在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益：1、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理人員的主要近親屬、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬不得在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益。（自身利益）2、當(dāng)一個(gè)實(shí)體在審計(jì)客戶中擁有控制性的權(quán)益，并且審計(jì)客戶對(duì)該實(shí)體重要時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬不得在該實(shí)體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益。（自身利益）3、其他與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人同處一個(gè)分部的合伙人或其主要近親屬不得在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益。（自身利益）4、為審計(jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的其他合伙人、管理人員或其主要近親屬不得在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益。（自身利益）5、如果審計(jì)項(xiàng)目組成員其他近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響。故需評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施。6、審計(jì)項(xiàng)目組成員通過會(huì)計(jì)師事務(wù)所的退休金計(jì)劃，在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益產(chǎn)生不利影響。故需評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施。7、執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人所處分部的其他合伙人，或向?qū)徲?jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的合伙人或管理人員，如果其主要近親屬在審計(jì)客戶中擁有經(jīng)濟(jì)利益，只要其主要近親屬作為審計(jì)客戶的員工有權(quán)（如通過退休金或股票期權(quán)計(jì)劃）取得該經(jīng)濟(jì)利益，并且在必要時(shí)能夠采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，則不被視為損害獨(dú)立性。但如果其主要近親屬擁有或取得處置該經(jīng)濟(jì)利益的權(quán)利（如按照股票期權(quán)方案有權(quán)行使期權(quán)），則應(yīng)當(dāng)盡快處置或放棄該經(jīng)濟(jì)利益。8、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶同時(shí)在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益：如果經(jīng)濟(jì)利益并不重大，且審計(jì)客戶不能對(duì)該實(shí)體施加重大影響，則不被視為損害獨(dú)立性。如果經(jīng)濟(jì)利益重大，且審計(jì)客戶能對(duì)該實(shí)體施加重大影響，則會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得擁有此類經(jīng)濟(jì)利益，擁有此類經(jīng)濟(jì)利益的人員，在成為審計(jì)項(xiàng)目組成員之前，應(yīng)處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置足夠數(shù)量的經(jīng)濟(jì)利益，使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大。（自身利益）9、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶的利益相關(guān)者（董事、高級(jí)管理人員或具有控制權(quán)的所有者）同時(shí)在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益：評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施。（自身利益、密切關(guān)系和外在壓力）10、下列人員作為受托管理人在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益產(chǎn)生不利影響：會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬、與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人處于同一分部的其他合伙人或其主要近親屬、向?qū)徲?jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的其他合伙人和管理人員或其主要近親屬。（只有在同時(shí)滿足下列4個(gè)條件時(shí)，才允許擁有上述經(jīng)濟(jì)利益：①審計(jì)項(xiàng)目組成員及其主要近親屬和會(huì)計(jì)師事務(wù)所均不是受托財(cái)產(chǎn)的受益人；②委托人在審計(jì)客戶中擁有的經(jīng)濟(jì)利益對(duì)委托人并不重大（如低于5%）；③委托人不能對(duì)審計(jì)客戶施加重大影響；④針對(duì)委托人在審計(jì)客戶中擁有的經(jīng)濟(jì)利益，受托管理人及其主要近親屬和會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其任何投資決策都不能施加重大影響。）11、除前述提及的人員外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人或其主要近親屬、專業(yè)人員或其主要近親屬、與審計(jì)組成員有密切關(guān)系的人員在審計(jì)客戶擁有經(jīng)濟(jì)利益，需評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施。（自身利益）12、通過繼承、饋贈(zèng)或因合并而獲得經(jīng)濟(jì)利益：會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬，應(yīng)立即處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大。審計(jì)項(xiàng)目組以外的人員或其主要近親屬，應(yīng)在合理期限內(nèi)處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大。在完成處置該經(jīng)濟(jì)利益前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)確定是否需采取防范措施。