高級(jí)審計(jì)師報(bào)告流程
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江蘇高級(jí)審計(jì)師評(píng)審論文要求
江蘇高級(jí)審計(jì)師評(píng)審論文要求，擔(dān)任組長、副組長或主審項(xiàng)目的審計(jì)通知書、審計(jì)業(yè)務(wù)成果和發(fā)表的論文須附復(fù)印件，并加蓋單位人事部門公章，江蘇高級(jí)審計(jì)師評(píng)審論文要求。
江蘇高級(jí)會(huì)計(jì)評(píng)審申報(bào)論文要求如下：
熟悉會(huì)計(jì)專業(yè)領(lǐng)域的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì)，具有較強(qiáng)的理論水平和科研能力，取得一定的會(huì)計(jì)相關(guān)理論研究成果，或主持完成會(huì)計(jì)相關(guān)研究課題、調(diào)研報(bào)告等。取得會(huì)計(jì)師職稱后，符合下列條件之一：
（一）公開出版會(huì)計(jì)及相關(guān)專業(yè)學(xué)術(shù)專著或譯著1部以上（至少1部不少于20萬字，本人撰寫或翻譯不少于5萬字）。
（二）在公開出版發(fā)行的專業(yè)學(xué)術(shù)刊物上獨(dú)立撰寫或以第一作者身份發(fā)表會(huì)計(jì)及相關(guān)專業(yè)論文2篇以上（每篇不少于2000字）。
（三）在公開出版發(fā)行的專業(yè)學(xué)術(shù)刊物上獨(dú)立撰寫發(fā)表會(huì)計(jì)及相關(guān)專業(yè)論文1篇以上（每篇不少于3000字），以及本人主持并實(shí)施的與會(huì)計(jì)專業(yè)相關(guān)的專題方案、分析報(bào)告等1份以上（每份不少于2000字）。
（四）主持完成市廳級(jí)以上立項(xiàng)的會(huì)計(jì)及相關(guān)專業(yè)科研課題1項(xiàng)以上，并經(jīng)立項(xiàng)部門組織的同行專家鑒定通過。
（五）主持編寫省級(jí)以上財(cái)政部門評(píng)選的管理會(huì)計(jì)優(yōu)秀案例1篇以上。
（六）長期（取得會(huì)計(jì)師職稱10年以上）在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）非企業(yè)單位從事會(huì)計(jì)工作的人員，其崗位實(shí)踐性強(qiáng)、操作性強(qiáng)、研究屬性不明顯的，在論文上不做硬性要求。本人主持并實(shí)施的與會(huì)計(jì)專業(yè)相關(guān)的專題方案、分析報(bào)告等2份以上（每份不少于2000字）。
一、申報(bào)人員范圍與條件
（一）在我省各類企業(yè)事業(yè)單位、社會(huì)中介組織從事審計(jì)專業(yè)技術(shù)工作，與用人單位簽訂勞動(dòng)（聘用）關(guān)系的專業(yè)技術(shù)人才可以申報(bào)。公務(wù)員（含列入?yún)⒄展珓?wù)員法管理的事業(yè)單位工作人員）、離退休人員不得申報(bào)。
（二）本次評(píng)審申報(bào)人員應(yīng)是參加2019至2021年度高級(jí)審計(jì)師資格考試且達(dá)到國家合格標(biāo)準(zhǔn)，并符合《高級(jí)審計(jì)師資格評(píng)價(jià)辦法（試行）》規(guī)定的人員。
（三）按照省人力資源和社會(huì)保障廳《關(guān)于調(diào)整我省職稱外語和計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力政策有關(guān)問題的通知》（蘇人社發(fā)〔2016〕356號(hào)）規(guī)定，職稱外語和計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力不作為申報(bào)職稱評(píng)審的必備條件，申報(bào)時(shí)可不提交相應(yīng)材料。
（四）繼續(xù)教育條件按照《江蘇省專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育條例》和相關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行，繼續(xù)教育情況列為專業(yè)技術(shù)人才職稱晉升的重要條件。
（五）高級(jí)審計(jì)師專業(yè)技術(shù)人才申報(bào)職稱的資歷（任職年限）截止時(shí)間為2021年12月31日，申報(bào)職稱的業(yè)績成果、論文、學(xué)歷（學(xué)位）等截止時(shí)間為2022年3月31日。
（六）外省人員參加我省高級(jí)審計(jì)師資格評(píng)審的`，須提供外省省級(jí)職稱管理部門出具的委托評(píng)審函。中央駐蘇單位或外省駐蘇企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)（分公司、辦事處等）和軍隊(duì)的專業(yè)技術(shù)人才，須經(jīng)具有高級(jí)職稱管理權(quán)限的主管部門同意后提交委托評(píng)審函，由江蘇省職稱辦核準(zhǔn)同意后方可參加評(píng)審。
二、轉(zhuǎn)評(píng)高級(jí)審計(jì)師
取得高級(jí)會(huì)計(jì)師、高級(jí)統(tǒng)計(jì)師職稱滿3年，目前在審計(jì)或?qū)徲?jì)管理崗位上工作滿1年，有審計(jì)工作業(yè)績和成果的人員，可以申請(qǐng)轉(zhuǎn)評(píng)高級(jí)審計(jì)師。
江蘇高級(jí)審計(jì)師評(píng)審流程
（一）申報(bào)人員所在單位應(yīng)將審計(jì)系列職稱評(píng)審工作納入年度職稱評(píng)審工作計(jì)劃，組建不少于5人的由管理人員與專家組成的專家推薦組，負(fù)責(zé)推薦審計(jì)系列職稱參評(píng)人員。
專家推薦組中具有高級(jí)審計(jì)師或?qū)徲?jì)相關(guān)專業(yè)高級(jí)資格的專家不得少于1/2。專家推薦組同意推薦人數(shù)超過2/3，方可推薦申報(bào)。申報(bào)人員所在單位按計(jì)劃在其他時(shí)間統(tǒng)一開展職稱評(píng)審?fù)扑]工作的，請(qǐng)統(tǒng)籌考慮本年度和下一年度審計(jì)職稱評(píng)審?fù)扑]人員。
（二）申報(bào)人員所在單位須對(duì)申報(bào)材料進(jìn)行嚴(yán)格審核，對(duì)申報(bào)人員學(xué)歷學(xué)位、中級(jí)資格證明、高級(jí)審計(jì)師資格考試合格證明等材料進(jìn)行審查，對(duì)申報(bào)材料所述工作經(jīng)歷、業(yè)務(wù)成果、研究成果的真實(shí)和準(zhǔn)確性進(jìn)行確認(rèn)。
（三）申報(bào)人員所在單位須將通過審核的申報(bào)材料包括資格條件、工作經(jīng)歷、業(yè)務(wù)成果、研究成果等情況在本單位范圍內(nèi)公示，公示時(shí)間不少于5個(gè)工作日。經(jīng)公示后認(rèn)為可以申報(bào)的，在申報(bào)材料中寫明公示時(shí)間和公示結(jié)果。
（四）除審計(jì)署直屬單位以外，其他單位申報(bào)人員將申報(bào)材料提交主管單位（中央和國家機(jī)關(guān)部委、人民團(tuán)體、中管金融企業(yè)或中央企業(yè)，下同）的組織人事部門，由主管單位組織人事部門審核后出具委托評(píng)審函。
（五）申報(bào)人員所在單位按要求整理好申報(bào)材料，將申報(bào)材料報(bào)送或郵寄至審計(jì)署人事教育司。申報(bào)材料經(jīng)工作人員預(yù)審后，向申報(bào)人員所在單位反饋是否進(jìn)入評(píng)審或補(bǔ)正材料。
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當(dāng)前，副高級(jí)經(jīng)濟(jì)師職稱采取的是“考評(píng)結(jié)合”的評(píng)定方式。在通過高級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試后，大家還需要報(bào)名參加評(píng)審，通過評(píng)審后方可取得高級(jí)經(jīng)濟(jì)師資格證書，并憑此證書再去用人單位評(píng)聘副高級(jí)經(jīng)濟(jì)師職稱。因此，具體流程主要分為以下三步：免費(fèi)領(lǐng)取》》》最新經(jīng)濟(jì)師備考資料，助你一年過2科！1、報(bào)名參加高級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試想要報(bào)名參加高級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試，需要具備以下條件之一：（1）具備大學(xué)專科學(xué)歷，取得中級(jí)經(jīng)濟(jì)專業(yè)技術(shù)資格后，從事與經(jīng)濟(jì)師職責(zé)相關(guān)工作滿10年；（2）具備碩士學(xué)位，或第二學(xué)士學(xué)位或研究生班畢業(yè)，或大學(xué)本科學(xué)歷或?qū)W士學(xué)位，取得中級(jí)經(jīng)濟(jì)專業(yè)技術(shù)資格后，從事與經(jīng)濟(jì)師職責(zé)相關(guān)工作滿5年；（3）具備博士學(xué)位，取得中級(jí)經(jīng)濟(jì)專業(yè)技術(shù)資格后，從事與經(jīng)濟(jì)師職責(zé)相關(guān)工作滿2年。取得會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)中級(jí)專業(yè)技術(shù)資格，符合以上學(xué)歷、年限條件的，可以報(bào)名參加高級(jí)經(jīng)濟(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試。2、通過高級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試目前，高級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試的合格標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)基本固定下來。《高級(jí)經(jīng)濟(jì)實(shí)務(wù)》的滿分為100分，合格分?jǐn)?shù)線為60分。優(yōu)質(zhì)體驗(yàn)課開始報(bào)名了！詳情直接戳》》》經(jīng)濟(jì)師限時(shí)特惠課程3、按照相關(guān)部門的要求走評(píng)審流程大多數(shù)地區(qū)會(huì)在高級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試成績公布后再開始申報(bào)評(píng)審，高級(jí)經(jīng)濟(jì)師評(píng)審?fù)ㄖ话銜?huì)在考生所在地的人力資源與社會(huì)保障廳或工業(yè)和信息化廳發(fā)布。以上就是與【高級(jí)經(jīng)濟(jì)師評(píng)審流程如何？】相關(guān)的全部內(nèi)容，想要了解更多經(jīng)濟(jì)師考試資訊，歡迎大家前往高頓教育經(jīng)濟(jì)師頻道。
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評(píng)審事項(xiàng)：高級(jí)審計(jì)師資格評(píng)審工作以省、自治區(qū)、直轄市為單位進(jìn)行。各省、自治區(qū)、直轄市審計(jì)廳（局）應(yīng)經(jīng)人事廳（局）的批準(zhǔn)后組織成立高級(jí)審計(jì)師評(píng)審委員會(huì)。中央和國務(wù)院各部門及其所屬的在京單位的評(píng)審工作，原則上由審計(jì)署高級(jí)審計(jì)師評(píng)審委員會(huì)統(tǒng)一負(fù)責(zé)，駐各地的國務(wù)院各部門所屬單位和中央管理的企業(yè)的評(píng)審工作，原則上實(shí)行屬地管理，亦可根據(jù)情況委托審計(jì)署高級(jí)審計(jì)師評(píng)審委員會(huì)代為進(jìn)行。評(píng)審工作每年進(jìn)行一次。各省、自治區(qū)、直轄市的評(píng)審工作原則上應(yīng)在考試成績公布后的3個(gè)月內(nèi)完成。申請(qǐng)參加評(píng)審的人員須同時(shí)具備以下條件：（一）具有在有效期之內(nèi)的高級(jí)審計(jì)師資格考試成績合格證書或有效證明；（二）具有評(píng)聘專業(yè)技術(shù)職務(wù)所需的職稱外語和計(jì)算機(jī)運(yùn)用能力的有效證明；（三）取得中級(jí)資格以后各年度或任職期滿綜合考核“稱職”以上的證明。 評(píng)審條件包括以下三個(gè)方面：（一）取得審計(jì)師或相關(guān)專業(yè)中級(jí)專業(yè)技術(shù)資格后，其審計(jì)工作經(jīng)歷符合下列條件之一：1．擔(dān)任大中型審計(jì)項(xiàng)目的主審5次以上。2．主持實(shí)施全國性行業(yè)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查2項(xiàng)以上，或省級(jí)行業(yè)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查3項(xiàng)以上，或地市級(jí)行業(yè)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查4項(xiàng)以上。3．擔(dān)任審計(jì)署或省級(jí)以上黨委、人民政府交辦的專案審計(jì)項(xiàng)目的主審2次以上，或擔(dān)任縣級(jí)以上黨委、政府及上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)交辦的專案審計(jì)項(xiàng)目的主審3次以上。4．主持或承擔(dān)由審計(jì)署、國務(wù)院其它有關(guān)部門或省級(jí)人民政府下達(dá)的審計(jì)科研課題、政策研究課題、調(diào)查研究課題1項(xiàng)以上（如果僅參與課題研究，其排名須在前三位），或由審計(jì)署、國務(wù)院其它有關(guān)部門所屬科研機(jī)構(gòu)、各省、自治區(qū)、直轄市審計(jì)部門或省級(jí)人民政府其它有關(guān)部門、地市級(jí)人民政府下達(dá)的前述課題2項(xiàng)以上。 （二）取得審計(jì)師或相關(guān)專業(yè)中級(jí)專業(yè)技術(shù)資格后，其審計(jì)業(yè)務(wù)成果符合下列條件之一：1．在擔(dān)任主審的大中型審計(jì)項(xiàng)目中，有1項(xiàng)以上在省部級(jí)審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選中被評(píng)為優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目，或有3項(xiàng)以上在地市級(jí)審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選中被評(píng)為優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目。2．在承擔(dān)的審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查工作中，所反映的問題具有典型性或預(yù)見性，所提出的建議、意見對(duì)工作有指導(dǎo)意義，其中有1項(xiàng)以上被國務(wù)院采用，或有2項(xiàng)以上被審計(jì)署或國務(wù)院其它有關(guān)部門、省級(jí)人民政府采用，或有3項(xiàng)以上被省級(jí)審計(jì)部門或省級(jí)人民政府其它有關(guān)部門、地市級(jí)人民政府采用，或有4項(xiàng)以上得到被審計(jì)單位或委托單位采用，并取得顯著成效。3．承擔(dān)有關(guān)部門交辦的專案審計(jì)工作，其審計(jì)結(jié)果成為司法機(jī)關(guān)、紀(jì)檢部門案件審理的重要依據(jù)。4．在主持一個(gè)行業(yè)或一個(gè)大中型企業(yè)的審計(jì)工作期間，有過審計(jì)方法創(chuàng)新或先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，被省部以上業(yè)務(wù)主管部門認(rèn)可，且相應(yīng)的審計(jì)機(jī)關(guān)已決定予以推廣或有材料表明已被其它單位正式采用。5．作為主要執(zhí)筆人制定過地市以上行業(yè)或一個(gè)大中型企業(yè)的審計(jì)操作規(guī)程、審計(jì)工作制度或?qū)徲?jì)發(fā)展規(guī)劃，并經(jīng)主管部門批準(zhǔn)實(shí)施。6．主持或承擔(dān)的審計(jì)科研課題、政策研究課題、調(diào)查研究課題（如果僅參與課題研究，其排名須在前三位），有獨(dú)到見解或理論創(chuàng)新，對(duì)審計(jì)或相關(guān)工作具有指導(dǎo)意義，其成果經(jīng)同行專家鑒定，被認(rèn)為具有國內(nèi)較高水平。 （三）取得審計(jì)師或相關(guān)專業(yè)中級(jí)專業(yè)技術(shù)資格后，其審計(jì)及相關(guān)理論研究成果經(jīng)兩位具有副高以上專業(yè)技術(shù)資格的專家鑒定為有較高學(xué)術(shù)價(jià)值，并符合下列條件之一：1．在正式出版社出版過有統(tǒng)一書號(hào)（ISBN）的審計(jì)或相關(guān)專業(yè)著作，本人獨(dú)立撰寫5萬字以上；或編寫一部已正式出版的審計(jì)或相關(guān)專業(yè)教材，本人獨(dú)立撰寫8萬字以上。對(duì)未注明作者所撰寫章節(jié)的著作或教材，須由主編或出版社出具作者寫作分工的證明。2．在有國內(nèi)統(tǒng)一刊號(hào)（CN）的核心類報(bào)紙、期刊上或在有國際統(tǒng)一刊號(hào)（ISSN）的國外報(bào)紙、期刊上發(fā)表2篇以上（每篇不少于2000字，下同）獨(dú)立完成的論文、調(diào)查報(bào)告。3．在有國內(nèi)統(tǒng)一刊號(hào)（CN）的非核心類報(bào)紙、期刊上發(fā)表3篇以上或在省級(jí)新聞出版部門認(rèn)定的有內(nèi)部刊號(hào)的報(bào)紙、期刊上發(fā)表4篇以上獨(dú)立完成的論文、調(diào)查報(bào)告。審計(jì)署或各省、自治區(qū)、直轄市高級(jí)審計(jì)師評(píng)審委員會(huì)的評(píng)審結(jié)果，需經(jīng)同級(jí)的人事部門審核批準(zhǔn)，并頒發(fā)審計(jì)署或各省、自治區(qū)、直轄市人事部門用印的高級(jí)審計(jì)師資格證書。國務(wù)院所屬單位和中央管理的企業(yè)，應(yīng)根據(jù)受委托的高級(jí)審計(jì)師評(píng)審委員會(huì)評(píng)審結(jié)果的通知，由本單位人事（干部）部門審核批準(zhǔn)，并頒發(fā)高級(jí)審計(jì)師資格證書。更詳細(xì)的內(nèi)容：
Kiwi琪薇
步驟/方法
審計(jì)準(zhǔn)備階段
1.計(jì)劃審計(jì)業(yè)務(wù)。審計(jì)師應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行適當(dāng)?shù)挠?jì)劃和協(xié)助，以保證在需要時(shí)，進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。
2.評(píng)估管理層評(píng)估的流程。審計(jì)師必須獲得對(duì)管理層關(guān)于公司內(nèi)部控制有效性評(píng)估的過程的了解。主要包括：審計(jì)師決定應(yīng)當(dāng)對(duì)哪些控制實(shí)施測(cè)試，包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有重要會(huì)計(jì)科目和披露事項(xiàng)的相關(guān)認(rèn)定的控制;評(píng)估控制失敗導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的可能性、錯(cuò)報(bào)的程度以及在其他控制有效實(shí)施的情形下，實(shí)現(xiàn)同樣的控制目標(biāo)的程度;評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性;根據(jù)評(píng)估其實(shí)施有效性的程序是否充足，來評(píng)估控制實(shí)施的有效性;決定內(nèi)部控制缺陷的程度和導(dǎo)致重要缺陷和實(shí)質(zhì)性漏洞發(fā)生的可能性;對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)是否合理以及是否支持管理層的評(píng)估進(jìn)行評(píng)價(jià)。
3.評(píng)估管理層的文檔記錄。主要包括對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表重要會(huì)計(jì)科目和披露事項(xiàng)相關(guān)的所有認(rèn)定進(jìn)行控制的設(shè)計(jì);關(guān)于重要交易是如何被初始、授權(quán)、記錄、處理和報(bào)告的信息;關(guān)于交易流向的足夠信息，包括識(shí)別可能發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊而導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的關(guān)鍵點(diǎn);已設(shè)計(jì)的防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的控制，包括誰實(shí)施控制以及相關(guān)的職責(zé)劃分;對(duì)期末財(cái)務(wù)報(bào)告過程的控制;對(duì)資產(chǎn)保護(hù)的控制以及管理層進(jìn)行測(cè)試和評(píng)估結(jié)果。
4.獲得對(duì)內(nèi)部控制的了解。主要通過詢問合適的管理層、監(jiān)督人員和員工;檢查公司文件;觀察專用控制的應(yīng)用;通過信息系統(tǒng)追蹤與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的交易來了解公司內(nèi)部控制的各個(gè)方面。
5.識(shí)別重要會(huì)計(jì)科目。審計(jì)師應(yīng)首先在財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)科目或披露事項(xiàng)因素層次確定重要的會(huì)計(jì)科目和披露事項(xiàng)。決定財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)重要的會(huì)計(jì)科目和披露事項(xiàng)也是決定特殊控制測(cè)試的出發(fā)點(diǎn)。
6.識(shí)別重要的流程和主要的交易類別。審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)每一類主要的影響重要會(huì)計(jì)科目或幾組會(huì)計(jì)科目的交易的重要流程進(jìn)行識(shí)別。主要的交易類型指的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重要影響的交易類型。
7.理解期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程。作為了解和評(píng)估期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的一部分，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估：公司使用編制年度和季度財(cái)務(wù)報(bào)表的輸入和輸出方法;期末財(cái)務(wù)報(bào)告過程中使用信息技術(shù)的程度;管理層的參與;涉及經(jīng)營場(chǎng)所的數(shù)量;調(diào)整分錄的類型(例如，標(biāo)準(zhǔn)、非標(biāo)準(zhǔn)、消除和合并);以及包括管理層、董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)在內(nèi)的適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)對(duì)流程進(jìn)行監(jiān)管的性質(zhì)和程度。
審計(jì)實(shí)施階段
1.實(shí)施穿行測(cè)試。審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)于第一交易類型實(shí)施至少一個(gè)穿行測(cè)試。審計(jì)師實(shí)施的穿行測(cè)試應(yīng)當(dāng)涉及對(duì)單獨(dú)交易的初始、控制權(quán)、記錄、處理和報(bào)告的整個(gè)過程，以及對(duì)每個(gè)被審計(jì)的重要流程所進(jìn)行的控制，包括旨在發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和舞弊的控制。穿行測(cè)試可以為審計(jì)師提供如下證據(jù)：確保審計(jì)師對(duì)于針對(duì)內(nèi)部控制的五大方面所設(shè)計(jì)的控制進(jìn)行識(shí)別和了解，包括與防止或發(fā)現(xiàn)舞弊相關(guān)的控制;確保審計(jì)師對(duì)于整個(gè)流程有所了解，并且根據(jù)每個(gè)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定，判斷是否在流程中容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的關(guān)鍵點(diǎn)都被識(shí)別出來;評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性;和確認(rèn)控制是否被實(shí)施。
2.識(shí)別控制以進(jìn)行測(cè)試。審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表的所有重要會(huì)計(jì)科目和披露事項(xiàng)的所有相關(guān)認(rèn)定所進(jìn)行的控制的有效性獲得足夠的證據(jù)。在識(shí)別重要會(huì)計(jì)科目、相關(guān)認(rèn)定和重要流程之后，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)如下進(jìn)行評(píng)估以識(shí)別出可以進(jìn)行測(cè)試的控制：發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊的節(jié)點(diǎn);管理層實(shí)施控制的性質(zhì);為實(shí)現(xiàn)控制標(biāo)準(zhǔn)目標(biāo)而進(jìn)行的控制的重要性和為實(shí)現(xiàn)某一特定目標(biāo)，是否需要一個(gè)以上的控制，或者為實(shí)現(xiàn)某一特定目標(biāo)，補(bǔ)入一個(gè)以上的控制是必要的;以及控制不能有效實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)。
3.測(cè)試和評(píng)估設(shè)計(jì)、運(yùn)行效果。當(dāng)預(yù)期所實(shí)施的控制將防止或發(fā)現(xiàn)會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的錯(cuò)誤或舞弊時(shí)，內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是有效的。審計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過如下標(biāo)準(zhǔn)判斷公司是否實(shí)施了達(dá)到控制目標(biāo)的控制：識(shí)別公司每一領(lǐng)域的控制目標(biāo);識(shí)別滿足每一目標(biāo)的控制;判斷如果有效地實(shí)施了控制，是否可以防止或發(fā)現(xiàn)會(huì)導(dǎo)致對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的錯(cuò)誤或舞弊。審計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過判斷控制是否按計(jì)劃實(shí)施和實(shí)施控制的人員是否獲得了必要的授權(quán)和具備有效實(shí)施控制的來評(píng)估控制實(shí)施的有效性。對(duì)實(shí)施有效性進(jìn)行控制測(cè)試的方式包括詢問適當(dāng)?shù)娜藛T、檢查相關(guān)記錄、觀察公司的運(yùn)營和重新實(shí)施控制措施等方式的結(jié)合。
4.形成關(guān)于內(nèi)部控制是否有效的'意見。在對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表意見時(shí)，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)獲得的所有證據(jù)進(jìn)行評(píng)估并發(fā)表意見，只有在沒有發(fā)現(xiàn)實(shí)質(zhì)性漏洞和審計(jì)師的工作沒有受到限制的情況下，審計(jì)師才可以發(fā)表無保留意見。如果存在實(shí)質(zhì)性漏洞，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制發(fā)表否定意見，如果工作范圍受到限制，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或無法表示意見，視受限制的范圍所定。
5.評(píng)估內(nèi)部控制的缺陷。審計(jì)師必須評(píng)估已發(fā)現(xiàn)的控制缺陷，并且決定這些缺陷單獨(dú)或累加之后，是否是重要缺陷或?qū)嵸|(zhì)性漏洞。對(duì)內(nèi)部控制中缺陷的嚴(yán)重性進(jìn)行評(píng)估時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮以下幾個(gè)方面：某缺陷或缺陷匯總會(huì)導(dǎo)致某會(huì)計(jì)科目余額或披露事項(xiàng)產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)的可能性;某缺陷或多個(gè)缺陷造成的潛在錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度。
審計(jì)報(bào)告形成階段
1.審計(jì)師對(duì)管理層報(bào)告的評(píng)估。關(guān)于管理層對(duì)其內(nèi)控有效性評(píng)估的報(bào)告，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估下列事件：管理層對(duì)適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制制度的建立和維護(hù)是否已經(jīng)聲明了它的責(zé)任;由管理層用來執(zhí)行評(píng)估的框架是否是適當(dāng)?shù)?到公司最近財(cái)年結(jié)束時(shí)，管理層內(nèi)部控制有效性的評(píng)估，是否不包含重大的錯(cuò)報(bào);管理層是否已經(jīng)用一種可接受的形式表達(dá)了它的評(píng)估。
2.報(bào)告的修訂。如果存在以下任何一種情況，審計(jì)師就應(yīng)當(dāng)修訂標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告：管理層的評(píng)估是不充分的，或管理層報(bào)告是不適當(dāng)?shù)?在公司的內(nèi)部控制中有某個(gè)重要缺陷;在業(yè)務(wù)約定書的范圍方面的限制;為了自己的報(bào)告，審計(jì)師決定參閱其他審計(jì)師的部分報(bào)告作為基礎(chǔ);自報(bào)告日期以來，發(fā)生了某個(gè)重大的期后事項(xiàng);在內(nèi)部控制的管理層報(bào)告中包含了其他信息。
3.審計(jì)師評(píng)估管理層對(duì)內(nèi)部控制披露事項(xiàng)的確認(rèn)。當(dāng)內(nèi)部控制中某一變化的理由是對(duì)某個(gè)實(shí)質(zhì)性漏洞的糾正時(shí)，管理層就有責(zé)任來確定和審計(jì)師就應(yīng)當(dāng)評(píng)估：變化的理由和變化周圍的環(huán)境是否重要的信息來充分的確定披露該變化有誤導(dǎo)。
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