任公司（以下簡稱“恒運(yùn)D廠”）新建兩臺30萬千瓦國產(chǎn)亞臨界燃煤供熱機(jī)組，這是國家首批“上大壓小”電建項(xiàng)目。所謂“上大壓小”，就是大機(jī)組獲準(zhǔn)新建必須要關(guān)停相應(yīng)容量的小機(jī)組。由于恒運(yùn)D廠自身沒有可替代的小機(jī)組容量，新建兩臺30萬千瓦機(jī)組所配套應(yīng)關(guān)停的小機(jī)組容量都需要從外部取得。這就需要支付一定的對價(jià)，即需要支付給擬關(guān)停小機(jī)組所屬單位一定的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償（以下稱“補(bǔ)償”）。我們認(rèn)為，恒運(yùn)D廠“壓小”補(bǔ)償支出，其實(shí)質(zhì)是新機(jī)組獲準(zhǔn)建設(shè)投產(chǎn)并網(wǎng)發(fā)電的必要開支。從這個角度來看，這些補(bǔ)償支出符合資本化的條件，應(yīng)做“資本化”處理。此外，根據(jù)目前國家的電建政策，恒運(yùn)D廠兩臺30萬千瓦機(jī)組容量，今后也可以作為新建更大容量機(jī)組的替代容量，同樣具有其相應(yīng)的市場價(jià)值，從這個角度來看，這些補(bǔ)償支出又符合無形資產(chǎn)的形成條件，似乎又應(yīng)作為“無形資產(chǎn)”處理。我們的問題是，恒運(yùn)D廠的上述補(bǔ)償支出是作為“資本化”處理，還是作為“無形資產(chǎn)”處理？或者其他會計(jì)處理？采取哪種會計(jì)處理最合適呢？特此致函請教，敬請復(fù)函！感謝支持！廣州恒運(yùn)企業(yè)集團(tuán)股份有限公司二〇〇七年九月十三日
8668神淡淡
原因：
安然的崩潰并不僅僅是因?yàn)榧儋~，也不全是高層的腐敗，更深層次的原因是急功近利，使安然在走向成功的同時(shí)也預(yù)掘了失敗之墓。
安然假賬問題也讓其審計(jì)公司安達(dá)信面臨著被訴訟的危險(xiǎn)。位列世界第一的會計(jì)師事務(wù)所安達(dá)信作為安然公司財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)者，既沒審計(jì)出安然虛報(bào)利潤，也沒發(fā)現(xiàn)其巨額債務(wù)。2001年6月，安達(dá)信曾因?qū)徲?jì)工作中出現(xiàn)欺詐行為被美國證券交易委員會罰了700萬美元。
影響：
在安然破產(chǎn)事件中，損失最慘重的無疑是那些投資者，尤其是仍然掌握大量安然股票的普通投資者。按照美國法律，在申請破產(chǎn)保護(hù)之后，安然的資產(chǎn)將優(yōu)先繳納稅款、賠還銀行借款、發(fā)放員工薪資等，本來就已經(jīng)不值錢的公司再經(jīng)這么一折騰，投資人血本無歸。
在此事件中受到影響的還有安然的交易對象和那些大的金融財(cái)團(tuán)。
參考資料來源：百度百科——安然事件
天吃星星蒂小娜
一、德勤員工舉報(bào)事件經(jīng)過：
2020年德勤員工群發(fā)PPT舉報(bào)違規(guī)”登上微博熱搜，5日已達(dá)到熱搜第二位。德勤北京的一位員工將一份長達(dá)55頁的PPT群發(fā)公司郵件，舉報(bào)其4年的工作期間所存在的一些不合規(guī)的人和事情。根據(jù)網(wǎng)傳信息來看，舉報(bào)人曝光了審計(jì)項(xiàng)目組成員違背職業(yè)道德，與客戶串通舞弊的情況，涉及到多家大眾熟知的上市公司，更有德勤的高級經(jīng)理、高級審計(jì)員乃至合伙人。
根據(jù)舉報(bào)人的說法，德勤的審計(jì)員涉嫌多類放飛機(jī)事件（即在審計(jì)工作中，在底稿上寫自己沒有做過的審計(jì)程序），審計(jì)師因?yàn)樽非蠊ぷ鞲咝r(shí)，便在審計(jì)中的抽憑放水，這樣的話，就有可能漏掉吃回扣、貪污、做假賬等惡劣行為。所以，為什么會說抽憑是審計(jì)工作中的重要程序，因?yàn)閷Πl(fā)現(xiàn)可能存在的舞弊問題作用重大，而抽憑沒做到位的后果和廣大投資人直接相關(guān)。
除此之外還重點(diǎn)提及了美股上市公司紅黃藍(lán)的違規(guī)審計(jì)事宜。舉報(bào)人的離職前同事發(fā)現(xiàn)，紅黃藍(lán)下屬北京培訓(xùn)學(xué)校的管理費(fèi)用，基本為高管和董事長孩子在海外消費(fèi)的報(bào)銷。比如，大量管理層出國購物、奧特萊斯消費(fèi)、創(chuàng)始人兒子在紐約高消費(fèi)、學(xué)習(xí)高爾夫等費(fèi)用。德勤經(jīng)理及合伙人在前一年的審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)了這一問題，但負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的德勤合伙人涉嫌收受賄賂，因而在接下來的上市審計(jì)中，將管理費(fèi)用列為不需要進(jìn)行細(xì)節(jié)測試的會計(jì)科目，而只是進(jìn)行簡單的復(fù)核，嚴(yán)重違背職業(yè)道德。
二、德勤的回應(yīng)：
2月4日晚，德勤就員工舉報(bào)違規(guī)這一事件表示：正在內(nèi)部會議，暫時(shí)不方便回復(fù)，遲些會發(fā)布相關(guān)聲明。
2月5日下午，德勤發(fā)布了官方聲明作為對舉報(bào)事件的回應(yīng)，表示未發(fā)現(xiàn)任何證據(jù)影響我們審計(jì)工作的充分性，對舉報(bào)的內(nèi)容予以否認(rèn)。
三、證監(jiān)會的表態(tài)：
2月5日，證監(jiān)會就德勤舉報(bào)門事件發(fā)聲，表示相關(guān)證監(jiān)局接到了舉報(bào)，目前正在核查，同時(shí)要求德勤自查，后續(xù)會跟進(jìn)。
四、對德勤公司造成的影響：
由于現(xiàn)在還處于事件發(fā)酵期，對德勤公司的影響不會很快顯現(xiàn)，但是我們可以從其他類似事件來對德勤公司造成的印象略窺一二：德勤這次涉嫌財(cái)務(wù)造假的丑聞，有點(diǎn)像20年前安達(dá)信。 在2001年以前，世界上有五大會計(jì)師事務(wù)所，還有一家是安達(dá)信會計(jì)師事務(wù)所，然而在2002年的時(shí)候倒閉了 。安達(dá)信會計(jì)師事務(wù)所倒閉的原因是：2001年10月，安然公司突然爆發(fā)財(cái)務(wù)丑聞，安達(dá)信事務(wù)所與安然存在多年勾結(jié)貪污、制造假賬的事實(shí)也浮出水面。在1997年到2001年的五年時(shí)間內(nèi)，安達(dá)信會計(jì)師事務(wù)所一共為安然公司虛構(gòu)了多達(dá)億美元的利潤。財(cái)務(wù)造假的丑聞曝光后，安達(dá)信會計(jì)師事務(wù)所受到了刑事調(diào)查，并宣布放棄美國所有的審計(jì)業(yè)務(wù)，而全球其它國家的事務(wù)所，也紛紛宣布剝離安達(dá)信，并入了另外四大會計(jì)師事務(wù)所。
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