《審計(jì)》每日一練-2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師職稱(chēng)考試

1.【單選題】在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與被審計(jì)單位治理層進(jìn)行溝通，下列關(guān)于與治理層溝通的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。(2015年)(第十四章 審計(jì)溝通)

A.首次承接委托時(shí)，與治理層的溝通隨同就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)一并進(jìn)行

B.在審計(jì)過(guò)程中遇到的重大困難，應(yīng)匯總在完成審計(jì)工作時(shí)與治理層進(jìn)行溝通

C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，且情況得不到解決，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)防范措施

D.對(duì)于審計(jì)準(zhǔn)則要求的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層溝通

2.【單選題】如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的措施中，錯(cuò)誤的是()。(2013年)(第十四章 審計(jì)溝通)

A.根據(jù)范圍受到限制的情況，發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)或增加其他事項(xiàng)段

B.就采取不同措施的后果征詢(xún)法律意見(jiàn)

C.與被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員進(jìn)行溝通

D.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定

3.【單選題】下列有關(guān)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。(2014年)(第十四章 審計(jì)溝通)

A.當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生變更時(shí)，正在考慮接受委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B.當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生變更時(shí)，已經(jīng)接受委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

C.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)審計(jì)但需要重新審計(jì)時(shí)，接受委托執(zhí)行重新審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所以投標(biāo)方式承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，所有參與投標(biāo)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所均為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

4.【單選題】下列有關(guān)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的說(shuō)法中，正確的是()。(2013年)(第十四章 審計(jì)溝通)

A.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師包括對(duì)前期財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審閱的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B.在未發(fā)生會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更的情況下，同處于某一會(huì)計(jì)師事務(wù)所的先后負(fù)責(zé)同一審計(jì)項(xiàng)目的不同注冊(cè)會(huì)計(jì)師不屬于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的范疇

C.在發(fā)生會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更的情況下，先后就職于不同會(huì)計(jì)師事務(wù)所的同一注冊(cè)會(huì)計(jì)師不屬于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的范疇

D.如果委托人在相鄰兩個(gè)會(huì)計(jì)年度中連續(xù)變更多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不包括在后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師之前接受業(yè)務(wù)委托對(duì)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)但未完成審計(jì)工作的會(huì)計(jì)師事務(wù)所

5.【單選題】下列有關(guān)接受委托前，前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說(shuō)法中，不正確的是()。(第十四章 審計(jì)溝通)

A.在征得被審計(jì)單位書(shū)面同意后，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)所了解的事實(shí)，對(duì)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的合理詢(xún)問(wèn)及時(shí)作出充分答復(fù)

B.當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所以投標(biāo)方式承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)參與投標(biāo)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的詢(xún)問(wèn)作出答復(fù)

C.如果收到被審計(jì)單位的限制或存在法律訴訟的顧慮，決定不向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出充分答復(fù)，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師表明其答復(fù)是有限的，并說(shuō)明原因。

D.如果得到的答復(fù)是有限的，或未得到答復(fù)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否接受委托

【 參考答案及解析 】

1.【答案】B。

解析：選項(xiàng)B，對(duì)于審計(jì)中遇到的重大困難，應(yīng)盡快與治理層溝通。

【知識(shí)點(diǎn)】與治理層溝通溝通時(shí)間安排

2.【答案】A。

解析：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取下列措施：

(1)根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)(沒(méi)有其他事項(xiàng)段，選項(xiàng)A錯(cuò)誤)。

(2)就采取不同措施的后果征詢(xún)法律意見(jiàn)(選項(xiàng)B)。

(3)與第三方(如監(jiān)管機(jī)構(gòu))、被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員(如企業(yè)的業(yè)主，股東大會(huì)中的股東)或公共部門(mén)負(fù)責(zé)的政府部門(mén)進(jìn)行溝通(選項(xiàng)C)。

(4)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定(選項(xiàng)D)。

【知識(shí)點(diǎn)】與治理層溝通溝通不充分的影響

3.【答案】D。

解析：當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所以投標(biāo)方式承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，只有中標(biāo)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所才是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

【知識(shí)點(diǎn)】前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的定義

4.【答案】B。

解析：前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，是指已對(duì)被審計(jì)單位上期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，但被現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師接替的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師指的就是會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生變更的情形，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生變更時(shí)(變更已經(jīng)發(fā)生或正在進(jìn)行之中)，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常包含兩種情況：

(1)已對(duì)最近一期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見(jiàn)的某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

(2)接受委托但未完成審計(jì)工作的某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

【知識(shí)點(diǎn)】前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的定義

5.【答案】B。

解析：當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所以投標(biāo)方式承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需要對(duì)中標(biāo)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所(后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師)的詢(xún)問(wèn)作出答復(fù)，而無(wú)需對(duì)所有參與投標(biāo)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的詢(xún)問(wèn)進(jìn)行答復(fù)。

【知識(shí)點(diǎn)】與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的要求