增值稅是:對不含增值稅的銷售收入*17%,消費(fèi)稅也是對不含增值稅的銷售收入*消費(fèi)稅比例:如:某商品:不含稅單價1元/件,本月共計(jì)銷售100件,增值稅率:17%,消費(fèi)稅率:10%,請計(jì)算相關(guān)稅金:借:應(yīng)收賬款117元 貸:主營業(yè)務(wù)收入100 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))(100*0.17)17借:營業(yè)稅金及附加(100*0.1)10元 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅10元由此可見:消費(fèi)稅是價內(nèi)稅,增值稅是價外稅,即單價:1元中包含了消費(fèi)稅因素,而不含增值稅因素,在制定此單價時,除了其實(shí)際成本,毛利外,還考慮了消費(fèi)稅影響. 消費(fèi)稅的計(jì)算公式有兩大類，其中實(shí)行從價定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝銷售額×稅率。銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，不包括向購買方收取的增值稅款?！　r外費(fèi)用是指價外收取的基金、集資費(fèi)、返還利潤、補(bǔ)貼、違約費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價外費(fèi)用。消費(fèi)稅在下列幾種情況下存在著納稅籌劃機(jī)會：　?。?）納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，銷售額按同類消費(fèi)品的價格確定，此時，按偏低一點(diǎn)的價格確定便能節(jié)省消費(fèi)稅。在沒有同類消費(fèi)品銷售價格的情況下，按組成計(jì)稅價格確定。組成計(jì)稅價格為：　　組成計(jì)稅價格＝（成本＋利潤）÷（1－消費(fèi)稅稅率）　　從節(jié)稅的角度看，企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡量縮小成本和利潤，以利于減少稅款?！　。?）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品時，銷售額按受托方同類消費(fèi)品的價格確定。此時，委托方可協(xié)同受托方在確定價格時獲取節(jié)稅的機(jī)會，將價格確定作為節(jié)稅手段加以運(yùn)用。沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按組成計(jì)稅價格確定?！　〗M成計(jì)稅價格＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅稅率）　　在以上組成計(jì)稅價格中，材料成本和加工費(fèi)的確定上存在著節(jié)稅機(jī)會。委托方可取得受托方的協(xié)助，將材料成本和加工費(fèi)壓低，從而節(jié)省消費(fèi)稅?！　。?）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，按組成計(jì)稅價格確定應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。組成計(jì)稅價格＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）÷（1－消費(fèi)稅稅率）　　在上面公式中，關(guān)稅和消費(fèi)稅稅率沒有明顯的節(jié)稅機(jī)會，但關(guān)稅的完稅價格具有很大的彈性，因而具有節(jié)稅機(jī)會。一般來說，關(guān)稅的完稅價格越小，對節(jié)稅越有利?！　∫虼?，要求節(jié)稅者盡可能地降低抵岸價格以及其他組成計(jì)稅價格的因素，并獲取海關(guān)的認(rèn)可。這里就要用到轉(zhuǎn)讓定價，即讓利于境內(nèi)企業(yè)，然后以其他形式返還利潤。當(dāng)然公式中的稅率也并不是一點(diǎn)節(jié)稅機(jī)會也沒有。比如，將整件分成零件進(jìn)口，進(jìn)口后再組裝。一般來說整件商品適用關(guān)稅稅率較零部件的關(guān)稅稅率高，這種零件進(jìn)口方式就使得整體適用稅率下降，相應(yīng)消費(fèi)稅也因關(guān)稅的減少而減少。　?。?）納稅人銷售中未扣除增值稅稅款或者因不得開具增值稅專用發(fā)票而發(fā)生價款和增值稅稅款合并收取的，應(yīng)換算出不含增值稅稅款的銷售額。換算公式為：　　不含稅銷售額＝含稅銷售額／（1＋增值稅稅率）　　在上面的公式中，有兩點(diǎn)值得節(jié)稅者思考：一是將含增值稅的銷售額作為消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)；二是沒有經(jīng)過節(jié)稅籌劃，將本可以壓縮的含增值額的銷售額直接按公式計(jì)算。這兩種情況都不利于企業(yè)節(jié)稅。