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銀行函證的內(nèi)容包括銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息，這屬于在審計時，實施銀行函證程序所必須進行函證的內(nèi)容。
除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低。如果不對這些項目實施函證程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中說明理由。
擴展資料：
注意事項：
銀行賬號：因銀行系統(tǒng)升級等原因，銀行賬號中間會有變化，有些企業(yè)余額表中的銀行賬號為初始設(shè)立時的，所以要比照最新一期對賬單上賬號填寫。
在收到銀行函證回函時，有些銀行會加上一段特別說明函證只就已載明事項進行確認，所以要保證針對函證銀行所有的信息都填寫完整，例如定期存款、大額存單、其他貨幣資金賬戶、借款、委貸、銀行承兌的應(yīng)付票據(jù)、擔(dān)保等都需要填寫到函證里。
參考資料來源：百度百科-會計事務(wù)所
參考資料來源：百度百科-銀行函證
不蓉錯失927
1.首先取得客戶的銀行賬戶信息及需要涵證的內(nèi)容如銀行存款余額，貸款期末余額等，
2.然后向客戶取得銀行地址及聯(lián)系人方式，在網(wǎng)上或其他渠道驗證銀行及銀行地址的真實性，
3.然后致電銀行聯(lián)系人表明身份并詢問作為第三方事務(wù)所去函證所需要的材料如事務(wù)所蓋章，事務(wù)所介紹信，函證的蓋章要求等，
4.確認無誤后將制作好的函證復(fù)印或掃描留低，攜帶全部材料及函證前往銀行找到相關(guān)聯(lián)系人，驗證聯(lián)系人為銀行員工，如查看工牌等，無誤后將介紹信，函證等交給對方進行函證，
5.取得函證后將銀行函證人員信息留下如員工姓名，工號等，
6.然后在函證上注明為事務(wù)所員工某某親自前往銀行進行函證，未受客戶影響等，
7.然后再將銀行函證完的函證紀(jì)錄在底稿中，程序完畢。
擴展資料
函證分為肯定式函證和否定式函證
1.積極式函證就是向債務(wù)人發(fā)出詢證函，要求其證實所函證的欠款是否正確，無論對錯都要求復(fù)函。
2.消極式函證，它是向債務(wù)人發(fā)出詢證函。但所函證的款項相符時不必復(fù)函，只有不符時才要求債務(wù)人復(fù)函。
這兩種方式各有優(yōu)缺點，前者所獲取的審計證據(jù)較為可靠，但審計成本較高；后者因不可知因素的存在，所獲取的審計證據(jù)較前者來說不可靠，但成本相對較低。這里值得注意的是，對于重要的應(yīng)收賬項不應(yīng)以審計成本的高低作為減少審計程序的理由。
具體采用哪種方式應(yīng)根據(jù)不同情況做出選擇：當(dāng)個別賬戶欠款金額較大，或有理由相信欠款可能會存在爭議、差錯等問題時采用肯定式函證。當(dāng)符合以下所有條件時，可采用否定式函證：相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的；預(yù)計差錯率較低；欠款余額小的債務(wù)人數(shù)量很多；有理由確信大多數(shù)被函證者能認真對待詢證函，并對不正確的情況予以反饋。
這里應(yīng)注意，上述函證方式的選擇并不是絕對的，有時候兩種方式結(jié)合起來使用，將其優(yōu)缺點互補，可能會更適宜，例如，按照重要性原則，對于大余額賬項采用肯定式函證，對于小余額賬項則采用否定式函證。
參考資料：百度百科-函證
陽光明媚1618
當(dāng)個別賬戶欠款金額較大，或有理由相信欠款可能會存在爭議、差錯等問題時采用肯定式函證。當(dāng)符合以下所有條件時，可采用否定式函證：相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的；預(yù)計差錯率較低；欠款余額小的債務(wù)人數(shù)量很多；有理由確信大多數(shù)被函證者能認真對待詢證函，并對不正確的情況予以反饋。新準(zhǔn)則第十六條規(guī)定：“注冊會計師可采用積極的或消極的函證方式實施函證，也可將兩種方式結(jié)合使用。如果采用積極的函證方式，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被詢證者在所有情況下必須回函，確認詢證函所列示信息是否正確，或填列詢證函要求的信息。如果采用消極的函證方式，注冊會計師只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函。函證的幾種形態(tài)：(一)銀行存款函證審計準(zhǔn)則明確規(guī)定：注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低。并且即使銀行存款對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低而不實施函證，也要實施替代審計程序，并在審計工作底稿中說明理由。(二)應(yīng)收賬款函證審計準(zhǔn)則規(guī)定：注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要或函證很可能無效。如果認為函證很可能無效，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在審計工作底稿中說明理由。作用：函證可以為審計師獲取認定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以降低檢查風(fēng)險至可接受的水平。例如，A公司會計記錄上記載截至×年×月×日有在B銀行的存款100萬元，則審計師可以向B銀行發(fā)出詢證函以獲取B銀行對于A公司存款的說明。如果B銀行確認A公司的記錄是準(zhǔn)確的，則審計師可以確認A公司的會計記錄。
紫薯飄香
根據(jù)《關(guān)于做好企業(yè)的銀行存款借款及往來款項函證工作的通知》的相關(guān)規(guī)定：一、各商業(yè)銀行、政策性銀行、非銀行金融機構(gòu)要在收到詢證函之日起10個工作日內(nèi)，根據(jù)函證的具體要求，及時回函，并可按國家有關(guān)規(guī)定收取詢證費用。 二、各有關(guān)企業(yè)要在收到詢證函之日起10個工作日內(nèi)，按照本企業(yè)與被審計企業(yè)之間往來款項等情況，根據(jù)函證的具體要求，及時回函。 三、其他有關(guān)單位要在收到詢證函之日起10個工作日內(nèi)，按照本單位與被審計企業(yè)之間往來款項等情況，根據(jù)函證的具體要求，及時回函（其他有關(guān)單位詢證函的格式可以參照銀行詢證函和企業(yè)詢證函參考格式）。 四、注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵守中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則，對收到的回函信息嚴(yán)格保密。函證有兩種形態(tài)：積極式函證和消極式函證，銀行存款應(yīng)采取積極式函證方式為好。函證時，注冊會計師不僅應(yīng)向被審計單位在本年存過款的所有銀行發(fā)函，其中包括企業(yè)存款已結(jié)清的銀行，因為有可能存款賬戶已結(jié)清，但仍有銀行借款或其他負債存在。同時，雖然注冊會計師已直接從某一銀行取得了銀行對賬單和所有已付支票，但仍應(yīng)向這一銀行進行函證。
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