(一)按月繳納增值稅的會計分錄如下： 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅 由于以一個月為納稅期限的企業(yè)不存在當(dāng)月預(yù)繳當(dāng)月稅款的情況，月末也不會有多交情況。 若月末“應(yīng)交稅金-未交增值稅”有借方余額，只能是當(dāng)月尚未抵扣完的進項稅額(以后月份繼續(xù)抵扣)。 (二)按日繳納增值稅的會計分錄如下： 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(已交稅金) 貸：銀行存款(月末，結(jié)出該賬戶借方、貸方合計和差額)。 若“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”賬戶為貸方差額，表示本月應(yīng)交未交增值稅稅額，應(yīng)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅金-未交增值稅”的貸方，作會計分錄如下： 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅 若“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”賬戶為借方差額，由于月中有預(yù)繳稅款的情況，故該借方差額不僅可能是尚未抵扣的進項稅額，而且還可能包含了多交的部分。小規(guī)模納稅人支付增值稅： 借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款 一般納稅人轉(zhuǎn)出及支付增值稅： 借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅 借：應(yīng)交稅費—未交增值稅 貸：銀行存款。拓展資料：增值稅會計科目設(shè)置 1.一般納稅人企業(yè)：應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”及“未交增值稅”兩個二級明細科目。 2.應(yīng)交增值稅明細科目：應(yīng)交增值稅明細科目中，應(yīng)當(dāng)設(shè)置九項專欄。分別是：進項稅額、已交稅金、減免稅款、銷項稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅、出口退稅、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、轉(zhuǎn)出未交增值稅。 3.未交增值稅明細科目：核算企業(yè)月終時從“應(yīng)交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入的應(yīng)交未交增值稅額、轉(zhuǎn)入多交的增值稅。本科目的期末借方余額反映多交的增值稅，貸方余額反映未交的增值稅。 4.小規(guī)模納稅人：只需設(shè)置“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目。 增值稅完整會計分錄 1.購進商品時，會計分錄如下： 借：原材料/庫存商品 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 貸：應(yīng)付賬款/庫存現(xiàn)金/銀行庫存 2.銷售商品時： 借：銀行存款/應(yīng)收賬款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收票據(jù)等 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——(銷項稅額) 3.發(fā)生材料管理損失時： 借：待處理財產(chǎn)損益 貸：原材料/庫存商品 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項轉(zhuǎn)出) 4.月底結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交增值稅時： 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅{銷項-(進項-進項轉(zhuǎn)出的)} 貸：應(yīng)交稅費未——交增值稅 5.次月初繳納增值稅后： 借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 貸：銀行存款