（秋天）Amy
淺談內(nèi)部控制審計程序及方法摘要]內(nèi)部控制審計的內(nèi)容主要是對構成內(nèi)部控制的各要素進行測試與評價，包括內(nèi)部控制健全性檢查評價、內(nèi)部控制符合有效性測試、內(nèi)部控制合理科學性綜合評價、內(nèi)部控制實質性測試。內(nèi)部控制審計的對象主要是控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督等內(nèi)部控制要素。審計師在進行內(nèi)部控制審計時，應該應用通用的作業(yè)和報告準則，具備足夠的勝任能力，保持應有的職業(yè)謹慎，遵循一定的程序，采用適當?shù)姆椒?，按照審計準備階段、審計實施階段、審計報告形成階段等順序，根據(jù)審計和評估的內(nèi)容不同，分別采用適當?shù)姆椒ㄓ枰詫徲嫼驮u估，以確保內(nèi)部控制審計報告的質量。[關鍵詞]內(nèi)部控制；內(nèi)部控制審計；穿行性測試；程序及方法一、內(nèi)部控制制度審計的主要內(nèi)容(一)內(nèi)部控制審計的定義雖然內(nèi)部控制審計由來已久，但國內(nèi)外學術界和審計實踐界對內(nèi)部控制審計的定義均持有不同的看法，尚未形成統(tǒng)一的定論。美國上市公司會計監(jiān)管委員會發(fā)布的《PCAOB審計準則第2號——內(nèi)部控制審計原則》(2004年)、中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的《獨立審計具體準則第9號——內(nèi)部控制與審計風險》(1997年)和中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布的《內(nèi)部審計具體準則第5號——內(nèi)部控制審計》(2003年)中均沒有明確對內(nèi)部控制審計予以定義。內(nèi)部控制審計的含義和性質應該采用廣義的概念，即內(nèi)部控制審計既可以作為獨立的審計項目組織實施，用以完善內(nèi)部控制，也可以作為實施其他審計項目的一個程序或方法，以便確定對其依賴程度和進行內(nèi)部審計的范圍、重點及方法，有效提高審計工作效率和質量。內(nèi)部控制審計就是對內(nèi)部控制的健全性、符合性、合理性及有效性的測試和評價。(二)內(nèi)部控制審計的對象和內(nèi)容內(nèi)部控制審計的對象主要是控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督等內(nèi)部控制要素。內(nèi)部控制審計的內(nèi)容是對構成內(nèi)部控制的各要素進行測試與評價，主要包括：內(nèi)部控制健全性檢查評價；內(nèi)部控制符合有效性測試；內(nèi)部控制合理科學性綜合評價；內(nèi)部控制實質性測試。二、內(nèi)部控制審計的程序與方法審計師在進行內(nèi)部控制審計時，應該應用通用的外業(yè)和報告準則，具備足夠的勝任能力，保持應有的職業(yè)謹慎。遵循一定的程序，采用適當?shù)姆椒?，以確保內(nèi)部控制審計報告的質量。通常來說，審計師應按照如下順序，根據(jù)審計和評估的內(nèi)容不同，分別采用適當?shù)姆椒ㄓ枰詫徲嫼驮u估。(一)審計準備階段1.計劃審計業(yè)務。審計師應對內(nèi)部控制審計進行適當?shù)挠媱澓蛥f(xié)助，以保證在需要時，進行適當?shù)谋O(jiān)督。2.評估管理層評估的流程。審計師必須獲得對管理層關于公司內(nèi)部控制有效性評估的過程的了解。主要包括：審計師決定應當對哪些控制實施測試，包括對財務報表中的所有重要會計科目和披露事項的相關認定的控制；評估控制失敗導致錯報的可能性、錯報的程度以及在其他控制有效實施的情形下，實現(xiàn)同樣的控制目標的程度；評估控制設計的有效性；根據(jù)評估其實施有效性的程序是否充足，來評估控制實施的有效性；決定內(nèi)部控制缺陷的程度和導致重要缺陷和實質性漏洞發(fā)生的可能性；對審計發(fā)現(xiàn)是否合理以及是否支持管理層的評估進行評價。3.評估管理層的文檔記錄。主要包括對與財務報表重要會計科目和披露事項相關的所有認定進行控制的設計；關于重要交易是如何被初始、授權、記錄、處理和報告的信息；關于交易流向的足夠信息，包括識別可能發(fā)生錯誤或舞弊而導致重大錯報的關鍵點；已設計的防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的控制，包括誰實施控制以及相關的職責劃分；對期末財務報告過程的控制；對資產(chǎn)保護的控制以及管理層進行測試和評估結果。4.獲得對內(nèi)部控制的了解。主要通過詢問合適的管理層、監(jiān)督人員和員工；檢查公司文件；觀察專用控制的應用；通過信息系統(tǒng)追蹤與財務報告相關的交易來了解公司內(nèi)部控制的各個方面。5.識別重要會計科目。審計師應首先在財務報表、會計科目或披露事項因素層次確定重要的會計科目和披露事項。決定財務報表內(nèi)重要的會計科目和披露事項也是決定特殊控制測試的出發(fā)點。6.識別重要的流程和主要的交易類別。審計師應當對每一類主要的影響重要會計科目或幾組會計科目的交易的重要流程進行識別。主要的交易類型指的是對財務報表產(chǎn)生重要影響的交易類型。7.理解期末財務報告流程。作為了解和評估期末財務報告流程的一部分，審計師應當評估：公司使用編制年度和季度財務報表的輸入和輸出方法；期末財務報告過程中使用信息技術的程度；管理層的參與；涉及經(jīng)營場所的數(shù)量；調(diào)整分錄的類型(例如，標準、非標準、消除和合并)；以及包括管理層、董事會和審計委員會在內(nèi)的適當?shù)臋C構對流程進行監(jiān)管的性質和程度。(二)審計實施階段1.實施穿行測試。審計師應當對于第一交易類型實施至少一個穿行測試。審計師實施的穿行測試應當涉及對單獨交易的初始、控制權、記錄、處理和報告的整個過程，以及對每個被審計的重要流程所進行的控制，包括旨在發(fā)現(xiàn)風險和舞弊的控制。穿行測試可以為審計師提供如下證據(jù)：確保審計師對于針對內(nèi)部控制的五大方面所設計的控制進行識別和了解，包括與防止或發(fā)現(xiàn)舞弊相關的控制；確保審計師對于整個流程有所了解，并且根據(jù)每個相關的財務報表認定，判斷是否在流程中容易發(fā)生錯報的關鍵點都被識別出來；評估控制設計的有效性；和確認控制是否被實施。2.識別控制以進行測試。審計師應當對與財務報表的所有重要會計科目和披露事項的所有相關認定所進行的控制的有效性獲得足夠的證據(jù)。在識別重要會計科目、相關認定和重要流程之后，審計師應當對如下進行評估以識別出可以進行測試的控制：發(fā)生錯誤或舞弊的節(jié)點；管理層實施控制的性質；為實現(xiàn)控制標準目標而進行的控制的重要性和為實現(xiàn)某一特定目標，是否需要一個以上的控制，或者為實現(xiàn)某一特定目標，補入一個以上的控制是必要的；以及控制不能有效實施的風險。3.測試和評估設計、運行效果。當預期所實施的控制將防止或發(fā)現(xiàn)會導致財務報表重大錯報的錯誤或舞弊時，內(nèi)部控制的設計是有效的。審計師應當通過如下標準判斷公司是否實施了達到控制目標的控制：識別公司每一領域的控制目標；識別滿足每一目標的控制；判斷如果有效地實施了控制，是否可以防止或發(fā)現(xiàn)會導致對財務報表重大錯報的錯誤或舞弊。審計師應當通過判斷控制是否按計劃實施和實施控制的人員是否獲得了必要的授權和具備有效實施控制的來評估控制實施的有效性。對實施有效性進行控制測試的方式包括詢問適當?shù)娜藛T、檢查相關記錄、觀察公司的運營和重新實施控制措施等方式的結合。4.形成關于內(nèi)部控制是否有效的意見。在對內(nèi)部控制發(fā)表意見時，審計師應當對獲得的所有證據(jù)進行評估并發(fā)表意見，只有在沒有發(fā)現(xiàn)實質性漏洞和審計師的工作沒有受到限制的情況下，審計師才可以發(fā)表無保留意見。如果存在實質性漏洞，審計師應當對財務報告的內(nèi)部控制發(fā)表否定意見，如果工作范圍受到限制，審計師應當發(fā)表保留意見或無法表示意見，視受限制的范圍所定。5.評估內(nèi)部控制的缺陷。審計師必須評估已發(fā)現(xiàn)的控制缺陷，并且決定這些缺陷單獨或累加之后，是否是重要缺陷或實質性漏洞。對內(nèi)部控制中缺陷的嚴重性進行評估時應當考慮以下幾個方面：某缺陷或缺陷匯總會導致某會計科目余額或披露事項產(chǎn)生錯報的可能性；某缺陷或多個缺陷造成的潛在錯報的嚴重程度。(三)審計報告形成階段1.審計師對管理層報告的評估。關于管理層對其內(nèi)控有效性評估的報告，審計師應當評估下列事件：管理層對適當?shù)膬?nèi)部控制制度的建立和維護是否已經(jīng)聲明了它的責任；由管理層用來執(zhí)行評估的框架是否是適當?shù)?；到公司最近財年結束時，管理層內(nèi)部控制有效性的評估，是否不包含重大的錯報；管理層是否已經(jīng)用一種可接受的形式表達了它的評估。2.報告的修訂。如果存在以下任何一種情況，審計師就應當修訂標準報告：管理層的評估是不充分的，或管理層報告是不適當?shù)?；在公司的?nèi)部控制中有某個重要缺陷；在業(yè)務約定書的范圍方面的限制；為了自己的報告，審計師決定參閱其他審計師的部分報告作為基礎；自報告日期以來，發(fā)生了某個重大的期后事項；在內(nèi)部控制的管理層報告中包含了其他信息。3.審計師評估管理層對內(nèi)部控制披露事項的確認。當內(nèi)部控制中某一變化的理由是對某個實質性漏洞的糾正時，管理層就有責任來確定和審計師就應當評估：變化的理由和變化周圍的環(huán)境是否重要的信息來充分的確定披露該變化有誤導。[參考文獻][1]董建華.美國SOX法案視角下對我國上市公司內(nèi)部控制的思考[J].集團經(jīng)濟研究，2007(22)[2]朱光.試論內(nèi)部控制制度審計[J].集團經(jīng)濟研究，2007(1)[3]周樹大.試論內(nèi)部控制審計的性質[J].審計與經(jīng)濟研究，1999(6)[4]陳夢.COSO報告對我國審計事業(yè)的啟示[J].財會通訊，2001(8)[5]趙麗芳.開展內(nèi)部控制審計的相關問題研究[J].內(nèi)蒙古財經(jīng)學院學報，2001(4)[6]劉連香.論我國企業(yè)的內(nèi)部控制[J].集團經(jīng)濟研究，2007(2)
會飛的豬lucky
1 是通過比較審計師與客戶之間的關系，來評估審計師的獨立性水平。2 如果審計師與客戶之間存在利益關系、親屬關系、業(yè)務關系等，就會影響到審計師的獨立性，進而影響到審計結果的公正性和準確性。3 在實踐中，可以通過以下方法進行：比較審計師與客戶之間的財務交易情況、調(diào)查審計師與客戶之間的利益關系、考察審計師是否在客戶公司擔任管理職務等。
詩酒趁年少r
您好，審計獨立性是指審計師在執(zhí)行審計工作時，不受任何利益關系或其他因素的影響，能夠保持客觀、公正、誠實的態(tài)度和行為。為了驗證審計師的獨立性，可以采用實驗原理。實驗原理是指通過實驗的方式來驗證某個假設或理論是否成立。在審計獨立性的實驗中，可以采用以下步驟：第一步，確定實驗目標。即明確要驗證的審計獨立性假設或理論。第二步，設計實驗方案。根據(jù)實驗目標，設計實驗的具體步驟、流程和操作方法。第三步，收集實驗數(shù)據(jù)。根據(jù)實驗方案，進行實驗，并記錄實驗數(shù)據(jù)。第四步，分析實驗數(shù)據(jù)。對實驗數(shù)據(jù)進行分析和統(tǒng)計，得出實驗結果。第五步，結論和建議。根據(jù)實驗結果，得出結論，并提出相應的建議和改進措施?？傊瑢徲嫪毩⑿缘膶嶒炘硎峭ㄟ^實驗的方式來驗證審計師是否具有獨立性，從而保證審計工作的公正、客觀、誠實。
天天要開心哦
要看你所在地的人均收入水平 月薪不好說advertiser廣告商 10000$750$ beertaster調(diào)酒師900$ cardinal主教1370$ doctor醫(yī)生870$ electrician電工1100$ firefighter消防隊員goldsmith金匠hodman搬運工investigator調(diào)查員journalist記者king國王（也算一種職業(yè)）lawyer律師machinist機師naturalist自然學家operator(接線員，現(xiàn)在好像已經(jīng)沒有了）pharmacist(藥劑師）questionmaster（問答主持人）racer（賽跑選手）singer(歌者）timekeeper（計時員）underwriter（保險人）volunteer organizer（就是組織志愿者去做事的人）welder（焊接工）X-ray technician(做x-ray那種東西的技師）yacht cleaner(就是溜達著小艇清理水面垃圾的人）zoologist(動物學家）首席執(zhí)行官 Chief Executive Officer部門經(jīng)理 Branch Manager市場行政總監(jiān) Executive Marketing Director國際監(jiān)管 Controller(International)運營總監(jiān) Director of Operations進出口經(jīng)理 Import/Export Manager商店經(jīng)理助理 Assistant Store Manager操作經(jīng)理 Operations Manager房地產(chǎn)經(jīng)理 Property Manager首席運營官 Chief Operations Officer生產(chǎn)經(jīng)理 Production Manager服務經(jīng)理 Service Manager零售店經(jīng)理 Retail Store Manager產(chǎn)品經(jīng)理 Product Manager項目經(jīng)理 Project Manager總經(jīng)理 General 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Engineer化學工程師 Chemical Engineer土木工程師 Civil Engineer電力工程師 Electrical Engineer施工工程師 Field Engineer航海工程師 Marine Engineer產(chǎn)品工程師 Product Engineer品管工程師 Quality Control Engineer助理工程師 Assistant Engineer技術員 Technician會計與財務:注冊會計師 Certified Public Accountant首席財務官 Chief Financial Officer收款負責人 Collections Officer保險承銷商 Insurance Underwriter保險經(jīng)濟人 Insurance Broker銀行事務管理員 Bank Administrator貸款管理員 Loan Administrator管理會計 Management Accountant抵抻保險員 Mortgage Underwriter工資經(jīng)理 Payroll Manager審計員 Staff Auditor股票經(jīng)紀人 Stock Broker稅務會計 Tax Accountant稅務檢查員 Tax Inspector財務行政副總裁 Vice-President of Administration and Finance財務副總裁 Vice-President of Finance貸款服務 Loan Services財務計劃員 Financial Planner會計助理 Accounting Assistant會計經(jīng)理 Accounting Manager會計文員 Accounting Clerk高級會計 Senior Accountant審計經(jīng)理 Audit Manager保險分析員 Actuarial Analyst審計師 Auditor初級會計 Junior Accountant資金調(diào)撥 Bank Treasurer票據(jù)文員 Billing Clerk票據(jù)管理員 Billing Supervisor檔案管理 Bookkeeper檔案管理助理 Bookkeeping Clerk預算分析 Budget Analyst信用分析 Credit Analyst信用管理經(jīng)理 Credit Manager財務分析 Financial Analyst財務顧問 Financial Consultant財務經(jīng)理 Financial Manager銀行出納 Bank Clerk出納員 Cashier法律詞匯:警員 Police Officer警官 Police Sergeant首席檢察官助理 Assistant Attorney General合同管理員 Contracts Manager反貪調(diào)查員 Ombudsman保安經(jīng)理 Security Manager法律助理 Legal Assistant法律秘書 Legal Secretary律師 Attorney消防員 Fire Fighter法律職員 Law Clerk司法學生 Law Student律師專職助手 Paralegal法庭記者 Court Reporter法律顧問 Counselor傳媒詞匯:編輯助理 Assistant Editor廣播制作人 Broadcast Producer編輯主任 Editorial Director信息專員 Information Support Specialist執(zhí)行編輯 Managing Editor制作編輯 Production Editor公共關系 Public Relations公共關系助理 Public Relations Assistant電臺播音員 Radio Announcer廣播節(jié)目總監(jiān) Radio Program Director研討會協(xié)調(diào)員 Symposium Coordinator電視導演 Television Director電視制片人 Television Producer電視制片工程師 Television Production Engineer節(jié)目部主任 Program Director節(jié)目協(xié)調(diào)人 Program Coordinator助理編輯 Associate Editor作家 Author專欄作家 Columnist文件編輯 Copy Editor通訊記者 Correspondent編輯 Editor活動策劃 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Instructor案卷保管員 Archivist家教/輔導教師 Tutor教練員 Coach講師 Instructor (Lecturer)助教 Assistant醫(yī)學詞匯:醫(yī)療主任 Clinical Director食療技師 Dietary Technician急診技師 Emergency Medical Technician健美師 Fitness Instructor病歷員 Medical Records Clerk看護員 Nursing Administrator職業(yè)療法 Occupational Therapist藥學師 Pharmacist藥品技師 Pharmacy Technician理療師 Physical Therapist助理醫(yī)師 Physician's Assistant有氧治療師 Respiratory Therapist語言心理學家 Speech Pathologist脊椎指壓治療者 Chiropractor牙科助理 Dental Assistant牙科醫(yī)生 Dentist牙科保健 Dental Hygienist牙科技師 Dental Technician整牙醫(yī)生 Orthodontist家庭護理 Home Health Aide實驗技師 Lab Technician護士 Nurse看護助手 Nursing Aide護士長 Nursing Supervisor眼科醫(yī)生 Optician助理獸醫(yī) Veterinary Assistant獸醫(yī) Veterinarian精神病醫(yī)師 Psychiatrist外科醫(yī)生 Surgeon內(nèi)科醫(yī)生 Physician兒科醫(yī)生 Pediatrician住院醫(yī)師 Resident Doctor中醫(yī)師 Herb Doctor助產(chǎn)士 Accoucheur回答者：mly_1984 - 江湖少俠 六級 12-19 13:09Occupation職業(yè)：用以成為某個正常的生活來源的一項活動；行業(yè)Profession專業(yè)，職業(yè)（尤指受過專門訓練的，如法律、教學等）回答者：haoshuji - 助理 三級 12-19 13:11一般情況用OccupationSkilled Worker 熟練技工Sub-Manager 副經(jīng)理Supervisor 主管Surveyor 測量員Telex Operator 電傳機操作員Translator 翻譯員Typist 打字員Auditor 審計師Accountant 會計員，會計師Administration Assistant 行政助理Administrator 行政主管Assistant Manager 副經(jīng)理Assistant Production Manager 副廠長Manager 經(jīng)理Marketing Executive 市場部主任Marketing Manager 市場部經(jīng)理Marketing Officer 市場部辦公室主任Mechanical Engineer 機械工程師Merchandiser 買手（商人）Messenger 信差（郵遞員）Office Assistant 寫字樓助理（辦事員）Plant Manager 廠長Production Manager 廠長Electrical Engineer 電氣工程師Executive Director 行政董事Executive Secretary 行政秘書Financial Controller 財務總監(jiān)Foreman 領班，組長General manager 總經(jīng)理Junior clerk 低級文員（低級職員）Business Manager 業(yè)務經(jīng)理Cashier 出納員Chief Accountant 總會計主任Chief Engineer 總工程師Civil Engineer 土木工程師Clerk 文員（文書）Director 董事WORKER 工人 LABOURER 勞動者PHYSICAL LABOURER體力勞動者MENTAL WORKER 腦力勞動者SKILLED WORKER 熟練工人UNSKILLED WORKER 非熟練工人STEEL WORKER 鋼鐵工人TEXTILE WORKER 紡織工人MINER 礦工MECHANIC 機工,技工DRIVER 汽車司機ENGINE DRIVER 火車司機ELECTRICIAN 電工,電氣技師SAILOR 水手GARDENER 園丁,花匠,菜農(nóng)FORGER 鍛工TURNER 車工,鏇工FITTER 裝配鉗工CASTER 鑄工FOUNDRY WORKER 鑄造工人,翻砂工人PAINTER 油漆工PLUMBER 管子工BRICKLAYER 砌磚工CARPENTER 木匠,木工(尢指粗木工)JOINER 細木工SANITATION WORKER 環(huán)衛(wèi)工人,清潔工SWITCHMAN 扳道工CHEF 主廚COOK 廚師SALESMAN 男售貨員,男推銷員SALESWOMAN 女售貨員,女推銷員COPPERSMITH 銅匠,銅器制造人BLACKSMITH 鐵匠,鍛工MILLER 銑工PLANER 刨工WELDER 焊工PRINTER 印刷工人SHIP-BUILDER 造船工人PORTER 搬運行李工人DOCKER 碼頭工人,船塢工人STEVEDORE 碼頭工人,裝卸工LONGSHOREMAN 碼頭搬運工人DRILLER 鉆控工,打眼工BUILDER 建筑工人MESON 石匠TAILOR 裁縫,縫工,成衣工SPINNER 紡紗工DYER染工TEMPORARY WORKER 臨時工PROBATIONER 試用人員,練習生ENGINEER 工程師,技師DESIGNER 設計師DOCTOR 醫(yī)生,醫(yī)帥,大夫PILOT 駕駛員,飛行員,領航員,STEWARDESS 空中小姐CAPTAIN 船長,機長PROFESSOR 教授LECTURER 講師TEACHER 教師PRESIDENT 大學校長,大學院長,總統(tǒng),董事長HEADMASTER 中小學的男校長HEADMISTRESS 中小學的女校長ARTIST 藝術家,美術家PAINTER 畫家MUSICIAN 音樂家VIOLINIST 小提琴手PIANIST 鋼琴家SINGER 歌唱家SONGSTER 歌手DECORATOR 室內(nèi)裝飾師SPORTSMAN 運動家,運動員COACH 教練REFEREE 足球等的裁判員SCOREKEEPER 記分員LAWYER 律師BUSINESSMAN 實業(yè)家,商人TRADESMAN 零售商人,小商人PEDLAR 小販,商販FARMER 農(nóng)民WEATHERMAN 氣象員VETERIANARIAN 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