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2022年注冊會計師考試《審計》每日一練
1.【單選題】下列各項中，不屬于注冊會計師使用財務報表整體重要性的目的的是( )。
A.決定風險評估程序的性質、時間安排和范圍
B.識別和評估重大錯報風險
C.確定審計中識別出的錯報是否需要累積
D.評價已識別的錯報對審計意見的影響
2.【單選題】下列情形中，注冊會計師通常考慮采用較高的百分比確定實際執(zhí)行的重要性的是( )。
A.首次接受委托執(zhí)行審計
B.預期本年被審計單位存在值得關注的內部控制缺陷
C.以前年度審計調整較少
D.本年被審計單位面臨較大的市場競爭壓力
3.【單選題】下列有關在確定財務報表整體的重要性時選擇基準的說法中，正確的是( )。
A.注冊會計師應當充分考慮被審計單位的性質和重大錯報風險，選取適當?shù)幕鶞?/p>
B.對于以營利為目的的被審計單位，注冊會計師應當選取稅前利潤作為基準
C.基準一經選定，需在各年度中保持一致
D.基準可以是本期財務數(shù)據(jù)的預算和預測結果
4.【多選題】下列各項中，屬于具體審計計劃活動的有( )。
A.確定重要性
B.確定是否需要實施項目質量復核
C.確定風險評估程序的性質、時間安排和范圍
D.確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍
5.【單選題】在確定項目組內部復核的性質、時間安排和范圍時，下列各項中注冊會計師無需考慮的是( )。
A.被審計單位的規(guī)模
B.評估的重大錯報風險
C.項目組成員的專業(yè)素質和勝任能力
D.項目質量復核人員的經驗和能力
「參考答案與解析」
1.【答案】C。解析：注冊會計師采用明顯微小錯報的臨界值來確定審計中識別出的錯報是否需要累積，選項C符合題意。故本題選C。
2【答案】C。解析：如果存在下列情況，注冊會計師可能考慮選擇較高的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性：①連續(xù)審計項目，以前年度審計調整較少;②項目總體風險為低到中等，例如，處于非高風險行業(yè)、管理層有足夠能力、面臨較低的市場競爭壓力和業(yè)績壓力等;③以前期間的審計經驗表明內部控制運行有效。A、B、D項屬于注冊會計師可能考慮選擇較低百分比來確定實際執(zhí)行的重要性的情況，C項正確。故本題選C。
3.【答案】D。解析：在確定重要性基準時，不需要考慮重大錯報風險，A項錯誤;對于以營利為目的的被審計單位，注冊會計師通常選取經常性業(yè)務的稅前利潤作為基準，B項錯誤;重要性水平的基準在各年度中通常會保持穩(wěn)定，但是并非必須保持一貫不變。注冊會計師可以根據(jù)經濟形勢、行業(yè)狀況和被審計單位具體情況的變化對采用的基準作出調整，C項錯誤。故本題選D。
4.【答案】CD。解析：A、B項屬于制定總體審計策略需要考慮的內容。故本題選CD。
5.【答案】D。解析：對項目組成員指導、監(jiān)督和復核時應當考慮以下因素：①被審計單位的規(guī)模和復雜程度(選項A);②審計領域;③評估的重大錯報風險(選項B);執(zhí)行審計工作的項目組成員的專業(yè)素質和勝任能力(選項C)，D選項錯誤。故本題選D。
周周-Sophia
經濟法題型題量及分值如下：單選題24小題，每小題1分，共24分;多選題14小題，每小題分，共21分;案例分析題4小題共55分，其中一道小題可以用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，案例分析題最高得分為60分。
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2017注冊會計師考試《審計》基礎階段備考題及答案
基礎階段備考題一：
簡答題
1.上市公司甲公司系ABC會計師事務所的常年審計客戶。2010年4月1日，ABC會計師事務所與甲公司續(xù)簽了2010年度財務報表審計業(yè)務約定書。XYZ會計師事務
所和ARC會計師事務所使用同一品牌，共享重要的專業(yè)資源。ABC會計師事務所遇到下列與職業(yè)道德有關的事項：
(1)ABC會計師事務所委派A注冊會計師擔任甲公司2010年度財務報表審計項目合伙人。A注冊會計師曾擔任甲公司2004年度至2008年度財務報表審計項目合伙人，但未擔任甲公司2009年度財務報表審計項目合伙人。
(2)2010年9月15日，甲公司收購了乙公司80%的股權，乙公司成為其控股子公司。A注冊會計師自2009年1月1日起擔任乙公司的獨立董事，任期5年。
(3)B注冊會計師系ABC會計師事務所的合伙人，與A注冊會計師同處一個業(yè)務部門。2010年3月1日，8注冊會計師購買了甲公司股票5 000股，每股l0元，由于尚未出售該殷票，ABC會計師事務所未委派B注冊會計師擔任甲公司審計項目組成員。
(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司審計項目組成員C的妻子在丙公司擔任財務總監(jiān)。
(5)甲公司審計項目組成員D曾在甲公司人力資源部負責員工培訓工作，于2010年2月10日離開甲公司，加入ABC會計師事務所。
(6)2010年2月25日，XYZ會計師事務所接受甲公司委托，提供內部控制設計服務。
要求：
針對上述(1)至(6)項，逐項指出ABC會計師事務所及其人員是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。
1.【答案】
(1)違反。A注冊會計師擔任關鍵審計合伙人5年輪換后，再次擔任該客戶的關鍵審計合伙人需要在2年后，否則因自我評價違反職業(yè)道德守則
(2)違反。因企業(yè)合并導致乙公司成為ABC事務所的審計客戶，A注冊會計師擔任審計客戶(乙公司)的獨立董事會，因自我評價違反職業(yè)道德守則
(3)違反。A注冊會計師所在分部的其他合伙人在審計客戶中擁有直接經濟利益，因經濟利益違反職業(yè)道德守則
(4)違反。審計項目組成員的主要近親屬(其妻子)是審計客戶的高級管理人員，其崗位職責對財務報表產生重大影響，因密切關系違反職業(yè)道德守則
(5)不違反。審計項目組成員曾在審計客戶(甲公司)負責員工的培訓工作，其崗位職責對財務報表不產生重大影響，不存在密切關系違反職業(yè)道德守則
(6)違反。ABC事務所和XYZ事務所屬于網絡事務所，XYZ事務所承擔內部控制設計服務屬于承擔審計客戶管理層職責，因自我評價違反職業(yè)道德守則
會計師事務所接受委托，負責審計上市公司甲公司2010年度財務報表，并委派A注冊會計師擔任審計項目合伙人。在制定審計計劃時，A注冊會計師根據(jù)其審計甲公司的多年經驗，認為甲公司2010年度財務報表不存在重大錯報風險，應當直接實施進一步審計程序。在審計過程中，A注冊會計師要求項目組成員之間相互復核工作底稿，并委派其所在業(yè)務部的8注冊會計師負責甲公司項目質量控制復核。
項目組內部在某項重大問題上存在分歧，經主任會計師批準，A注冊會計師出具了審計報告。在審計報告出具后，B注冊會計師隨機選取若干份工作底稿進行了復核，沒有發(fā)現(xiàn)重大問題。
要求：
針對上述情形，指出存在哪些可能違反審計準則和質量控制準則的情況，并簡要說明理由。
【答案】
(1)違反審計準則。A注冊會計師必須了解甲公司及其環(huán)境，實施風險評估程序后才能評估財務報表風險。
(2)違反質量控制準則。項目組內部復核的原則是：由項目組經驗較多的人員復核經驗較少的人員執(zhí)行的工作。
(3)違反質量控制準則。項目質量控制復核人員應當由會計師事務所指派，而不能由審計項目負責人直接任命。
(4)違反質量控制準則。只有意見分歧問題得到解決后項目合伙人才能出具審計報告
(5)違反質量控制準則。項目質量控制復核應當在出具審計報告之前完成。
(6)違反質量控制準則。應當選取與項目組作出重大判斷及形成結論有關的工作底稿復核，而不是隨意選擇復核樣本
注冊會計師負責審計甲公司2010年度財務報表。在針對銷售費用的發(fā)生認定實施細節(jié)測試時，A注冊會計師決定采用傳統(tǒng)變量抽樣方法實施統(tǒng)計抽樣，相關事項
如下：
(1)A注冊會計師將抽樣單元界定為銷售費用總額中的每個貨幣單元。
(2)A注冊會計師將總體分成兩層，使每層的均值大致相等。
(3)A注冊會計師在確定樣本規(guī)模時不考慮銷售費用賬戶的可容忍錯報。
(4)A注冊會計師采用系統(tǒng)選樣的方式選取樣本項目進行檢查。
(5)在對選中的一個樣本項目進行檢查時，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)所附發(fā)票丟失，于是另選一個樣本項目代替。
(6)甲公司2010年度銷售費用賬面金額合計為75 000 000元。A注冊會計師狹定采用傳統(tǒng)變量抽樣中的差額估計抽樣方法，確定的總體規(guī)模為4 000，樣本規(guī)模為200，樣本賬面金額合計為4 000 000元，樣本審定金額合計為3 600 000元。
要求：
(1)針對上述(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否存在不當之處。
如果存在不當之處，簡要說明理由。
(2)在不考慮上述(1)至(5)項的情況下，針對上述第(6)項，計算銷售費用錯報金額的點估計值。
【答案】針對要求(1)：
事項(1)存在不當之處。在PPS抽樣中，抽樣單元是貨幣單元為抽樣單元，在傳統(tǒng)變量抽樣中應以每一筆交易作為抽樣單元。(教材P210第4段)
事項(2)不存在不當之處。
事項(3)存在不當之處。在確定樣本規(guī)模時，需要考慮可容忍錯報、總體變異性、可接受的抽樣風險、預計總體錯報和總體規(guī)模等。(教材P194表10-1)
事項(4)不存在不當之處。
事項(5)存在不當之處。發(fā)票丟失應當視為一項錯報。
針對要求(2)：
樣本錯報金額=4000000-3600000=400000元
樣本中的平均錯報額=400000/200=2000元
錯報總額的點估計值=4000*2000=8000000元。
注冊會計師負責對甲公司2010年12月31日的財務報告內部控制進行審計。A注冊會計師了解到，甲公司將客戶驗貨簽收作為銷售收入確認的時點。部分與銷售相關的控制內容摘錄如下：
(1)每筆銷售業(yè)務均需與客戶簽訂銷售合同。
(2)賒銷業(yè)務需由專人進行信用審批。
(3)倉庫只有在收到經批準的發(fā)貨通知單時才能供貨。
(4)負責開具發(fā)票的人員無權修改開票系統(tǒng)中已設置好的商品價目表。
(5)財務人員根據(jù)核對一致的銷售合同、客戶簽收單和銷售發(fā)票編制記賬憑證并確認銷售收入。
(6)每月末，由獨立人員對應收賬款明細賬和總賬進行調節(jié)。
要求：
(1)針對上述(1)至(6)項所列控制，逐項指出是否與銷售收入的發(fā)生認定直接相關。
(2)從所選出的與銷售收入的發(fā)生認定直接相關的控制中，選出一項最應當測試的控制，并簡要說明理由。
【答案】針對要求(1)：
事項(1)與銷售收入的發(fā)生認定直接相關。
事項(2)與銷售收入的發(fā)生認定直接相關。
事項(3)與銷售收入的發(fā)生認定直接相關。
事項(4)與銷售收入的發(fā)生認定不直接相關。
事項(5)與銷售收入的發(fā)生認定直接相關。
事項(6)與銷售收入的發(fā)生認定不直接相關。
針對要求(2)：
注冊會計師最應當選擇事項(5)進行控制測試。因為甲公司是以“客戶驗貨簽收”作為銷售收入的確認時點的，核對銷售合同、客戶簽收單和銷售發(fā)票能夠降低虛構銷售收入的風險。
注冊會計師負責審計甲公司2010年度財務報表。在審計過程中，A注冊會計師遇到下列事項：
(1)甲公司擁有3家子公司，分別生產不同的飲料產品。甲公司所處行業(yè)整體競爭激烈，市場處于飽和狀態(tài)，同行業(yè)公司的主營業(yè)務收入年增長率低于5%，但甲公司董事會仍要求管理層將2010年度主營業(yè)務收入增長率確定為8%。管理層編制的甲公司2010年度財務報表顯示，已按計劃實現(xiàn)收入。
(2)甲公司管理層除領取固定工資外，其獎金金額與當年完成主營業(yè)務收入的情況掛鉤。
(3)在以前年度審計中，A注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)甲公司收入確認方面存在舞弊行為，因此，在2010年度審計中，A注冊會計師未將收入確認作為由于舞弊導致的重大錯報風險領域。
(4)在對日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務報表過程中作出的其他調整進行測試時，A注冊會計師向參與財務報告編制過程的人員詢問了與處理會計分錄和其他調整相關的不恰當或異常的活動。
要求：
(1)針對事項(1)和(2)，分析甲公司是否存在舞弊風險因素，并簡要說明理由。
(2)針對事項(3)，分析A注冊會計師未將收入確認作為由于舞弊導致的重大錯報風險領域是否適當，并簡要說明理由。
(3)針對事項(4)，簡要說明A注冊會計師除實施詢問程序夕}，還應當實施哪些程序。
【答案】
針對要求(1)：事項(1)存在舞弊 “動機或壓力”風險因素。原因有：
1)甲公司所在行業(yè)整體競爭激烈，市場處于飽和狀態(tài);
2)董事會對管理層制定了過高的盈利能力指標。
事項(2)存在舞弊 “動機或壓力”風險因素。原因有：
管理層個人報酬中有相當一部分(如獎金)取決于公司能否實現(xiàn)激進的目標(經營成果)。(教材P451表21-1)
針對要求(2)：
事項(3)不恰當。注冊會計師在識別和評估由于舞弊導致的重大錯報風險時，應當基于收入確認存在舞弊風險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認定導致舞弊風險。如果未將收入確認作為由于舞弊導致的重大錯報風險領域，則應當在審計工作底稿中記錄得出該結論的理由。
針對要求(3)：
事項(4)中可選擇的其他程序包括：
1)測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務報表過程中作出的其他調整是否適當;
2)復核會計估計是否存在偏向，并評價產生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險;
3)對于超出被審計單位正常經營過程的重大交易，或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由。
鐘玉婷是好孩紙
2021年專業(yè)階段考試的題型主要分為三類：（一）選擇題，重點考察考生的知識理解能力。（二）簡答（分析）題、計算（分析）題，重點考察考生的基本應用能力。（三）綜合題、案例分析題，重點考察考生的綜合運用能力。 各科往期分值統(tǒng)計1.會計單項選擇：12小題，每小題2分，共24分多項選擇題：10小題，每小題2分，共20分計算分析題：2小題，共20分。要求列出計算步驟（可英文）綜合題：2小題，共36分。要求列出計算步驟。2.審計單項選擇：25小題、，每小題分，共25分多項選擇題：10小題、每小題2分，共20分簡答題：6小題，共36分。（可英文）綜合題：1小題，共19分。3.經濟法單項選擇：24小題、，每小題1分，共24分多項選擇題：14小題、每小題分，共21分案例分析題：4小題，共55分。（可英文）4.稅法單項選擇：24小題、，每小題1分，共24分多項選擇題：14小題、每小題分，共21分計算問答題：4小題，每小題6分，共24分（可英文）綜合題：2小題，共31分。要求列出計算步驟。5.財管單項選擇：14小題、，每小題分，共21分多項選擇題：12小題、每小題2分，共24分計算分析題：5小題，共40分。要求列出計算步驟（可英文）綜合題：1小題，共15分。要求列出計算步驟。6.戰(zhàn)略單項選擇：24小題、，每小題1分，共24分多項選擇題：14小題、每小題分，共21分簡答：4小題，共30分。（可英文）綜合題：1小題，共25分。 綜合階段考試注會綜合考試考兩門，《職業(yè)能力綜合測試（試卷一）》、《職業(yè)能力綜合測試（試卷二）》。其中試卷一以鑒證業(yè)務為重點，把會計、審計、稅法三科的專業(yè)知識相互融合，形成一道綜合型的案例題目。試卷二以管理咨詢和業(yè)務分析為重點，內容主要涉及財務成本管理、公司戰(zhàn)略與風險管理和經濟法。
