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溝通能力是國家審計干部素質的重要組成部分。從審前開始，到審計整改結束，溝通協(xié)調無處不在，提高溝通的能力和技巧將對于建立良好的人際關系、創(chuàng)造和諧的工作氛圍、實現(xiàn)有效的信息交流、保證工作的順利開展、促進審計成果的利用具有十分重要的作用。但是，長期以來形成的被審計單位“怕審計、煩審計、躲審計”的情況仍然存在，除了審計宣傳不夠和人們主觀臆斷造成對審計的誤解和偏見外，審計人員缺乏必要的審計溝通能力和技巧也直接影響著審計的形象和效果。本文將結合筆者在青島市審計局從事審計工作的實踐，就審計人員如何提升審計溝通能力和技巧談五方面的體會和認識。
一、溝通中要把握環(huán)節(jié)
（一）做細審前調查階段的溝通協(xié)調。
不可想象一個對被審計對象一無所知的人能夠做好審計工作，充分的審前調查和良好的審前溝通能夠起到事半功倍的效果。在常規(guī)審前調查、了解情況的基礎上，還可以明查暗訪收支情況，網(wǎng)上查詢行業(yè)風險點，走訪相關主管和監(jiān)管部門，為制定針對性的審計實施方案積累充分的信息資料。
（二）做實審計實施階段的溝通協(xié)調。
一要通過開好進點見面會，引起被審計單位高管及下屬部門管理層對審計工作的高度重視。不但不應將進點會流于形式，還要借此宣傳審計，力爭通過進點會加深對方對審計的了解和認識。
二要在審計組內部建立定期溝通協(xié)調制度，組織交流并協(xié)調審計進度和重點，討論和解決審計遇到的矛盾和困難，研究并商定實施審計的辦法與對策，確保審計按照預定方案順利實施，并積極向縱深突破。
三要與被審計單位建立階段性溝通協(xié)調制度，例如結束一個下屬單位審計就進行一次詳盡的溝通，盡力將審計事實不清楚、審計取證有瑕疵等質量問題解決在實施階段，要注意充分聽取被審計單位的意見，給予充分表達的空間、補充改正的機會。
“五統(tǒng)一”審計項目應加強與上下級和兄弟審計機關之間的溝通協(xié)調，共享審計信息資源，及時借鑒成功做法；最后，要與主管領導及時溝通。領導的大力支持是審計項目成功的重要因素，審計過程中，發(fā)現(xiàn)的重大問題必須及時向主管領導匯報，尤其是涉及舞弊的問題，更應及時匯報審計線索，提出審計方向和處理建議。
（三）強化報告階段之后的溝通協(xié)調。
首先，重視對被審計單位的整改情況回訪。擇機到被審計單位進行回訪，督促整改，幫助完善內部制度、建章立制；其次，對審計發(fā)現(xiàn)的重大違法違規(guī)和帶有苗頭性、傾向性的問題，以及審計整改情況，要視具體情況，以審計專報、審計信息的形式向政府匯報；最后，重視移交相關部門處理的事項，應與這些部門保持定期聯(lián)系，了解深入查處和追究責任的情況，積極配合，消化、鞏固和擴大審計成果。
二、溝通中要堅持原則
審計人員是監(jiān)督被審計單位財政法規(guī)、國家政策執(zhí)行情況的“衛(wèi)士”，堅持原則是審計人員溝通交流工作的底線。國家審計的基本原則是《憲法》和《審計法》確定的，貫穿于審計工作的始終，審計中必須遵循以下原則：
（一）依法審計原則。
審計人員必須依照法律規(guī)定的職責、權限和程序開展審計監(jiān)督活動，審計中有要求被審計單位提供資料權、檢查權、處理處罰權等，不能為了達到目的超越法定職權、違反法定程序。
（二）獨立審計原則。
溝通時特別注意，話題應緊緊圍繞既定目標展開，避免與受訪者建立某種個人關系，以免影響獨立性。同時，審計人員對待被審計單位及被審計事項，應不為自己的好惡所左右，做到客觀公正，以保證審計工作的獨立性。
（三）客觀公正原則。
審計溝通時應當客觀公正，實事求是，防止主觀臆斷。審計中涉及到被審計單位的商業(yè)秘密時，對知悉的國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密，負有保密的義務，與審計不相關的不宜談及，更不能打破砂鍋問到底。
（四）職業(yè)謹慎原則。
要嚴格遵守審計規(guī)范和審計實施方案，全方位、多角度考慮問題，避免因工作疏忽而造成重要審計事項遺漏。
（五）廉潔奉公原則。
審計人員要自覺帶頭遵守國家的有關法律法規(guī)，只有依法行政，廉潔從審，腰板才能挺直，說話才能硬氣。“吃人家的嘴軟，拿人家的手軟”，若借審計之機“吃、拿、卡、要”，那么就會“說話嘴軟，處理手軟”。因此，審計要遵守《審計法》及《公務員*》等其他相關法律法規(guī)、遵守廉政紀律，任何溝通交流都不能以犧牲審計原則為代價，否則審計溝通交流毫無意義。
三、溝通中要掌握技巧
審計人員接觸單位各行各業(yè)，接觸人員形形色色，掌握適當?shù)臏贤记煞浅１匾?/p>
（一）善于聆聽。
聆聽本身是一種很重要的非語言性溝通技巧，甚至在審計溝通中比說更重要。審計人員與被審計對象溝通時，總要給別人解釋和說明的機會，因此要善于聆聽。聆聽的目的是理解對方全部的`信息，若審計人員在溝通時沒有聽清楚、沒有理解，應當及時告訴對方，請對方重復或者解釋，如果聽別人說了很多的話，卻沒有接收對方傳遞的信息，就是溝通失敗，就不能正確理解、準確判斷、客觀評價。
（二）以矛攻盾。
要抓住被調查對象所提供的資料、證言、證據(jù)之間的相互矛盾之處，在耐心傾聽中出其不意地用其矛攻其盾，對方難以自圓其說的情急之下，很可能會道出真情原委。
（三）避免禁忌。
避免過多使用專業(yè)術語。審計溝通中接觸的不只是財務專業(yè)人員，過多使用專業(yè)術語除了使溝通的效果大打折扣外，別人會先入為主地認為無法與你溝通。對于必要的概念性問題，在交流意見時應首先說清楚，以免雙方對概念性的定義有歧義，后面的溝通也將失去意義。
四、溝通中要講究策略
（一）理直氣和。
審計不是以審查和評價他人的差錯和失誤為目的，而是為了幫助被審計單位在遵循性、合理性和效益性等方面提高管理水平，有效地進行內部控制，防范風險。因此，在溝通時，一方面要理解對方的處境和心理，另一方面要在堅持原則的前提下，保持謙虛、平和的心態(tài)，尊重他人，溫和地提出問題和意見，語言表達既要明確又要委婉，做到“理直氣和”，尊重別人才能得到別人的尊重。
（二）表明真誠。
要通過口頭語言、身體語言表明真誠，表現(xiàn)出提供幫助的意愿，將會容易得到對方的合作。審計人員除就審計查證事項充分溝通外，還可以與被審計單位人員特別是管理層就降低內控風險，完善制約機制等進行交流，對其好的管理方法加以肯定，對其它單位好的管理給予推薦，并提出一些切實可行的建議，起到參謀作用，以進一步贏得被審計單位的尊重和支持。
（三）多方查證。
審計人員不要企圖從一個溝通對象中得到所有問題的答案，事實上根本不可能，因為審計工作的性質決定了審計溝通關系的脆弱。審人員不應存偏見、倚經(jīng)驗，在沒有搞清事實時，不應輕易作判斷、下結論，而應多傾聽、多交流，促進溝通目標的實現(xiàn)。
五、溝通中要展現(xiàn)水平
（一）展示業(yè)務水平。
扎實的業(yè)務水平是審計人員贏得尊重，實現(xiàn)有效溝通的基礎。對自己負責的審計部分的審計依據(jù)、操作流程和風險控制關鍵點，要充分學習、研究和掌握。在審計溝通時，一是可以不說外行話，不提膚淺問題；二是可以找準談話的切入點，直截了當?shù)靥岢龃嬖诘膯栴}；三是可以準確判斷風險程度，不糾纏于枝節(jié)和細節(jié)，不出現(xiàn)評價差錯和失誤。
（二）體現(xiàn)政策水平。
審計人員腦子里不僅要裝著最新最全的財紀法規(guī)、政策條文，而且要有較高的的政治素養(yǎng)，要較深理解國家政策。不能不顧現(xiàn)實，機械解釋、盲目執(zhí)行政策條文。當前，特別要關注、研究國家宏觀調控政策的執(zhí)行落實情況及執(zhí)行中存在的問題。
（三）表現(xiàn)思維能力。
審計人員既要有一定的表達能力，更要有敏銳的思維能力。表面上看，語言表達能力就是嘴巴子功夫，可實質上，“說話”內功是思維問題，訓練“說話”的關鍵是訓練思維。感性思維和理性思維都不可偏廢，練好藏在“說話”技巧背后的語言“內功”，才能做到有口有“心”，關鍵時候從容不迫、隨機應變。
總之，溝通交流是貫穿于整個審計過程中一項不可忽視的工作，審計溝通既是一門學問，更是一門藝術，要提高溝通水平，要靠審計人員仔細琢磨，用心領悟，不斷加強自身素養(yǎng)，不斷在工作中總結提高。只有這樣，我們的審計工作環(huán)境才會更好，與方方面面的關系才會更加和諧，我們的審計工作任務才能圓滿完成，我們的審計目標才能順利實現(xiàn)。
niuzhirong
同學你好，很高興為您解答！
(一)總體要求
確定溝通過程的主要目的在于確定與治理層溝通的形式和時間。注冊會計師應當根據(jù)被審計單位的規(guī)模、治理結構、治理層的運作方式以及對擬溝通事項重要程度的看法等因素，合理確定溝通過程。
通常，被審計單位的規(guī)模越大、公司治理越健全、治理層的運作越規(guī)范，對注冊會計師與治理層溝通在形式上的正式程度和溝通的頻率等當面的要求越高;擬溝通的事項余額重要，對溝通的詳略程度和及時性等方面的要求越高。利刃，注冊會計師與上市公司治理層的溝通，通常要比非上市的中小型被審計單位治理層的溝通更為正式和頻繁。
(二)取得相互了解
注冊會計師應當就溝通的形式、時間和溝通的基本奶榮與治理層取得相互了解。如何取得這種相互了解，可能會受到被審計單位的規(guī)模、治理結構和治理層運作方式的影響。如果注冊會計師與治理層南里取得相互了解，可能表明注冊會計師與治理層之間的雙向溝通時無效的，從而難以事項溝通目的。
注冊會計師可能需要與治理層討論的事項包括：
1、溝通目的。如果目的明確，注冊會計師和治理層就相關問題以及針對溝通過程擬采取的措施取得相互了解會更加容易。
2、溝通形式。與治理層就溝通形式進行討論，有利于合理確定擬采取的溝通形式，或多溝通形式進行必要的調整，同時也有利于得到治理層的理解和配合。
3、就特定事項擬產于溝通的審計項目組和治理層成員。這方面的討論有利于雙方合理確定參與溝通的人員，以及找到適當?shù)臏贤▽ο蟆?/p>
4、注冊會計師對溝通的期望。這種期望一般包括：期望溝通是雙向的，希望治理層愿意就他們認為與審計相關的陜西愛那個(例如，可能對審計程序的性質、時間和范圍產生重大影響的戰(zhàn)略決策，對舞弊的懷疑和檢查，以及對管理層的誠信或勝任能力的關注)與注冊會計師進行溝通。
5、注冊會計師對溝通陜西愛那個采取措施并予以反饋的過程。討論該事項有利于讓治理層直系注冊會計師如何對溝通事項作出反應。
6、治理層對溝通事項采取措施并予以反饋的過程。要論該事項有利于讓注冊會計師知悉治理層如何對溝通事項作出反應。
7、除法律和審計準則的規(guī)定外，商定的其他溝通責任。對于商定的溝通事項而言，雙方應就注冊會計師所承擔的超出法律法規(guī)和審計準則規(guī)定的其他溝通責任展開討論并達成共識，以免引起不必要的誤解和糾紛。
注冊會計師應當考慮是否在業(yè)務與誒的那個書中強調上述事項。如果商定溝通的事項中存在超出法律法規(guī)和審計準則規(guī)定的其他溝通責任，注冊會計師一般應將商定事項和想干責任方面的內容在于業(yè)務約定書中。此外，關于上述問題，如果經(jīng)過討論達成的結論與常規(guī)做法的差別較大，或者達成一致意見以前在討論過程中出現(xiàn)的分歧或誤解較多，一般就有必要再業(yè)務約定書中作相應強調。
(三)溝通的相識
注冊會計師與治理層溝通的形式設計口頭或書面溝通、詳細或簡略溝通、正式或非正式溝通。有效的溝通形式不僅包括正式聲明和書面報告等正式形式，也包括討論等非正式形式。
1、確定溝通形式應當考慮的因素。
(1)擬溝通的特定事項的重要程度。通常，溝通事項越重要，注冊會計師就越傾向于采取書面的、更為詳細的和更加正式的溝通形式。
(2)管理層是否已就該事項與治理層溝通。通常，在注冊會計師確信管理層已經(jīng)就擬溝通事項與治理層有效溝通的情況下，如果該事項屬于審計準則規(guī)定應當直接與治理層溝通的事項，注冊會計師在與治理層進行溝通時可以相對簡略;如果溝通事項屬于審計準則規(guī)定的補充事項，注冊會計師可能就沒有必要就該事項再與治理層進行溝通。
(3)被審計單位的規(guī)模、經(jīng)營結構、控制環(huán)境和法律結構。通常，被審計單位的規(guī)模越大、經(jīng)營和法律結構越復雜，注冊會計師就越傾向于采取書面的、更為詳細的和更加正式的溝通形式。
(4)如果執(zhí)行的是特殊目的的財務報表審計，注冊會計師是否同時審計該被審計單位的通用目的財務包百哦。在同時審計的情況下，對于已經(jīng)在用用的財務報表審計中充分溝通的事項，就可以僅作簡要溝通。
(5)法律法規(guī)的規(guī)定。如果法律法規(guī)規(guī)定對某些特定事項的溝通必須采用書面、正式形式，應當從其規(guī)定。
(6)治理層的且昂，包括與注冊會計師定期會面或溝通的安排。在不違背法律法規(guī)和審計準則要求、有利于實現(xiàn)溝通目的的前提下，注冊會計師在確定溝通形式時一般會盡可能地尊重治理層的預期和愿望。
(7)注冊會計師與治理層保持聯(lián)系和對話的頻率。如果雙方白癡頻繁的有效聯(lián)系和對話，對于一些治理層已經(jīng)了解的事項，溝通的形式就可以比價簡略。
(8)治理層的成員是否發(fā)生重大變化。通常，如果治理層成員發(fā)生了重大變化，注冊會計師對相關事項的溝通就應當更加詳細，以便讓新接任的治理層成員全面了解相關的情況。
需要強調的是，要向有效地實現(xiàn)溝通目的，注冊會計師需要根據(jù)實際情況靈活選擇適當?shù)臏贤ㄐ问?。對于溝通形式的選擇不必拘泥于固定的模式，也沒有必要對所有的溝通事項都采取正式、詳細和書面的形式，這樣做又是反而會影響溝通的實際效果。
2、應當采用書面形式進行溝通的情形。
注冊會計師就下列事項與治理層溝通時，應當采用書面形式：(1)與治理層的溝通那個準則第二十八條和第二十九條規(guī)定的審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題，其中已向治理層提出并得到妥善解決的事項不必包含在書面溝通文件中;(2)與治理層的溝通準則第四十條規(guī)定的注冊會計師的獨立性。顯然，之所以強調這些事項必須采用書面形式進行溝通，與他們的性質和重要程度有關。
除此之外，對于其他事項的溝通，既可以采用書面形式，也可以采用口頭相識。具體采用何種形式，取決于注冊會計師根據(jù)具體情況和審計震澤規(guī)定所做出的職業(yè)判斷。
3、有關溝通形式的其他注意事項。
如果以口頭形式溝通涉及的治理層責任的事項，注冊會計師應當確信溝通的事項已記錄于討論紀要或審計工作底稿。因為就這些事項所進行的溝通，事關注冊會計師是否履行可相關的義務，所以應當作為重要的審計證據(jù)進行記錄。如果缺乏必要的記錄，注冊會計師一般可以考慮將口頭溝通的事項采用書面形式進行再次溝通。
如果就某一重大事項與治理層的某一成員以非正式進行討論，注冊會計師應當考慮在隨后的正式溝通中概述該事項，以便治理層的其他成員得到完整和對稱的信息。例如，在上市公司審計中，如果注冊會計師已經(jīng)就某些重要的會計處理問題與被審計單位審計委員會主席(或獨立董事中的財務、會計專業(yè)人士)進行過討論，注冊會計師一般應當在審計委員會或董事會進行溝通時，對上述已經(jīng)討論的事項進行必要的概述，以便讓其他治理層成員知悉該事項。
(四)保密
注冊會計師應當要求治理層將溝通內容，尤其是書面溝通文件，保持在合理的知悉和使用范圍之內。因為注冊會計師溝通這些內容和提供這些書面溝通文件的目的僅僅在于履行與治理層溝通的規(guī)定或約定責任，一旦他們被不當泄露或不當使用，可能會引起誤解或糾紛。當然，保密的要求針對的是治理層和注冊會計師雙方，即：除法律法規(guī)、審計準則規(guī)定的情形之外，任何一方未經(jīng)對方允許，都不得將溝通內容尤其是書面溝通文件泄露給或提供個第三方。
為防止治理層未經(jīng)注冊會計師允許將書面溝通文件提供給第三方，注冊會計師應當在書面溝通文件中聲明：(1)書面溝通文件僅供治理層使用，如果被審計單位是集團的組成部分，也可供集團管理層和負責集團審計的注冊會計師使用;(2)注冊會計師對第三方不承擔責任;(3)未經(jīng)注冊會計師事先書面同意，溝通文件不得被引用、提及或向其他人披露。會計師事務所可以考慮將上述內容作為格式要件，事先印刷在專門用來編寫或打印與治理層進行書面溝通內容的紙張的封面或扉頁的顯著位置上，以達到提醒和警示的目的。
如果泛綠法規(guī)要求注冊會計師向監(jiān)管機構或其他第三方提供為治理層編制的書面溝通文件，注冊會計師在提供這些文件前應當事先征得治理層的同意，并對上述聲明內容作適當修改。例如，在金融機構等特殊主體的財務報表審計中，可能會存在與銀行監(jiān)管機構溝通的法律法規(guī)要求。此時，對于前文所述的聲明內容，即可以針對具體的法律法規(guī)要求詳細說明這種例外情形，也可以籠統(tǒng)地指出“適用的法律法規(guī)另有具體要求的除外”。
(五)溝通的時間
注冊會計師應當及時與治理層溝通。怎樣才算及時并非一成不變的，適當?shù)臏贤〞r間因溝通事項的重大程度和性質以及治理層擬采取的措施等業(yè)務環(huán)境的不同而不同。通常，溝通事項性質越特殊、影響越大，就越需要立即或盡早進行溝通;越期望治理層采取措施予以解決就越需要盡早溝通。
具體講，注冊會計師確定適當?shù)臏贤〞r間通常所遵循的原則是：(1)對于計劃事項的溝通，通常在審計業(yè)務的早期進行，如系首次接受委托，溝通時間隨同對業(yè)務約定條款的協(xié)商一并進行;(2)對于審計中遇到的重大困難，以隨同治理層能夠協(xié)助注冊會計師克服這些困難，或者這些困難可能導致出具保留意見或無法表示意見的審計報告，應盡快予以溝通;(3)對于注冊會計師注意到的內部控制設計或運行中的重大缺陷，應盡快與管理層或治理層溝通;(4)對于審計中發(fā)現(xiàn)的與財務報表或審計報告相關的事項，包括注冊會計師對被審計單位會計處理質量的看法，應在最終完成財務報表前進行溝通;(5)對于注冊會計師的獨立性，應在最終完成財務報表前或在對獨立性威脅及其防護措施做出重大判斷時(如在決定是否稱絕某項可能危及獨立性的非審計服務時)進行溝通;(6)如果同時審計頁數(shù)目的財務報表或其他歷史財務信息，溝通時間應與通用目的財務報表審計的溝通時間相協(xié)調。
除了溝通事項的重要程度以外，可能與溝通時間相關的其他因素包括：(1)被審計單位的規(guī)模、經(jīng)營結構、控制環(huán)境和法律結構;(2)其他法律法規(guī)要求的期限;(3)治理層的期望包括對注冊會計師定期會面或溝通的安排;(4)注冊會計師識別出特定事項的時間。
(六)溝通過程的充分性
注冊會計師應當評價其與治理層之間的雙向溝通是否足以實現(xiàn)審計目標。如果認為雙方之間的溝通不夠充分，不足以實現(xiàn)審計目標，注冊會計師應當按照要求采取適當?shù)拇胧?/p>
1、有助于評價溝通過程充分性的審計證據(jù)。
注冊會計師一般不需要審計專門程序獲取審計證據(jù)來支持對溝通過程充分性的評價，可以利用為其他目的執(zhí)行審計程序所獲取的審計證據(jù)作為評價的依據(jù)。一般說來，下列審計證據(jù)可能有助于評價注冊會計師與治理層之間雙向溝通的充分性：
(1)針對注冊會計師發(fā)現(xiàn)的事項，治理層采取措施的適當性和及時性。如果前期溝通中發(fā)現(xiàn)的重大事項沒有的單有效解決，注冊會計師應詢問為什么沒有采取適當?shù)拇胧?，并考慮再次提出該事項。這樣能避免治理層產生誤解，即五認為真注冊會計師因覺得該事項已被充分解決或者不再具有重要性二感到滿意。
(2)治理層在以注冊會計師的溝通中所表現(xiàn)出來的溝通意愿和坦率程度。
(3)在沒有管理層參與的情況下，治理層與注冊會計師解除和會面的意愿及程度。
(4)治理層表現(xiàn)出來的對注冊會計師所提事項的全面理解能力。例如‘治理層進一步調查相關問題以及質疑向其提出的建議的程度。
(5)就溝通的形式、時間和擬溝通的大致內容，與治理層達成仙湖了解的困難程度。
(6)當治理層全部或部分參與管理時，參與管理的治理層所表現(xiàn)出來的對于注冊會計師討論的事項如何影響其治理責任和管理責任的了解。
(7)注冊會計師和治理層之間的雙向溝通是否滿足適用的法律法規(guī)的具體要求。
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妳是在誇我咩
第一部分 內部審計溝通方式及其有效性和及時性有效溝通是內部審計日常工作的重要組成部分，貫穿于審計的整個過程。有效地溝通交流，可化解誤會、消除矛盾和解決問題。反之，則影響審計工作開展。要提高審計項目質量，與被審計單位的溝通交流是關鍵。溝通既是內部審計工作者必備的素質要求，也是做好內部審計工作的一個重要方法。下面從溝通的方式、溝通的有效性、溝通的及時性展開探討。一、內部審計溝通的方式IIA的《內部審計實務標準》指出：“內部審計師應具有進行口頭和書面交流的技能，以便能清楚地和有效地傳達諸如審計目的、評價、結論和建議等事項?！备鶕?jù)實施的具體途徑，這里把溝通方式劃分為口頭溝通和書面溝通。（一）口頭溝通方式口頭溝通，是以口頭語言進行信息交流，內部審計人員利用口頭語言進行信息交流的方式，包括詢問、會談、調查、討論、會議、征求意見等。例如：通過詢問被審計單位職能部門來了解組織的相關情況；與被審計單位負責人或高層管理者進行會談，反映工作中發(fā)現(xiàn)的問題；對被審計單位人員進行調查取得口頭證據(jù)，在出具審計報告前征求被審計單位負責人意見；善于處理對方提出的各種異議，迅速作出反應，給出令人信服的回答等等。這種溝通途徑靈活方便，簡便易行，容易達到溝通的目的。尤其是面對面的口頭溝通，溝通雙方可以很好的把握對方的立場和態(tài)度，有利于充分的協(xié)商，加快溝通過程中的各種信息傳遞和交流。但是這種方式使信息保留的時間較短，信息容易模糊失真，有時還無據(jù)可查?？陬^溝通時注意以下幾個方面的溝通技巧，可能會獲得事半功倍的效果。一是充分準備明確目的。溝通需要進行的準備工作不僅包括了解被審計單位組織機構、業(yè)務環(huán)境、運營狀況，還包括了解溝通對象的性格特征和行為模式等方面。因此，內部審計人員首先明確溝通目的，第一次溝通主要目的在于與面談對象建立關系，在今后的審計過程中通過溝通收集證據(jù)，從而較好的完成各項審計任務。二是獲取面談對象的信任。取得面談對象的信任，使之愿意提供信息是面談成功的關鍵。如果缺乏信任，溝通就會像擠牙膏，雙方都會覺得痛苦。另外，內部審計人員如果缺乏耐心，急于得出結果，可能會讓面談對象感到不舒服，反而影響溝通效果。面談結束后，總結所取得的信息對審計的開展是十分有利的。三是巧妙設計提問。內部審計人員就要提問什么主題進行充分準備，充分了解被審計單位的業(yè)務流程、控制環(huán)節(jié)等細節(jié)，需要準備一個提問提綱以便提高溝通的效能。提問時的措辭是很重要的，要避免指責性或領導性口吻；采用開放性的問題，引出面談對象的談話；探詢性的提問使面談對象明白我們作了準備并且樂于傾聽；舞弊調查中提出的問題某些會使對方惱火，但有益于得出事實真相。四是善于傾聽保持耐心。盡管內部審計人員并不需要被當作一個純粹的傾聽者，但傾聽也是極其重要的。應該去多“聽”，“說”有時并不是必要的。理想的情況下，談話應該有80%的時間是對方在談。突出傾聽，可以創(chuàng)造相互信任的氣氛，也可幫助確認了解到的信息。五是注意閑聊的適當性。閑聊可能是適當?shù)?，也可能是不適當?shù)模@取決于溝通者的目的和面談對象的性格。溝通開始時最好是非攻擊性問題，或者采用尊重的態(tài)度，進行非正式的談話，如昨晚的球賽或者天氣。要盡量避免進行私人話題的討論，特別是第一次與某個人進行溝通時，應緊扣即將涉及的業(yè)務事項。作為內部審計人員進行溝通時，必須避免與面談對象建立某種個人關系，以免影響獨立性。六是注意身體語言。研究表明，非語言行為傳遞的信息對溝通起到較大的作用。因此，不僅要注意一個人所說的話，還要注意他的語速、語調和身體語言。溝通者必須注意到自己的身體信號也在向外傳遞，盡量避免表現(xiàn)驚奇或任何形式的疑問。作為內部審計人員，重要的是通過身體語言表明真誠，表明要提供幫助而不是進行責備。如果能表達出誠實公正的態(tài)度，大多數(shù)人愿意合作。（二）書面溝通方式書面溝通，是利用書面文字來進行信息交流，內部審計人員利用書面語言進行信息交流的方式，包括審計通知書、問卷調查、審計工作底稿、審計報告和管理建議書等。例如：對被審計單位下達審計通知書；對被審計單位提出各種意見和建議書；向組織負責人和高層管理者提交審計報告和管理建議書；如有必要還可就審計中發(fā)現(xiàn)的重要事項向組織負責人、高層管理者和被審計單位提供中期報告，以便采取迅速而有效的行動糾正失誤等等。書面溝通比較正式，可以長期保存，便于反復研究，更為慎重和準確。但是這種方式對客觀情況變化的適應性較差，所溝通的信息內容對語言文字的依賴性很強。二、內部審計溝通的的有效性如何提高內部審計溝通的的有效性，應該在提高內部審計人員心理素質、業(yè)務技能、交往技巧、堅持原則、對被審計人員頑固敵對情緒的應對能力上下功夫。一要提高心態(tài)平和能力。平和的心態(tài)是審計人員與被審計單位溝通交流的首要前提，而溝通交流的前提又是建立在相互尊重、相互信任和相互理解的基礎上，需要平和的心態(tài)和高尚的人格素質作支撐。現(xiàn)實工作中，多數(shù)審計人員認為：“按照《審計法》的規(guī)定，有權對”你“審計，”你“必須接受審計”等等。有時說話語氣和態(tài)度過于強硬，有一種高高在上的心態(tài)。越是這樣，被審計單位逆反心理越反感，有可能越不配合工作，造成惡劣的人際關系，審計工作越難開展，結果適得其反。這時候需要審計人員調整心態(tài)，搞明白審計與被審計之間的真正關系，不能一味強調審計如何如何。應放下架子，心平氣和，堅決克服“警察與犯人”的錯位心理，將被審計單位視為“合作伙伴”關系，“他”不合作，工作就較難開展，尤其在個別問題上，觀點不同時更需要相互尊重、相互信任和相互理解，求同存異，從而達成共識。研究中的兩個例子充分說明：惡劣的人際關系防礙審計目標的實現(xiàn)，而良好的人際關系卻有利于審計的完成。一個例子是內部審計師采用冷漠和孤立的方式進行一項專業(yè)性和技術性很強的審計，這項工作的潛在收益較大。然而審計完成后的8個月后，被審計部門并沒有實施審計建議，被審計部門人員明顯是把內部審計師提出的行之有效的建議撇在了一邊。而另一個隨后進行的審計中使用了合作的方式。被審計部門主管打電話給審計部門主管，告訴他被審計部門人員對實施審計建議充滿熱情。這足以證明不同的審計風格會導致不同的結果：使用和諧、互助的審計方式所得到的結果比冷漠、保守的審計方式所得到的結果要好的多。二要提高業(yè)務技能。復合型知識是內部審計人員與被審計單位溝通交流的動力源。俗話講“沒有金剛鉆攬不了瓷器活”。內部審計人員如果業(yè)務不精通、技術不高明，就很難在查深、查透和查出重大違紀違規(guī)事件上有所表現(xiàn)，再加上“指手畫腳”、“指鹿為馬”、不懂裝懂，怎么能以“理”服人？所以，要抓住這個“理”，就必須有精湛的業(yè)務技能和法律法規(guī)知識功底作后盾。只有通過加強業(yè)務知識和審計技能學習，提高和增強自己的理論水平，善于運用審計法律法規(guī)和審計手段“說話”，不斷增強自己的“善變”能力，才能不“理虧”、不“吃虧”和“對癥下藥”。三要提高溝通技巧。溝通交流是審計人員與被審計單位求同存異的交流平臺。從表面上看，溝通技巧似乎是一種能說會道的能力，其實不然，溝通既是一門科學，又是一門藝術。一個具有良好溝通能力的人，他可以將自已所擁有的專業(yè)知識及專業(yè)能力進行充分的發(fā)揮，并能給對方留下深刻印象。因此，要實現(xiàn)與被審計單位友好型的溝通，內部審計人員不僅要注重語言表達、人際交往能力等，還應當深入學習交往溝通技巧，掌握不同的交流溝通方式方法。尤其做到講文明、懂禮貌，講話要有理、有據(jù)、有力、有自信；在與被審計單位人員發(fā)生爭執(zhí)時，要保持鎮(zhèn)靜，首先傾聽對方的意見，努力尋找雙方的共同點，以理服人，從而讓被審計單位人員口服心服和心悅誠服。四要原則控制。堅持原則是內部審計人員與被審計單位溝通交流的工作底線。審計人員只有依法行政，廉潔從審，堅持原則，才能做到防微杜漸，腰板直，說話硬氣。俗話講：“吃人家的嘴軟，拿人家的手軟”。假如自身不廉，借審計之機“吃、拿、卡、要”，那么在溝通過程中就會出現(xiàn)“說話嘴軟”。自然無法取得被審計單位的認同、尊重和理解，審計溝通更無從談起。需要強調的是，溝通交流需建立在遵循審計工作程序、工作制度、行為準則及其他相關規(guī)章制度的基礎之上，任何溝通交流都不能以犧牲審計原則為代價，否則審計溝通交流毫無意義，也不存在審計的溝通交流。五是提高內部審計師對被審計人員頑固敵對情緒的應對能力。敵對情緒是指：被審計人員不配合或不接受審計活動；指責內部審計師干擾審計領域的工作；拒絕對中期審計發(fā)現(xiàn)進行討論，反而認為自己行事的方式是更為正確的；被審計單位派遣無關緊要人員參加退出會議，該人員僅僅是旁聽而不發(fā)表意見等。遇到上述情況時，可嘗試運用以下幾種方法：1、選擇適當?shù)臏贤〞r間，不要在被審計人員發(fā)火、疲憊、心煩意亂時與其溝通。2、內部審計師盡力找到與被審計人員可能達到共識的某些問題，達成一致才是坦誠的開始。3、邀請被審計人員詳細闡述他們的立場，傾聽他們的闡述，理解他們的觀點，同時要開闊自己的思想。4、做出積極的努力，設身處地的為他們著想，真誠地試著去理解他們的想法。5、幫助他們糾正錯誤。當內部審計師理解被審計人員立場，設身處地為他們著想之后，被審計人員會接受審計師提出的觀點，認為與他們的觀點能達成一致。如果上述方法都失敗了，被審計單位缺陷嚴重且風險較大時，內部審計師應及時向上級主管部門報告問題，以化解內部審計存在的風險。三、內部審計溝通的及時性為了提高審計效率，及時、有效地與被審計單位溝通，認真聽取和研究被審計單位意見，做到既敢于堅持原則，又平等待人、以理服人，減少對審計的抵觸情緒。主要做法是：一是審計進點時，做好說明解釋工作，宣傳審計的目的和意義。召開被審計單位相關領導、業(yè)務部門負責人和職工代表參加的進點會，說明審計的目的、范圍、內容與重點以及工作要求，宣布審計工作紀律，公布審計部門工作的辦公地址和舉報電話，與被審計單位簽定雙向承諾書，在被審計單位公示欄或網(wǎng)爺上張貼書面公示，便于被審計單位群眾反映情況，了解并支持審計工作。二是在審計過程中，做好具體事務的銜接工作。要求被審計單位指定1名職務較高的人員作為聯(lián)絡人員。審計組需要了解情況，直接請聯(lián)絡員幫助聯(lián)系。對審計中發(fā)現(xiàn)的問題及看法，定期溝通，減少誤會。同時，嚴格遵守紀律，不提審計工作之外的其他要求。溝通時，要求言行恰當，不講粗話、大話、過頭話，不講傷害他人感情的話；舉止文明，耐心聽取解釋，做到法治和德治并重，克服簡單粗暴的工作方法，盛氣凌人的工作態(tài)度。三是在與被審計單位交換審計報告初稿意見時，耐心聽取被審計單位的不同意見，改變機械照搬照套法規(guī)的做法。堅持實事求是原則，辯證、客觀地分析審計情況和問題，采取靈活方式處理，對合理不合法或合法不合理等問題，不死摳條款。對缺點的說明不應言過其實，吹毛求疵的審計發(fā)現(xiàn)不應出現(xiàn)在正式的報告中。對被審計單位所取得的顯著成就應在報告中流一席之地加以肯定。四是審計結束后，在被審計單位一定范圍內公開審計結果。內部審計部門在現(xiàn)場審計結束后均組織召開審計通報會，要求被審計單位領導層、涉及的部門負責人等參加會議。通報的審計結果要求被審計單位在10日內反饋意見。通過召開通報會，化解了工作中的一些矛盾，強化了被審計單位的財經(jīng)法紀意識，促進了問題的整改。五是審計回訪和后續(xù)審計。在下達審計意見書或管理建議書后，到被審計單位開展審計回訪和后續(xù)審計，落實審計意見、建議的整改和采納情況，以達到預定的審計效果?？偠灾?，在內部審計工作中，溝通交流是貫穿于整個審計過程中一項不可忽視的工作。從審前調查到出具審計報告、審計回訪的各個工作階段都離不開與被審計單位溝通交流。只有切實加強與被審計單位的有效交流，樹立良好的溝通理念，求同存異，才能取得被審計單位的理解和支持，保證審計工作有序進行、審計結果的客觀公正和審計意見的切實執(zhí)行，從而順利完成審計工作任務及達到內部審計工作的效果。第二部分 談話準備一、充分做好談話前的準備工作 在我們審計查證活動中，當某一些事項的取證需要向有關人員了解情況時，一般需要進行調查談話。這就要求我們在談話開展之前，充分做好以下有關準備工作： （一）根據(jù)初步掌握的有關信息，確立談話的目的，將已掌握的初步證據(jù)及線索梳理好辮子，理清思路，擬好談話提綱。 （二）確立主談和記錄人員。一般情況下，安排直接參與并熟悉該審計事項的審計人員擔任主談人，其他共同參與的審計人員協(xié)助談話，要求主談人不但要熟知該審計事項，還要對審計業(yè)務、法律等知識比較熟悉，且語言表達能力較強，思維反應敏捷，邏輯縝密。記錄人員一般要參與該審計事項的審計員擔任，要求有熟練的談話記錄能力。所有參與的人員要嚴肅認真，端莊正直。 （三）選擇好談話的場所。做好審計調查談話，一定要選擇好合適的場所，一般而言，這個場所要顯得嚴肅、莊重，無外界干擾，且要具備一定的安全保障條件。 （四）準備好一定的工作器材和設備。要配備一定的錄音、錄像設備，使取得的證據(jù)種類更全面，證明力更高。 （五）對身份特殊的當事人（如職務較高）或重大審計事項（如從初步掌握的信息看，被調查人有重大違法違紀嫌疑）進行調查談話前，審計人員要有一定的工作預見性，或請求審計機關領導人參與現(xiàn)場談話，或事先向紀檢、檢察、公安等機關通氣，以求必要時，要求其協(xié)助介入。 二、了解談話對象的心理動機 被調查人在談話中的心理活動，大致可分為拒不配合的供述障礙和配合調查的供述動機兩種。 所謂供述障礙，是指阻礙被調查人做出真實和完全供述的心理因素。如畏懼心理，擔心供述違紀違法事實會受到黨政紀和法律追究；僥幸心理，有的被調查人懷疑和低估審計機關的調查能力，不予配合，企圖蒙混過關；不愿供出同伙關系人的心理，有的被調查人惟恐自己供出涉及的其他關系人，或怕遭打擊報復，或者出于“友情”、“義氣”、“私情”的情感考慮，搞攻守同盟；對立心理，有的被調查人對審計人員抱有成見，認為審計人員屬故意找岔，思想上反感，態(tài)度惡劣；破罐破摔心理，有的被調查人自知錯誤性質嚴重，認為供述之后會受到嚴厲制裁，因而頑固抵抗。 所謂供述動機，是指可能支配被調查人如實供述其違紀違法事實的內心起因。如爭取從輕從寬處理的愿望，在工作實踐中，絕大多數(shù)的違紀違法被調查人都存此種愿望；醒悟悔過自責的認識，有的違紀違法當事人，在強大的攻勢下，在環(huán)境輿論的壓力下，有覺悟起來積極配合的可能；自知違紀違法行為已無法再隱瞞下去，當抱有僥幸心理的被調查人，在與審計人員的過招中，有的認為自己的問題確已曝露，不得不供述；對感化的回報，有的被調查人通過組織苦口婆心的談話之后，認為組織找他是組織上還在關心他，沒有放棄他，特別是調查人員處處尊重他時，有可能會消除對立，供述錯誤；解脫的愿望，當被調查人拒不配合供述，而審計機關將會采取更嚴厲的措施時（移交紀檢監(jiān)察機關進行“兩規(guī)”或“兩指”，或移交司法機關處理時），被調查人面臨巨大的心理壓力，承受著長期的心理緊張，迫切希望得到解脫，從而抵抗的防線崩潰，徹底供述了。被調查人只有當供述動機徹底克服了供述障礙之后，如實供述才成為可能。 審計人員只有在正確把握個體特征和時機的基礎上，充分分析了解被談話人的心理動機，談話工作才能順利進行，取得成效。第三部分 審計調查的談話技巧審計談話在審計調查中運用比較普遍,也是審計調查人員應該具備的基本技能。日常審計調查中的談話主要是與被審計單位相關人員的談話,包括證人、被調查人、知情人或檢舉揭發(fā)人。談話技巧的高低，運用是否得當，是檢驗審計調查人員實際工作能力的重要標志之一，學習和掌握談話的方法，提高談話水平，對于提高審計工作水平具有重要意義。獲取談話成功的方法和技巧：一、獲取信息的方法技巧1、重復談話。對較復雜的重大問題進行反復地提問，讓被調查人反復陳述；如果他的陳述是假的，那么總會出現(xiàn)前后陳述矛盾，調查人員就從矛盾中獲得了其編造的假內容，以及掌握他想掩蓋什么問題等信息，達到獲取信息的目的。2、利用矛盾。由于被調查人在違紀違規(guī)中的角色、地位不同，面對調查的作用不同，他們互相之間會存在矛盾，其陳述也難以完全一致，我們可以利用他們之間的矛盾，使其互相推諉、指責，查清所需要澄清的問題。3、“容許”編造謊言。在某種情況下，調查人員可允許被調查人自由陳述他想說的一切和編造的謊言，并如實作好記錄，從謊話的側面完全可以弄清楚他想回避什么、注意的什么，在適當時機揭穿謊言，促使其作出真實陳述。二、分散注意力的方法技巧1、自由交談。對于那些對談話感到壓抑，用矢口否認對待談話的被調查人，調查人員要改變談話的威嚴方式，在和諧的氣氛中使其在不知不覺中順從和接受調查人員的談話，，把談話內容逐漸引向實質問題，取得談話效果。2、聲東擊西。可以分為兩個階段：第一“聲東”階段，在談話中，調查人員要隱蔽主攻方面，表面上與主要問題“無關”的情節(jié)談起，向次要問題發(fā)起進攻，使其產生錯覺和思想麻痹，覺察不出調查人員的真實意圖；第二“擊西”階段，當被調查人的注意力已被轉移，防御出現(xiàn)漏洞，便立即扭轉鋒芒，使被調查人猝不及防，其覺察時敗局已無法挽回。3、四面出擊。當被調查人想隱瞞問題、心理處于緊張狀態(tài)、注意力無法集中時，調查人員精心選擇出擊點，談話提問轉得突然，使被調查人猜想不到審計人員所針對的是哪個問題、忙于應付，造成顧此失彼，防不勝防的局面。三、促使被調查人形成一定觀念的方法技巧1、連續(xù)使用證據(jù)。在談話中調查人員針對被調查人的一個或幾個問題，選擇一些直接或間接的證據(jù)，連續(xù)使用證據(jù)，使其內心產生巨大壓力，自信感、有效進行攻心，為其如實提問打開通道。 2、揭露謊言。重點是對謊言要揭得準，掌握確實的證據(jù)，選擇不同的時機，在其表演“精彩”時，迎頭痛擊，從整體上進行揭露，使被調查人形成“靠撒謊是不能混過去的，調查人員是不容易被欺騙的”的觀念，把被調查人引導到如實回答問題上來。3、跳躍發(fā)問。當一些被調查人熟悉審計的談話方法，知道將要問些什么內容，怎樣發(fā)問等防御計劃，調查人員在常規(guī)的問話過程中和適當?shù)臅r機突然跳過其防線，直取其尚未防御的要害問題。4、引而不發(fā)。就是調查人員發(fā)出一種信息，讓被調查人明顯地意識到已經(jīng)掌握的問題，但又不清楚是掌握了哪些問題，使他感到不回答又“滑”不過去，又不知該回答哪一個問題，最后迫使把問題全部供述出來。四、影響思想情緒的方法技巧1、消除對立。對立情緒在被調查人員中比較普遍地存在著，被調查人對審計檢查不理解或調查人員執(zhí)行政策有偏差等。消除對立情緒，首先要認真執(zhí)行政策；二是要進行文明審計、說話要文明、語言要謙虛、平等待人，注意方法技巧的綜合運用。2、造成緊張。調查人員應在被調查人狂妄自信、缺乏防備的情況下，使其思想“緊張”起來，可以突然出示具有一定份量的證據(jù)，這種出乎意料之外的舉動會很快造成被調查人的緊張，使得被調查人既搞不清他的哪些問題暴露了，也無法馬上用編造的謊言欺騙調查人員，狂妄自信的氣焰和僥幸的心理必然有所收斂和轉變，從而達到談話目的。3、減輕壓力。在談話中，被調查人由于懼怕暴露問題，或矢口否認或即不拒絕問話，又不進行回答，這種情況調查人員應從被調查人愿意談的話題談起，使雙方先實現(xiàn)心理上的接觸，建立起共同談話的基礎，相互產生信任感，消除雙方的心理隔閡，就會使談話取得進展。4、加快談話速度和減緩速度。其實質在于，一方面調查人員利用自己的主動地位，把主動權掌握在自己手中。利用事先準備好的一連串問題，不讓被調查把人編好的供詞講出來，及時打斷籠而統(tǒng)之的答話，使其回答不偏離問話的實質內容；另一方面加快或放慢談話速度，被調查人不可能沉思熟慮、無暇周密考慮和拖延回答，減弱被調查人急于結束談話的情緒，取得明顯效果。5、出其不意。對于那些事先已有準備的被調查人，調查人員驟然地提出一個與以前談話毫無聯(lián)系，而被調查人又意想不到的問題，打亂被調查人編造和準備好的對答，為談話順利進行打開缺口?？傊勗挼姆椒记梢皇窃趯嶋H談話中，應注意各種方法技巧的結合運用，防止“單打一”，不然則難以獲得成功；二是談話技巧產生于實踐，在實踐中才能獲得發(fā)展。
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