稅務(wù)工程師考試筆記整理
小兔菲寶寶
伊斯忐忑
稅務(wù)師考試稅法的記憶口訣有哪些？稅務(wù)師考試的第一輪復(fù)習(xí)很快就要結(jié)束了，不知道大家復(fù)習(xí)的怎么樣了，小編給大家整理了一些稅法的記憶口訣，快來(lái)看看吧！
稅務(wù)師考試稅法的記憶口訣有哪些？更多關(guān)于稅務(wù)師考試的內(nèi)容請(qǐng)點(diǎn)擊：
1.稅法原則
稅法原則分兩種，區(qū)分基本和適用；
法定公平和效率，實(shí)質(zhì)課稅基本聚；
適用原則有六項(xiàng)，法律優(yōu)位不溯及既往，
實(shí)舊程新程優(yōu)實(shí)，新舊特別普通比本事。
2.增值稅征稅范圍
銷售進(jìn)口貨物要征增值稅，加工修理修配勞務(wù)來(lái)配對(duì)；
貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)電熱氣，修理修配對(duì)象貨物一起記。
3.增值稅納稅人
增值稅納稅人要分類，分一般小規(guī)模這一對(duì)；
貨物應(yīng)稅勞務(wù)主件，年銷售額50萬(wàn)界限，其他情況80萬(wàn)分辨；
試點(diǎn)納稅已過(guò)渡，銷售額500萬(wàn)單獨(dú)記。
更多關(guān)于稅務(wù)師考試的內(nèi)容，可以進(jìn)入高頓教育官方網(wǎng)站
小白胖了
增值稅的納稅人 一、增值稅基本規(guī)定 凡在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理、修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，都是增值稅的納稅人。 境內(nèi)是指：銷售貨物的起運(yùn)地或所在地在境內(nèi)，以及銷售的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi) 增值稅納稅人還包括： （1） 租賃人或承包人 （2） 進(jìn)口貨物的收貨人貨辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個(gè)人 （3） 海關(guān)開具的完稅憑證上的納稅人 為配合增值稅專用發(fā)票的管理增值稅納稅人又分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人?，F(xiàn)行增值稅是以納稅人年銷售額大小和會(huì)計(jì)核算水平這兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)為劃分增值稅納稅人的依據(jù) 二、小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理 （一）認(rèn)定 1、從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬(wàn)元（含）以下的。 2、從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬(wàn)元（含）以下的。 3、年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。 4、自1998年7月1日起，凡是年應(yīng)稅銷售額在180萬(wàn)元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，無(wú)路財(cái)務(wù)核算是否健全，一律不得認(rèn)定為一般納稅人。 （二）管理――了解 三、一般納稅人的認(rèn)定及管理 （一）認(rèn)定 1、凡年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位，均為一般納稅人 2、非企業(yè)性單位如果經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，并且符合一般納稅人條件，可以認(rèn)定一般納稅人 3、小規(guī)模納稅人（生產(chǎn)性質(zhì)）會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以認(rèn)定為一般納稅人 4、已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，可以在次年1月底以前申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù) 5、納稅人總、分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，其總機(jī)構(gòu)是一般納稅人，分支機(jī)構(gòu)即使未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)，也可申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，但要提供總機(jī)構(gòu)是一般納稅人的證明。但小規(guī)模商業(yè)企業(yè)除外。 6、下列納稅人不辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù) （1）個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人 （2）銷售免稅貨物的企業(yè)（享受免稅的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)除外） （3）不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè) 7、使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)的一般納稅人年應(yīng)稅銷售額未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，如會(huì)計(jì)核算健全，且不存在（虛開增值稅專用發(fā)票或者有偷、騙、抗稅行為；連續(xù)3個(gè)月未申報(bào)或連續(xù)6個(gè)月納稅申報(bào)異常且無(wú)正當(dāng)理由；不按規(guī)定保管、使用增值稅專用發(fā)票、稅控裝置，造成嚴(yán)重后果），不取消一般納稅人資格。 （二）管理 注意：一般納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣市的，應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù) 【應(yīng)用舉例】下列企業(yè)屬于增值稅小規(guī)模納稅人的有（ ）。 a.會(huì)計(jì)核算健全，年應(yīng)納稅銷售額100萬(wàn)元的商業(yè)零售企業(yè) b.會(huì)計(jì)核算健全，年應(yīng)納稅銷售額120萬(wàn)元的生產(chǎn)企業(yè) c.會(huì)計(jì)核算健全，年應(yīng)納稅銷售額160萬(wàn)元的批發(fā)企業(yè) d.會(huì)計(jì)核算健全，年應(yīng)納稅銷售額200萬(wàn)元的生產(chǎn)企業(yè) 【答案】：a、c 【應(yīng)用舉例】按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列單位或個(gè)人可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人的有（）。 a.某電子配件廠年銷售額80萬(wàn)元，財(cái)務(wù)核算健全，其總公司年銷售額為780萬(wàn)元 b.某人批發(fā)果品，年銷售額為200萬(wàn)元 c.年銷售額為110萬(wàn)元，財(cái)務(wù)核算健全的鍋爐修配廠 d.只生產(chǎn)并銷售避孕藥品，年利潤(rùn)額120萬(wàn)元的藥廠 答案：a、c 四、新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的認(rèn)定管理――（掌握） （一）對(duì)新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人實(shí)行分類管理 1、新辦小型商貿(mào)企業(yè)必須自稅務(wù)登記之日其，一年內(nèi)實(shí)際銷售額達(dá)到180萬(wàn)元，方可申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，經(jīng)批準(zhǔn)，進(jìn)入輔導(dǎo)期。 2、對(duì)設(shè)有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或擁有貨物實(shí)物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)以及注冊(cè)資金在500萬(wàn)元以上，人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)可認(rèn)定為一般納稅人，直接進(jìn)入輔導(dǎo)期 3、對(duì)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、擁有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、固定的貨物購(gòu)銷渠道、完善的管理和核算體系的大中型商貿(mào)企業(yè)，可不實(shí)行輔導(dǎo)期，直接按照正常的一般納稅人管理 （二）對(duì)新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人認(rèn)定的審批管理 1、 案頭審核 2、 約談 3、 實(shí)地查驗(yàn)――注意需兩名稅務(wù)人員同時(shí)到場(chǎng) （三）輔導(dǎo)期的一般納稅人管理――見教材68頁(yè) 一般納稅人納稅輔導(dǎo)期一般應(yīng)不少于6個(gè)月 注意掌握不同類型商貿(mào)企業(yè)限量限額發(fā)售專用發(fā)票的規(guī)定 （四）對(duì)轉(zhuǎn)為正常一般納稅人的審批及管理 1、掌握納稅輔導(dǎo)后轉(zhuǎn)為正常一般納稅人的條件（4條） 2、管理規(guī)定：增值稅稅控開票系統(tǒng)最高限額不得超過(guò)1萬(wàn)元，對(duì)輔導(dǎo)期內(nèi)實(shí)際銷售額在300萬(wàn)元以上，并且足額繳納稅款的，經(jīng)批，可開具金額在10萬(wàn)元以下的專用發(fā)票
xiao葉子0118
累進(jìn)稅率 ③超率累進(jìn)稅率 含義：以課稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率為累進(jìn)依據(jù)，按超累方式計(jì)算應(yīng)納稅額的稅率 步驟：確定相對(duì)率，對(duì)利潤(rùn)征稅時(shí)，以銷售利潤(rùn)率為相對(duì)率，對(duì)工資征稅時(shí)以工資增長(zhǎng)率為相對(duì)率 將相對(duì)率分為若干等級(jí)，規(guī)定不同的稅率 計(jì)稅時(shí)按照相對(duì)率計(jì)算出應(yīng)稅的課稅對(duì)象數(shù)額，分別計(jì)算稅款 匯總求出全部應(yīng)納稅額 土地增值稅采用超率累進(jìn)稅率 【應(yīng)用舉例】某企業(yè)某年度取得應(yīng)稅利潤(rùn)600萬(wàn)元，銷售收入1600萬(wàn)元，如果以應(yīng)稅利潤(rùn)為征稅對(duì)象，采用超率累進(jìn)稅率形式（稅率表如下），則該企業(yè)本年應(yīng)納稅額為（）萬(wàn)元。 級(jí)數(shù) 銷售利潤(rùn)率 稅率 1 5%以下 0 2 5%-10%(含) 5% 3 10%-20%(含) 10% 4 20%-35%(含) 20% 5 35%以上 35% 答案：D 解析： 按照相對(duì)率計(jì)算出應(yīng)稅的課稅對(duì)象數(shù)額 將超率累進(jìn)稅率換算為超額累進(jìn)稅率，然后按照超額累進(jìn)稅率方法計(jì)算應(yīng)納稅額 將應(yīng)稅利潤(rùn)600分為5個(gè)部分，如下表： 級(jí)數(shù) 銷售利潤(rùn)率 應(yīng)稅利潤(rùn) 稅率 應(yīng)納稅額 1 5%以下 80（1600×5％） 0 80×0＝0 2 5%-10%(含) 80-160 5% （160-80）×5％＝4 3 10%-20%(含) 160-320 10% （320-160）×10％＝16 4 20%-35%(含) 320-560 20% （560-320）×20％＝48 5 35%以上 560以上 35% （600-560）×35％＝14 合計(jì)82④超倍累進(jìn)稅率 含義：以課稅數(shù)額相當(dāng)于計(jì)稅基數(shù)的倍數(shù)為累進(jìn)依據(jù)，按超累方式計(jì)算應(yīng)納稅額的稅率 計(jì)稅基數(shù)是相對(duì)數(shù)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超率累進(jìn)稅率 計(jì)稅基數(shù)是絕對(duì)數(shù)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超額累進(jìn)稅率 （3）定額稅率 含義：根據(jù)課稅對(duì)象計(jì)量單位直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額 土地使用稅、耕地占用稅、資源稅、車船使用稅等適用定額稅率 特點(diǎn)：稅率與課稅對(duì)象的價(jià)值量脫離了聯(lián)系，不受課稅對(duì)象價(jià)值量變化的影響，適用價(jià)格穩(wěn)定，質(zhì)量等級(jí)和品種規(guī)格單一的大宗產(chǎn)品征稅的稅種。 （二）稅率的其他形式 1.名義稅率與實(shí)際稅率 名義稅率是稅法規(guī)定的稅率 實(shí)際稅率是實(shí)際負(fù)擔(dān)率，即納稅人在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)際繳納稅額占其課稅對(duì)象實(shí)際數(shù)額的比例。 通常實(shí)際稅率低于名義稅率，原因包括： 計(jì)稅依據(jù)與征稅對(duì)象可能不一致 ；稅率差異；減免稅使用；偷漏稅；錯(cuò)征稅款 2.邊際稅率與平均稅率 邊際稅率是再增加一些收入時(shí)，增加這部分收入所納稅額同增加收入之間的比例 平均稅率是相對(duì)于邊際稅率而言，是全部稅額與全部收入之比。 比例稅率下：邊際稅率=平均稅率 累進(jìn)稅率下：邊際稅率＞平均稅率 3.零稅率與負(fù)稅率 減稅免稅 （一）減免稅三種基本形式 1.稅基式減免 含義：直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)減免稅。 內(nèi)容：起征點(diǎn)：是征稅對(duì)象達(dá)到一定數(shù)額開始征稅的起點(diǎn) 免征額：征稅對(duì)象的全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額 項(xiàng)目扣除 跨期結(jié)轉(zhuǎn) 注意起征點(diǎn)和免征額的不同，見教材 2.稅率式減免 3.稅額式減免 （二）減免稅按在稅法中的地位分三類 1.法定減免 2.臨時(shí)減免 3.特定減免 （三）加重納稅人負(fù)擔(dān)的兩種措施 1、稅收附加：也稱地方附加，同正稅一起征收的列入地方預(yù)算外收入的一種款項(xiàng)。 2、稅收加成：是根據(jù)稅制規(guī)定的稅率征稅以后，再以應(yīng)納稅額為依據(jù)加征一定成數(shù)和稅額，加一成相當(dāng)于加征應(yīng)納稅額的10%，加征成數(shù)一般在1成――10成之間 【應(yīng)用舉例】假設(shè)某人取得勞務(wù)報(bào)酬收入48000元，免征額為800元，稅率為20％，若規(guī)定計(jì)稅依據(jù)超過(guò)20000－30000元的部分，加征2成，超過(guò)30000－40000元的部分，加征5成，超過(guò)40000元以上的部分，加征10成。則該人應(yīng)納稅額為（）元。 答案：B 解析： 納稅所得＝48000－800＝47200，按照超額累進(jìn)稅率方式計(jì)算 應(yīng)納稅額=20000×20%+10000×20%×(1+20%)+10000×20%×(1+50%)+(47200-40000)×20%×(1+100%)=12280元 五、納稅環(huán)節(jié)：（見教材）六、納稅期限： 按期―――增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等 按次―――耕地占用稅、屠宰稅、延席稅 按年―――企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅 我國(guó)稅法體系的基本結(jié)構(gòu) 我國(guó)現(xiàn)行稅法體系的基本結(jié)構(gòu) 就稅法的整體結(jié)構(gòu)而言，稅法體系包括憲法加稅法典，憲法加稅收基本法加各單行稅法和憲法直接加各單行稅法三種模式。 1.實(shí)體稅法體系是稅法體系的基本組成部分，包括22個(gè)稅種 2.程序法體系，其主體是《稅收征收管理法》 3.稅收處罰法：包括《征管法》中"法律責(zé)任"以及《刑法》中"危害稅收征管罪" 4.稅收爭(zhēng)訟法 《行政訟訴法》 《行政復(fù)議法》 《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》
優(yōu)質(zhì)工程師考試問答知識(shí)庫(kù)