商貿(mào)公司的會計處理流程

一般的，商貿(mào)企業(yè)會計工作總體流程：審核原始憑證-制作會計憑證-月底匯總做科目匯總表-登記總賬-然后按制作的會計憑證登記明細(xì)賬以及庫存賬-總賬和明細(xì)賬核對-制作會計報表-申報納稅-整理檔案。

具體操作如下：

一、審核原始憑證

原始憑證，分為外來原始憑證和自制原始憑證，其審核要點分別如下：

1、外來原始憑證：由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成時從外單位取得的憑證，如供應(yīng)單位發(fā)貨票、銀行收款通知等。

2、自制原始憑證：單位自行制定并由有關(guān)部門或人員填制的憑證，如收料單、領(lǐng)料單、工資結(jié)算單、收款收據(jù)、銷貨發(fā)票、成本計算單等。

二、填制記賬憑證

可以月末根據(jù)同類的原始憑證匯總填，也可以日常根據(jù)單個原始憑證填制。

三、復(fù)核

主要符合以下內(nèi)容：

1、填制憑證的日期是否正確。

2、憑證是否編號，編號是否正確。

3、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要是否清楚，是否正確地反映了經(jīng)濟業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容。

4、會計科目的使用是否正確;總賬科目和明細(xì)科目是否填列齊全，應(yīng)借應(yīng)貸的會計賬戶(包括二級或明細(xì)賬戶)對應(yīng)關(guān)系是否清晰。

5、記賬憑證所列金額計算是否準(zhǔn)確，書寫是否清楚、符合要求。

6、記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證的經(jīng)濟內(nèi)容是否與所附原始憑證的內(nèi)容是否相同，所附原始憑證的張數(shù)與記賬憑證上填寫的所附原始憑證的張數(shù)是否相符。

7、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的簽名或蓋章是否齊全。

四、記賬

根據(jù)記賬憑證登記入賬，一個企業(yè)至少應(yīng)擁有以下會計賬簿：現(xiàn)金日記賬;銀行日記賬;總賬;三欄明細(xì)賬。

五、出具財務(wù)報表

出具財務(wù)報表時，根據(jù)不同科目的性質(zhì)，分別作出以下處理：

1、根據(jù)總賬科目余額填列

可直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的期末余額填列，(如應(yīng)收票據(jù))有些則需根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算填列，如“貨幣資金”，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個科目的期末余額的合計數(shù)填列。

2、根據(jù)明細(xì)賬科目余額計算填列

如“應(yīng)付賬款”，需根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計算填列。

3、根據(jù)總科目和明細(xì)科目余額分析計算填列

如“長期借款”，需根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期限的長期借款部分分析計算填列。

4、根據(jù)查登記簿記錄

會計報表附注中的某些資料，需要根據(jù)備查登記簿中的記錄編制。

六、納稅申報

一般商貿(mào)企業(yè)，主要涉及增值稅、城建稅、教育費附加、企業(yè)所得稅。

1、增值稅

銷售或購進貨物、提供加工或修理修配勞務(wù)是要繳納增值稅的。小規(guī)模納稅人的增值稅率為3%。

2、附加稅

在增值稅的基礎(chǔ)上，分別按7%征收的城建稅(還有5%、1%，視城市大小而定)和3%的教育費附加和地方教育附加2%。

3、企業(yè)所得稅

按照企業(yè)所得稅申報表的要求，逐項填寫收入、成本、費用、支出，算出利潤，按照稅法的有關(guān)規(guī)定進行納稅調(diào)整，計算出應(yīng)納稅所得額。

商貿(mào)小規(guī)模企業(yè)賬務(wù)處理流程和規(guī)范

往來賬戶及現(xiàn)金、銀行結(jié)算方面賬務(wù)處理：

(1)、預(yù)收賬款：取得進賬單或銀行其他結(jié)算方式，收到訂金或以前月份貨款時。

摘要應(yīng)填寫：收款(安居)

借：100202銀行存款---深發(fā)行+支行+賬號

貸：213101預(yù)收賬款---公司全稱或113101應(yīng)收賬款---公司全稱

(2)、其他應(yīng)付款：

A、取得進賬單或銀行其他結(jié)算方式，收到其他單位或個人借于企業(yè)款項時。

摘要應(yīng)填寫：收到借款(安居或個人全稱)

借：100202銀行存款---深發(fā)行+支行+賬號

貸：218101其他應(yīng)付款---(公司或個人全稱)

提示：有借款達到10萬元或以上時要附借款合同。

B、假設(shè)用現(xiàn)金及銀行結(jié)算方式還款時：

摘要應(yīng)填寫：還款(安居或個人全稱)

借：218101其他應(yīng)付款---(公司或個人全稱)

貸：1001庫存現(xiàn)金或100202銀行存款---深發(fā)行+支行+賬號

C、新成立公司籌辦期間或企業(yè)資金不足時股東墊付備用金

摘要應(yīng)填寫：股東墊付備用金(個人全稱)

借：100201庫存現(xiàn)金

貸：218101其他應(yīng)付款---(個人全稱)

(3)、取得基本賬戶銀行支票存根時

摘要應(yīng)填寫：提現(xiàn)

借：1001庫存現(xiàn)金

貸：100202 銀行存款---深發(fā)行+支行+賬號

(4)、將現(xiàn)金存入銀行或納稅行做相反分錄

摘要應(yīng)填寫：存現(xiàn)或存稅款

(5)、上繳國稅

摘要應(yīng)填寫：上繳1月份國稅

借：217103應(yīng)交稅費---未交增值稅

貸：100203 銀行存款---深發(fā)行+支行+賬號(納稅行)

(6)、上繳地稅

摘要應(yīng)填寫：上繳1月份地稅

借：217105應(yīng)交稅費---城建稅

借：217106應(yīng)交稅費---教育費附加

借：217107應(yīng)交稅費---個人所得稅

借：217108應(yīng)交稅費---堤圍費

貸：100203銀行存款---深發(fā)行+支行+賬號(納稅行)

(7)、摘要應(yīng)填寫：上繳第一季度企業(yè)所得稅

借：217109應(yīng)交稅費---企業(yè)所得稅

貸：100203 銀行存款---深發(fā)行+支行+賬號(納稅行)

(8)、預(yù)付賬款：用支票等其他銀行結(jié)算方式預(yù)付訂金或支付貨款時

摘要應(yīng)填寫：付款(安居)

借：115101預(yù)付賬款---公司全稱或212102應(yīng)付賬款---公司全稱

貸：100202 銀行存款---深發(fā)行+支行+賬號

(9)、其他應(yīng)收款：

A、用支票等其他銀行結(jié)算方式借款給企業(yè)時

摘要應(yīng)填寫：借款(安居)

借：113301其他應(yīng)收款---公司全稱

貸：100202 銀行存款---深發(fā)行+支行+賬號

B、用現(xiàn)金或者銀行結(jié)算方式收取借款時：

摘要應(yīng)填寫：收回借款(安居)

借：1001庫存現(xiàn)金或100202 銀行存款---深發(fā)行+支行+賬號

貸：113301其他應(yīng)收款---公司全稱

(10)、各銀行內(nèi)部轉(zhuǎn)賬時(比如轉(zhuǎn)稅款)

摘要應(yīng)填寫：內(nèi)部轉(zhuǎn)款

借：100203 銀行存款---深發(fā)行+支行+賬號(納稅行)

貸：100202 銀行存款---深發(fā)行+支行+賬號

(11)、收到承兌匯票(若同時背書，可提供復(fù)印件入賬)、承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓(提供復(fù)印件)、貼現(xiàn)：

摘要應(yīng)填寫：收到承兌匯票(安居)

借：111101應(yīng)收票據(jù)---公司全稱

貸：113101應(yīng)收賬款---對應(yīng)公司全稱

摘要應(yīng)填寫：承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓

借：212102應(yīng)付賬款---公司全稱

貸：111101應(yīng)收票據(jù)---公司全稱

摘要應(yīng)填寫：承兌匯票貼現(xiàn)(安居)

借：100202 銀行存款---深發(fā)行+支行+賬號

借：550304財務(wù)費用---貼現(xiàn)息(銀行存款小于票面金額記入借方，銀行存款大于票面金額記入借方紅字)

貸：111101應(yīng)收票據(jù)---公司全稱

(12)、支付銀行發(fā)生的手續(xù)費。

摘要應(yīng)填寫：支付手續(xù)費

借：550301財務(wù)費用---手續(xù)費

貸：100202 銀行存款---深發(fā)行+支行+賬號

(13)、收到銀行利息

摘要應(yīng)填寫：收到第一季度銀行利息

借：100202 銀行存款---深發(fā)行+支行+賬號

借：550302財務(wù)費用---利息(紅字)

假設(shè)：銀行利息發(fā)生在開辦期間，直接計入“長期待攤費用---開辦費”借方紅字

九：預(yù)提房租水電管理費：

A、 支付房租水電費，但未取得發(fā)票時：

摘要應(yīng)填寫：支付1月份房租費或支付1月份水電管理費

借：113301其他應(yīng)收款---(公司全稱(房租))

貸：1001庫存現(xiàn)金或100202 銀行存款---深發(fā)行+支行+賬號

B、 預(yù)提房租水電費

摘要應(yīng)填寫：預(yù)提1月份房租費或預(yù)提1月份水電管理費

借：550209管理費用---房租費或550210管理費用---水電管理費

貸：218101其他應(yīng)付款---預(yù)提房租水電管理費

C：取得房租水電費發(fā)票時：

摘要應(yīng)填寫：紅沖1月份房租費或紅沖1月份水電管理費

借：218101其他應(yīng)付款---預(yù)提房租水電管理費

貸：113301其他應(yīng)收款---(公司全稱(房租))

十：年底結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤：

摘要應(yīng)填寫：結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(假設(shè)本年為虧損)

借：314101利潤分配---未分配利潤

貸：3131本年利潤

假設(shè)本年為盈利，賬務(wù)處理與上相反。

備注：

1、 若客戶及供應(yīng)商比較多時，可按照地區(qū)歸類設(shè)置明細(xì)。比如，公司銷貨客戶分布在上海、東莞，可按照地區(qū)設(shè)置明細(xì)：11310101應(yīng)收賬款---上海---A(公司全稱)，以此類推。21210201應(yīng)付賬款---上海---A(公司全稱)

2、 銀行單據(jù)必須按每一筆入賬。

3、 新成立的公司無營業(yè)額時，發(fā)生的籌辦期間的費用，前二個月計入“長期待攤費用---開辦費”;假設(shè)在成立當(dāng)月有營業(yè)額時，直接將費用計入“管理費用”

商貿(mào)一般納稅人企業(yè)賬務(wù)處理流程和規(guī)范

只列出不同之處：

一、購買固定資產(chǎn)：企業(yè)購買自用消費固定資產(chǎn)進項稅不可以抵扣，其余取得增值稅專用發(fā)票均可以抵扣。

借：150101固定資產(chǎn)---電腦

借：21710101應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：1001庫存現(xiàn)金或100202銀行存款或212102應(yīng)付賬款---公司全稱

二、購進貨物：企業(yè)購進需銷售的貨物，取得供應(yīng)商提供的發(fā)票“發(fā)票聯(lián)”。

摘要應(yīng)填寫：購貨(安居)或購進國外商品，摘要應(yīng)填寫：國外購貨(香港)

借：124301庫存商品---A(設(shè)置數(shù)量、單價，可按照大類進行分類設(shè)置明細(xì)，比如124301庫存商品---線路板，12430101庫存商品---線路板---XF(代表型號)

借：21710101應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅---進項稅額

貸：1001庫存現(xiàn)金或100202銀行存款或212102應(yīng)付賬款---公司全稱

備注：若發(fā)票上未注明數(shù)量及單價，只有金額，可由客戶提供購貨清單，依據(jù)清單入賬。

三、銷售貨物：企業(yè)向客戶提供商品開出發(fā)票，用“記賬聯(lián)”入賬。

摘要應(yīng)填寫：銷售(安居)

借：1001庫存現(xiàn)金或100202銀行存款或113101應(yīng)收賬款---(公司全稱)

貸：5101主營業(yè)務(wù)收入

貸：21710102應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅---銷項稅額

若該企業(yè)向國外提供商品，賬務(wù)處理為：

摘要應(yīng)填寫：國外銷售(安居)

借：100202銀行存款或113101應(yīng)收賬款---(公司全稱)

貸：5101主營業(yè)務(wù)收入

備注：銀行存款及應(yīng)收賬款要進行綜合本位幣核算，國內(nèi)采購，向國外提供商品的企業(yè)同時可享受增值稅退稅。

四、若該企業(yè)當(dāng)月要繳納增值稅時，賬務(wù)處理為：

摘要應(yīng)填寫：結(jié)轉(zhuǎn)1月增值稅

借：21710103應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅---轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：217103應(yīng)交稅費---未交增值稅

若該企業(yè)當(dāng)月不要繳納增值稅時，不要做賬務(wù)處理，只體現(xiàn)在進項稅額留抵。

五、年底結(jié)轉(zhuǎn)全年增值稅

摘要應(yīng)填寫：結(jié)轉(zhuǎn)本年增值稅

借：21710102應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅---銷項稅額

貸：21710101應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅---進項稅額

貸：21710103應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅---轉(zhuǎn)出未交增值稅

辭退員工補償會計處理

一、辭退員工補償?shù)臅嬏幚?/p>

職工薪酬的內(nèi)容主要有職工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費；住房公積金等八項。因此，解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償屬于職工薪酬的核算范疇。

根據(jù)新《企業(yè)財務(wù)通則》的規(guī)定，企業(yè)解除職工勞動關(guān)系，按照國家有關(guān)規(guī)定支付的經(jīng)濟補償金或者安置費，除正常經(jīng)營期間發(fā)生的列入當(dāng)期費用以外，應(yīng)當(dāng)區(qū)別以下情況處理：企業(yè)重組中發(fā)生的，依次從未分配利潤、盈余公積、資本公積、實收資本中支出。企業(yè)清算時發(fā)生的，以企業(yè)扣除清算費用后的清算財產(chǎn)優(yōu)先清償。

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》的規(guī)定，企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而提出給予補償?shù)慕ㄗh，同時滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)因解除與職工的勞動關(guān)系給予補償而產(chǎn)生的預(yù)計負(fù)債，同時計入當(dāng)期損益。即一是企業(yè)已經(jīng)制定正式的解除勞動關(guān)系計劃或提出自愿裁減建議，并即將實施。該計劃或建議應(yīng)當(dāng)包括擬解除勞動關(guān)系或裁減的職工所在部門、職位及數(shù)量。根據(jù)有關(guān)規(guī)定按工作類別或職工確定的解除勞動關(guān)系或裁減補償金額。擬解除勞動關(guān)系或裁減的時間。二是企業(yè)不能單方面撤回解除勞動關(guān)系或裁減建議。

會計處理為：

借：管理費用

貸：應(yīng)付職工薪酬

對于滿足負(fù)債確認(rèn)條件的.所有辭退福利，不管是哪個部門的，借方均應(yīng)當(dāng)計入管理費用，不計入資產(chǎn)成本，這里的思路不再是誰受益誰負(fù)擔(dān)的原則。貸方是應(yīng)付職工薪酬，從性質(zhì)上說，這里的應(yīng)付職工薪酬應(yīng)當(dāng)是準(zhǔn)則中所說的預(yù)計負(fù)債，但是會計處理應(yīng)該通過“應(yīng)付職工薪酬”。

實質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)完成，但補償款項超過一年支付的辭退福利計劃，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率，以折現(xiàn)后的金額計量應(yīng)計入當(dāng)期管理費用的辭退福利金額，該項金額與實際應(yīng)支付的辭退福利之間的差額，作為未確認(rèn)融資費用，在以后各期實際支付辭退福利款項時，計入財務(wù)費用。

①確認(rèn)因辭退福利產(chǎn)生的預(yù)計負(fù)債時

借：管理費用

未確認(rèn)融資費用

貸：應(yīng)付職工薪酬——辭退福利

②各期支付辭退福利款項時

借：應(yīng)付職工薪酬——辭退福利

貸：銀行存款

同時：

借：財務(wù)費用

貸：未確認(rèn)融資費用

二、辭退員工補償?shù)亩悇?wù)處理

（一）辭退補償?shù)钠髽I(yè)所得稅方面。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)支付給職工的一次性補償金在企業(yè)所得稅稅前扣除問題的批復(fù)》規(guī)定，企業(yè)對已達一定工作年限、一定年齡或接近退休年齡的職工內(nèi)部退養(yǎng)支付的一次性生活補貼，以及企業(yè)支付解除勞動合同職工的一次性補償支出（包括買斷工齡支出）等，屬于《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2004]84號）中第二條，即與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的所有必要和正常的支出的，原則上可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。各種補償性支出數(shù)額較大，一次性攤銷對當(dāng)年企業(yè)所得稅收入影響較大的，可以在以后年度均勻攤銷。具體攤銷年限，由?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況確定。

（二）辭退補償?shù)膫€人所得稅方面。

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》規(guī)定，個人因與用人單位解除勞動合同關(guān)系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅。超過的部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅的通知》（國稅發(fā)[1999]178號）的有關(guān)規(guī)定，計算征收個人所得稅。個人領(lǐng)取一次性補償收入時，按照國家和地方政府規(guī)定的比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費可以計征其一次性補償收入的個人所得稅時予以扣除。

另外，根據(jù)國稅發(fā)[1999]178號文件規(guī)定，對于個人因解除勞動合同取得一次性經(jīng)濟補償收入，應(yīng)按工資、薪金所得項目計征個人所得稅。個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實際工作年限數(shù)計算，超過12年的按12年計算。

（三）關(guān)于企業(yè)減員增效和行政、事業(yè)單位、社會團體在機構(gòu)改革過程中實行內(nèi)部退養(yǎng)辦法人員取得收入征稅問題。

（1）內(nèi)部退養(yǎng)所得報酬不屬于離退休工資，應(yīng)按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

（2）個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的“工資，薪金”所得合并后減除當(dāng)月費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當(dāng)月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率計征個人所得稅。

（3）個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)取得的“工資，薪金”所得，應(yīng)與其從原任職單位取得的同一月份的“工資，薪金”所得合并，并依法自行向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納個人所得稅。

綜上所述，企業(yè)支付給職工的解除勞動合同的補償支出當(dāng)期一次性支付的應(yīng)在當(dāng)期費用中列支；補償款項超過一年支付的辭退福利計劃，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率，以折現(xiàn)后的金額計量應(yīng)計入當(dāng)期管理費用的辭退福利金額，該項金額與實際應(yīng)支付的辭退福利之間的差額，作為未確認(rèn)融資費用，在以后各期實際支付辭退福利款項時，計入財務(wù)費用。稅務(wù)方面原則上可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，但要履行相應(yīng)的報批手續(xù)。個人取得的一次性補償收入如超過當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以外的部分，要按規(guī)定繳納個人所得稅。