一、單選題:

1、 某藥店(一般納稅人)2006年6月向患者銷售藥品(非避孕藥品)及醫(yī)療器械取得收入36800元，向外地某藥店批發(fā)藥品(非避孕藥品)，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50000元，向消費(fèi)者個人銷售避孕藥品和用具取得收入5800元，藥店請專家為顧客提供醫(yī)療咨詢服務(wù)，取得咨詢收入6800元(單獨(dú)核算);本月購進(jìn)藥品允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為9450元。該藥店本月應(yīng)納的增值稅為( )元。(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))

標(biāo)準(zhǔn)答案：c

解析：本題考點(diǎn)包括含銷銷售額的換算、混合銷售行為的稅務(wù)處理、增值稅免稅規(guī)定。

向患者銷售藥品取得的收入應(yīng)該為含稅銷售額，需換算。

銷售避孕藥品和用具的收入是免稅的

藥店專家為顧客提供醫(yī)療咨詢服務(wù)，屬于兼營應(yīng)繳營業(yè)稅的行為，單獨(dú)核算，應(yīng)繳納營業(yè)稅

所以：

應(yīng)納增值稅額=[36800÷(1+17%)+50000]×17%-9450=(元)

2、 某生產(chǎn)噴霧器的農(nóng)機(jī)廠為增值稅一般納稅人，2007年3月生產(chǎn)銷售噴霧器，取得不含稅銷售收入50萬元，為農(nóng)民修理噴霧器取得的修理費(fèi)收入10萬元。當(dāng)月購入零配件增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為萬元，零配件已入庫。發(fā)票已經(jīng)通過認(rèn)定并在當(dāng)月申報抵扣，則該廠3月份應(yīng)納增值稅為()。

萬元

萬元

萬元

萬元

標(biāo)準(zhǔn)答案：c

解析：

本題考點(diǎn)是農(nóng)機(jī)產(chǎn)品適用13%的低稅率和不含稅價款的換算。

修理農(nóng)機(jī)收入不屬于13%低稅率的范圍

應(yīng)納稅額=50×13%+10÷(1+17%)×17%(萬元)

3、 某增值稅一般納稅人以送貨上門方式銷售鋼材一批，開出增值稅專用發(fā)票上注明價款為50000元、稅額8500元，另開普通發(fā)票收取運(yùn)輸裝卸費(fèi)234元，包裝費(fèi)117元，則該筆業(yè)務(wù)的計稅銷售額為()元。

標(biāo)準(zhǔn)答案：b

解析：運(yùn)輸裝卸費(fèi)和包裝費(fèi)為價外費(fèi)用，要換算為不含稅金額

計稅銷售額=50000+(234+117)/(1+17%)=50300元

4、 某超市為增值稅小規(guī)模納稅人。2006年1月，該超市取得貨物零售收入120000元;向困難群體捐贈部分外購商品，捐贈商品的買價為4200元，售價為5000元;向職工發(fā)放部分外購商品作為節(jié)日福利，發(fā)放商品的買價為3000元，售價為3700元;銷售已使用1年的冰柜一臺取得收入1400元，該冰柜原購進(jìn)價2200元。該超市當(dāng)月應(yīng)納增值稅()元。

標(biāo)準(zhǔn)答案：b

解析：注意，2006年小規(guī)模商業(yè)企業(yè)的征收率為4%。

應(yīng)納增值稅=120000÷(1+4%)×4%+5000÷(1+4%)×4%

=(元)

5、 某企業(yè)進(jìn)口服裝一批，關(guān)稅完稅價格為150萬元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，支付國內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用萬元(有貨票)。本月售出40%，取得含稅銷售額270萬元。則該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅額為( )萬元(相關(guān)發(fā)票已經(jīng)通過認(rèn)證)

A

B

C

D

標(biāo)準(zhǔn)答案：c

解析：

進(jìn)口關(guān)稅=150×20%=30(萬元)

進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(150+30)×17%=(萬元)

國內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=×7%=萬元

本月應(yīng)納增值稅=270/(1+17%)×17%(萬元)

6、 某百貨公司2007年的銷售額是150萬元，2008年4月銷售給消費(fèi)者日用品一批，收取全部貨款62400元，當(dāng)月購進(jìn)貨物時，取得專用發(fā)票上注明的價款是30000元，百貨公司4月份應(yīng)交增值稅為( )元

A

B 1296

C 3532

D 2400

標(biāo)準(zhǔn)答案：d

解析：

根據(jù)2007年增值稅的有關(guān)規(guī)定，商業(yè)企業(yè)銷售額未達(dá)到180萬元，應(yīng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，應(yīng)該按照4%的簡易辦法計算增值稅。

應(yīng)納增值稅額=62400/(1+4%)×4%=2400元

7、 某超市為增值稅小規(guī)模納稅人，2005年6月零售糧食、食用植物油、各種蔬菜和水果取得收入50000元，銷售其他商品取得收入240000元;為某廠商提供有償?shù)膹V告促銷業(yè)務(wù)，取得收入20000元，對上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的是()。

A.應(yīng)納增值稅元，應(yīng)納營業(yè)稅1000元

B.應(yīng)納增值稅元，不繳納營業(yè)稅

C.應(yīng)納增值稅元，應(yīng)納營業(yè)稅1000元

D.應(yīng)納增值稅元，不繳納營業(yè)稅

標(biāo)準(zhǔn)答案：a

解析：

應(yīng)納增值稅=(50000+240000)÷×4%=(元)

廣告促銷業(yè)務(wù)取得的收入應(yīng)按照營業(yè)稅中的"服務(wù)業(yè)"5%征收營業(yè)稅=20000×5%=1000(元)

8、 按照電力產(chǎn)品征收增值稅的規(guī)定，在計算增值稅時可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是( )

A 電力公司所屬不具有一般納稅人核算條件的電廠

B 獨(dú)立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級供電企業(yè)

C 獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)

D 供電企業(yè)隨同電力產(chǎn)品銷售取得的各種價外費(fèi)用

標(biāo)準(zhǔn)答案：c

解析：AB均應(yīng)按核定的稅率預(yù)征，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;供電企業(yè)隨同電力產(chǎn)品銷售取得的各種價外費(fèi)用一律在預(yù)征環(huán)節(jié)依照電力產(chǎn)品適用的增值稅稅率征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

9、 按照油氣田企業(yè)增值稅的規(guī)定，下列表述正確的是( )

A、油氣田企業(yè)在勞務(wù)發(fā)生地未設(shè)立分子公司但提供生產(chǎn)性勞務(wù)的，在勞務(wù)發(fā)生地按6%的預(yù)征率計算繳納增值稅，預(yù)繳的稅款不能在油氣田企業(yè)的應(yīng)納增值稅中抵減