風(fēng)險評估程序中需要運(yùn)用詢問、分析程序、觀察和檢查（包括穿行測試）來了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，來識別和評估財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險，為進(jìn)一步審計(jì)程序確定性質(zhì)、時間和范圍。 在了解和評估一般控制活動時考慮的主要因素可能包括：(1)被審計(jì)單位的主要經(jīng)營活動是否都有必要的控制政策和程序；(2)管理層在預(yù)算、利潤和其他財務(wù)及經(jīng)營業(yè)績方面是否都有清晰的目標(biāo)，在被審計(jì)單位內(nèi)部。是否對這些目標(biāo)加以清晰的記錄和溝通，并且積極地對其進(jìn)行監(jiān)控；(3)是否存在計(jì)劃和報告系統(tǒng)，以識別與目標(biāo)業(yè)績的差異，并向適當(dāng)層次的管理層報告該差異；(4)是否由適當(dāng)層次的管理層對差異進(jìn)行調(diào)查，并及時采取適當(dāng)?shù)募m正措施；(5)不同人員的職責(zé)應(yīng)在何種程度上相分離。以降低舞弊和不當(dāng)行為發(fā)生的風(fēng)險；(6)會計(jì)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)是否與實(shí)物資產(chǎn)定期核對；(7)是否建立了適當(dāng)?shù)谋Ｗo(hù)措施，以防止未經(jīng)授權(quán)接觸文件、記錄和資產(chǎn)；(8)是否存在信息安全職能部門負(fù)責(zé)監(jiān)控信息安全政策和程序。參考教材P189頁。 內(nèi)部控制存在重大缺陷的含義（P.208) -注冊會計(jì)師在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)了重大錯報，而被審計(jì)單位的內(nèi)部控制沒有發(fā)現(xiàn)重大錯報。 -控制環(huán)境薄弱 -存在高層管理人員舞弊的跡象 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境可為下列關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)： （1）確定重要性水平，并隨著審計(jì)工作的進(jìn)程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)； （2）考慮會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng)，以及財務(wù)報表的列報是否適當(dāng)； （3）識別需要特別考慮的領(lǐng)域，包括關(guān)聯(lián)方交易、管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性，或交易是否具有合理的商業(yè)目的等； （4）確定在實(shí)施分析程序時所使用的預(yù)期值； （5）設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險降至可接受的低水平； （6）評價所獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。