第一部分 內(nèi)部審計的定義、作用、職責(zé)與流程一、內(nèi)部審計的定義（一）中國內(nèi)部審計協(xié)會的定義：內(nèi)部審計是指一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標。（二）國際內(nèi)部審計師協(xié)會的定義內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評估并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。目前的內(nèi)部審計定義，主要強調(diào)的問題 ：1.開展內(nèi)部審計的前提，必須保持獨立客觀。這是內(nèi)部審計的生命線，沒有獨立和客觀性，審計結(jié)果就沒有可信力。2.內(nèi)部審計的職能：確認和咨詢活動的內(nèi)部審計工作的方式是通過確認和咨詢活動來達到工作目標的。3.內(nèi)部審計的目標：是為組織增加價值。4.內(nèi)部審計的方法:是規(guī)范化、系統(tǒng)化的方法。5.內(nèi)部審計的重點：是業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理。二、內(nèi)部審計的產(chǎn)生與發(fā)展19世紀末20世紀初,資本主義進入壟斷階段。在少數(shù)發(fā)達的資本主義國家里,一些大型股份企業(yè)為了開拓壟斷資本利潤的新來源紛紛將過剩資本輸出到發(fā)展中國家,在那里設(shè)立分支機構(gòu)和分公司,從而出現(xiàn)管理層次增多、管理權(quán)分散的情況。這就給企業(yè)管理者提出了這樣一個難題:一方面,必須制訂各種管理制度、方法和方針,確定各分公司在經(jīng)營管理中履行職責(zé)的標淮;另一方面,必須采用新型的控制方式,對這些標準和方針的遵守情況進行管理。如果采用以前的控制方式,繼續(xù)聘用民間審計人員對下屬分公司的財產(chǎn)、會計記錄和經(jīng)營情況進行審查,已無法滿足管理之需,因為民間審計人員一般只辦理一年一度的一次性審查。隨著企業(yè)管理的復(fù)雜化,一年一度的審計也有必要改為半年、一季度或一月審查一次。在這樣的情況下,總公司如果仍然依賴民間審計人員無疑所花費用太大,而且往往得不償失。于是,企業(yè)管理者便將目光轉(zhuǎn)向企業(yè)內(nèi)部,千方百計從職工中選拔具有經(jīng)營管理知識和能力的特殊人才,讓他們從企業(yè)自身的利益出發(fā)。對分公司的管理責(zé)任進行經(jīng)常性監(jiān)督。這些特殊的人才與外部審計人員相對應(yīng),被人們稱為“內(nèi)部審計人員”。所以,近代內(nèi)部審計是19世紀末20世紀初,隨著大中型企業(yè)管理層次的增多和管理人員經(jīng)濟責(zé)任的加重,基于企業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟監(jiān)督和管理之需而產(chǎn)生的,其主要內(nèi)容是評價會計記錄與財務(wù)狀況。但是隨著經(jīng)濟的發(fā)展,近年來內(nèi)部審計在評價財務(wù)、會計工作的同時,著重向管理方面延伸,即審核和評價各種經(jīng)營與控制系統(tǒng),用以確定企業(yè)的政策是否得到貫徹,建立的標準是否得到遵循,資源的利用是否節(jié)約而有效,單位的目標是否實現(xiàn),并對企業(yè)管理工作提出建議等。三、內(nèi)部審計的作用審計的職能：經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟鑒證和經(jīng)濟評價。經(jīng)濟監(jiān)督職能：是審計的基本職能，是由審計的性質(zhì)決定的。內(nèi)部審計的作用是內(nèi)部審計職能的外在表現(xiàn)。內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用，是內(nèi)部審計部門行使審計職能、完成審計任務(wù)，在實現(xiàn)審計目標過程中(或之后)產(chǎn)生的客觀效果。（一）、制約作用內(nèi)部審計通過對企業(yè)經(jīng)濟活動及其經(jīng)營管理制度的監(jiān)督檢查，對照國家的法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，按照審計工作規(guī)范，揭示企業(yè)的違法亂紀行為，維護企業(yè)的經(jīng)濟秩序。主要有以下三個方面:1、制止違規(guī)違紀現(xiàn)象，保護國家財產(chǎn)和企業(yè)利益。通過檢查監(jiān)督被審計單位執(zhí)行國家財經(jīng)紀律情況，制止違規(guī)行為，有利于企業(yè)健康發(fā)展。2、披露經(jīng)濟活動資料中存在的錯誤和舞弊行為，保證會計信息資料真實、正確、及時、合理合法的反映事實。糾正經(jīng)濟活動中的不正之風(fēng)。事實上不少單位的信息資料不僅存在錯誤，而且存在著具有造假性質(zhì)的“賬外賬”和“兩本賬”及私設(shè)小金庫現(xiàn)象，因此，有必要強化內(nèi)部審計監(jiān)督，查錯防弊，提高會計和審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。3、配合紀檢監(jiān)察部門，打擊各種經(jīng)濟犯罪活動。內(nèi)部審計部門通過開展財務(wù)收支審計、財經(jīng)法紀審計、領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計，發(fā)現(xiàn)問題，查明損失浪費、貪污腐化行為，及時向紀檢監(jiān)察部門提供證據(jù)和信息，采取措施，充分發(fā)揮審計的“經(jīng)濟警察”的特殊作用。（二）、防護作用內(nèi)部審計工作在執(zhí)行監(jiān)督職能中，對深化改革，降本增效起到了保證、保障、維護作用。1、為建立健全高效的內(nèi)部控制制度提供有力保證。2、保障國有資產(chǎn)的安全、完整。內(nèi)部審計人員應(yīng)重視生產(chǎn)經(jīng)營情況，對企業(yè)資產(chǎn)狀況做到心中有數(shù)，隨時隨地開展內(nèi)部審計督查，提出有效措施，經(jīng)濟有效的使用資產(chǎn)，確保國有資產(chǎn)保值增值，防止國有資產(chǎn)流失。3、降本增效，維護財經(jīng)紀律。有效地開展經(jīng)濟效益審計是當前企業(yè)內(nèi)部審計工作的重點和關(guān)鍵。降低成本增加效益，維護財經(jīng)紀律是經(jīng)濟效益審計的出發(fā)點。（三）、鑒證作用1、開展聯(lián)營審計，維護企業(yè)合法權(quán)益。聯(lián)合經(jīng)營是在生產(chǎn)社會化和市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的情況下，企業(yè)為了取得實效，一個企業(yè)和一個或數(shù)個企業(yè)為發(fā)展生產(chǎn)和產(chǎn)品交換而進行的經(jīng)濟聯(lián)系。2、開展任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任審計和領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計，強化內(nèi)部監(jiān)督機制。實行領(lǐng)導(dǎo)班子在任定期審計，有助于監(jiān)督企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)依法辦事，遏制腐敗，促進企業(yè)廉政建設(shè)，為上級主管部門和政府考察提拔干部提供依據(jù)。開展領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計，評價企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在任期問生產(chǎn)經(jīng)營情況、遵守財經(jīng)紀律情況、履行經(jīng)濟責(zé)任情況，肯定成績，糾正不足，有利于人事制度改革和企業(yè)方針政策的連續(xù)性和穩(wěn)定性。（四）、促進作用1、促進企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。通過財務(wù)收支審計和經(jīng)濟效益審計，發(fā)現(xiàn)影響財務(wù)成果和經(jīng)濟效益的各種因素，提出解決問題的措施，進一步挖潛降耗，增加收入。2、促進經(jīng)濟責(zé)任制的完善和履行。通過經(jīng)濟責(zé)任制審計，發(fā)現(xiàn)制度本身的缺陷，向有關(guān)部門反饋信息，解決履行情況和責(zé)任歸屬不清的問題。3、促進各種經(jīng)濟利益關(guān)系的正確協(xié)調(diào)處理。不定期的開展對企業(yè)子公司、分公司的審計，規(guī)范下屬實體遵章守紀，正當經(jīng)營，依法辦事。有利于調(diào)動各方面的積極性。（五）、建設(shè)性作用建設(shè)性作用是通過對被審計單位的經(jīng)濟活動的檢查和評價，針對管理和控制中存在的問題，提出富有成效的意見和方案，促進企業(yè)改善經(jīng)營管理。1、審查評價企業(yè)管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱環(huán)節(jié)，解決存在的問題，完善內(nèi)部控制制度，堵塞漏洞。2、審查評價企業(yè)的財務(wù)收支和經(jīng)濟效益，尋找新的經(jīng)濟效益增長點，消化不利因素，優(yōu)化資源配置，增強企業(yè)活力和市場競爭力。（六）、參謀作用 我國已經(jīng)加入世界貿(mào)易組織，企業(yè)也由原來的面向國內(nèi)市場轉(zhuǎn)上了國際市場，企業(yè)經(jīng)營決策的正確與否依賴于可靠的經(jīng)濟信息?；ヂ?lián)網(wǎng)技術(shù)的普及，促進了內(nèi)部審計事業(yè)的飛速發(fā)展。內(nèi)部審計可以提供全球性的先進的技術(shù)資料和經(jīng)濟信息，客觀公正的為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。綜上所述，內(nèi)部審計在貫徹執(zhí)行黨和政府的方針政策和維護財經(jīng)紀律方面，在保護國家和企業(yè)的合法權(quán)益、改善企業(yè)的經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益及應(yīng)對國際市場競爭等方面，都起到了重要作用。三、監(jiān)察審計部的工作職能（一）根據(jù)集團公司**號文件內(nèi)容，制定監(jiān)察審計部的工作職能為：1、負責(zé)監(jiān)督各部門、子公司及其負責(zé)人對集團重大決策和重點工作的貫徹落實情況以及各部門崗位職責(zé)的執(zhí)行情況；2、按職權(quán)范圍調(diào)查處理集團管理人員違反行政紀律的行為；3、負責(zé)對集團及子公司的財務(wù)收支及各項經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性進行內(nèi)部監(jiān)察審計；4、負責(zé)集團及下屬各子公司的年度審計監(jiān)督和離任審計、專項審計及相關(guān)審計工作；5、負責(zé)配合、協(xié)調(diào)上級審計機關(guān)和外部審計機構(gòu)的審計工作。6、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。（二）現(xiàn)監(jiān)察審計部主要的工作是：1、對集團下屬子公司的財務(wù)收支及各項經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性進行內(nèi)部監(jiān)察審計。2、對集團下屬子公司的年度審計監(jiān)督和離任審計及相關(guān)審計工作。3、公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的專項工程審核工作。4、負責(zé)配合、協(xié)調(diào)上級審計機關(guān)和外部審計機構(gòu)的項目工程階段性審計及監(jiān)督工程跟蹤審計報告回復(fù)執(zhí)行情況工作。五、監(jiān)察審計部工作流程1、董事會對審計工作提出要求；2、根據(jù)董事會要求、公司審計任務(wù)、領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計事項制定年度（專項）審計計劃；3、根據(jù)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批后的審計計劃編制審計項目方案；4、根據(jù)審計方案明確審計任務(wù)和審計事項的分工,完成實施前的其他準備事項并下達審計通知書；5、被審計公司、部門根據(jù)審計通知書提供相關(guān)資料并做好實施前的準備工作；（特殊的審計事項可以現(xiàn)場實施審計，被審計公司、部門沒有準備時間）6、開始實施審計，形成審計工作底稿，編寫審計報告；被審計公司、部門對審計報告有異議應(yīng)提出書面意見；7、監(jiān)察審計部進行核實，如果需要則修改審計報告；8、監(jiān)察審計部將審計報告報公司領(lǐng)導(dǎo)審批；9、監(jiān)察審計部將審計報告和審計工作底稿存檔，實施后續(xù)審計；10、被審計公司、部門按審計報告整改，監(jiān)察審計部負責(zé)監(jiān)督；11、監(jiān)察審計部負責(zé)撰寫后續(xù)審計報告并存檔。